行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有效銜接工作探索

賈曉慶 涼城縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

隨著事業(yè)單位支出的不斷增長(zhǎng)，行政事業(yè)單位的支出也出現(xiàn)了不同程度的增長(zhǎng)，其內(nèi)部控制工作的意義彰顯出來(lái)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系較為緊密，只有協(xié)調(diào)好二者的關(guān)系，才能提升財(cái)會(huì)工作人員的內(nèi)部控制觀念，讓財(cái)會(huì)人員積極做好自己的份內(nèi)工作，保障各項(xiàng)工作的落實(shí)和監(jiān)管，這樣也能在很大程度上降低資源和資金的不必要浪費(fèi)，推動(dòng)行政事業(yè)單位的革新?；诖耍覀儜?yīng)積極尋找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的銜接對(duì)策，為行政事業(yè)單位的革新奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制科學(xué)銜接的意義

(一)內(nèi)部控制工作的落實(shí)能在很大程度上保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

為了提升行政事業(yè)單位資金的有效利用率，我們應(yīng)積極開展企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。內(nèi)部控制工作本身具有較為顯著的協(xié)調(diào)和組織功效，借助相關(guān)部門的工作制定針對(duì)性的規(guī)劃，能有效配置當(dāng)前的資金和資產(chǎn)，確保不同工作和財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)的順利落實(shí)。內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況關(guān)系到財(cái)務(wù)管理任務(wù)的落實(shí)效果，其主要包含內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)等方法，能推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的落實(shí)，增進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能給予內(nèi)部控制足夠的支撐

內(nèi)部控制工作的高效落實(shí)需要多方面的支撐，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就是其中比較常見(jiàn)的一種。在內(nèi)部審計(jì)操作中，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)的信息，并借助其進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，隨后充分發(fā)揮相關(guān)技能和相關(guān)信息系統(tǒng)的作用，完成大量信息的審計(jì)和分析，及時(shí)找到其中的問(wèn)題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要提前進(jìn)行信息的分類，確保信息的真實(shí)有效和完整性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

(三)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擁有統(tǒng)一的最終目標(biāo)

內(nèi)部控制是使用頻率較高的管理模式之一，能起到科學(xué)配置資金和資產(chǎn)的作用，從而確保行政事業(yè)單位的進(jìn)一步優(yōu)化；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自身意義主要在于科學(xué)監(jiān)督、核算和統(tǒng)計(jì)，降低不同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，確保各項(xiàng)資金的安全性，從而確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的落實(shí)和革新工作的開展。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，二者之間盡管存在工作內(nèi)容和運(yùn)作方式的不同，但是其擁有統(tǒng)一的最終目標(biāo)，能為行政事業(yè)單位的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制銜接工作產(chǎn)生的作用

(一)有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部的控制不僅是整個(gè)事業(yè)單位的控制，說(shuō)得更詳細(xì)一點(diǎn)就是對(duì)單一的部門進(jìn)行內(nèi)部控制，所以可以是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。通過(guò)對(duì)這個(gè)部門進(jìn)行控制的方式就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管控，同時(shí)還要推動(dòng)實(shí)際的工作指導(dǎo)，這樣才能促進(jìn)財(cái)務(wù)工作更精準(zhǔn)地開展，同時(shí)還能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提升。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部控制下，可以準(zhǔn)確了解事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況以及評(píng)估全方位的財(cái)務(wù)工作，從而判斷事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)的程度。結(jié)合這些問(wèn)題去制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，這樣才能確保事業(yè)單位準(zhǔn)確地調(diào)整自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)還能改進(jìn)財(cái)務(wù)的管理方式，如此還能保證財(cái)務(wù)信息的有效性以及安全利用資金等等。期間，工作人員還能結(jié)合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，為單位的各個(gè)活動(dòng)配置充足的資金，以免出現(xiàn)資金流失或者濫用現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)修補(bǔ)管理上的漏洞

事業(yè)單位本身就存在管理方面的漏洞，加上管理制度以及管理舉措也存在很多不足之處，這樣就直接導(dǎo)致了事業(yè)單位管理工作效率的下降。當(dāng)前這個(gè)階段，我國(guó)需要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行管理，這樣才能有效修補(bǔ)事業(yè)單位的管理漏洞，期間需要制定一些針對(duì)性的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例，這樣才能減少事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。作為事業(yè)單位，需要結(jié)合內(nèi)部控制管理?xiàng)l例的要求，加上自身的實(shí)際情況，制定符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行及時(shí)的漏洞修補(bǔ)，這樣才能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，同時(shí)還能有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理能力。由此可見(jiàn)，對(duì)管理的漏洞進(jìn)行修補(bǔ)是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，只有這樣才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效銜接。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的銜接現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制觀念不夠強(qiáng)

為了從根本上發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的功效，工作人員應(yīng)具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制觀念?，F(xiàn)如今，少數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確、全面的認(rèn)知，其他部門的工作人員也不夠重視內(nèi)部控制工作的落實(shí)，無(wú)法較好地協(xié)調(diào)其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作之間的關(guān)系，影響內(nèi)部控制工作效果的提升。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)采購(gòu)工作中，少數(shù)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部觀念較弱，缺乏全面的認(rèn)知和了解，在采購(gòu)前沒(méi)有做好市場(chǎng)調(diào)查工作，不了解相關(guān)產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格變化，沒(méi)有認(rèn)真比較不同供應(yīng)商之間的差異，就會(huì)導(dǎo)致不必要的資金浪費(fèi)。

(二)缺乏完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位的資金來(lái)源比較特別，關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督制度的落實(shí)，在不斷加強(qiáng)資金和資產(chǎn)的監(jiān)管力度基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作力度，推動(dòng)單位的進(jìn)一步優(yōu)化。實(shí)際上，不少行政事業(yè)單位都過(guò)于重視外部監(jiān)督工作的落實(shí)，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。在這個(gè)基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不佳的情形下，就會(huì)影響內(nèi)部控制自身效用的發(fā)揮，相關(guān)活動(dòng)和公共服務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也較大。最近幾年，部分行政事業(yè)單位也都紛紛開始優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，但是優(yōu)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力較弱、內(nèi)部審計(jì)受限，最終的效果不太理想。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法有待提升

行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能在不斷提升，其支出費(fèi)用也會(huì)變相增加，為此，我們應(yīng)采取更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策。然而，不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)策比較落后，無(wú)法較好地滿足財(cái)務(wù)管理工作需求，還造成了一系列的問(wèn)題，例如資產(chǎn)、資金的運(yùn)用混亂問(wèn)題。造成這一問(wèn)題的主要原因如下：其一是基層行政事業(yè)單位的預(yù)算受限，新型設(shè)備的采購(gòu)缺乏足夠的資金，會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展也受到了較大的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，人工辦理業(yè)務(wù)較為常見(jiàn)，信息技術(shù)的自身功效沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。其二是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的創(chuàng)新觀念較弱，主要是按照相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示工作，缺乏探索、創(chuàng)新精神，制約內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的銜接。

(四)財(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)水平高低不一

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平受到很多因素的影響，比如，財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善程度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的優(yōu)化狀態(tài)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)水平受到內(nèi)部控制工作自身效果的影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能水平較高，實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)也比較豐富，能及時(shí)、高效地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。內(nèi)部控制工作的落實(shí)中，少數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由于沒(méi)有給予預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作足夠的關(guān)注，內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作的落實(shí)不到位，從而造成內(nèi)部控制力度較弱，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的結(jié)合受限。比如，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員片面地認(rèn)為認(rèn)真處理好相關(guān)報(bào)表、完成信息核算即可，并沒(méi)有按照單位內(nèi)部地實(shí)際需求，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)工作。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)制約行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(五)內(nèi)部控制和信息化的管理出現(xiàn)了脫離情況

事業(yè)單位在展開管理工作時(shí)，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息化的管理結(jié)合程度出現(xiàn)不夠的現(xiàn)象，這導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管出現(xiàn)不夠全面的情況，如果這個(gè)問(wèn)題變得越來(lái)越嚴(yán)重，加上沒(méi)有內(nèi)部控制的介入，這樣就無(wú)法保證會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息具備完整性以及準(zhǔn)確性，這樣一來(lái)就降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，同時(shí)還會(huì)影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的收益。不僅如此，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息化的管理相互脫離，這樣就為會(huì)計(jì)的舞弊創(chuàng)造了條件，由于會(huì)計(jì)信息化工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)的相互結(jié)合，促使操作系統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員在監(jiān)管財(cái)務(wù)信息錄入工作時(shí)，無(wú)法及時(shí)送報(bào)財(cái)務(wù)信息，加上會(huì)計(jì)人員一旦職業(yè)操守薄弱，這樣就無(wú)形中提升了財(cái)務(wù)信息的失真概率。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效銜接對(duì)策

(一)提升人們的內(nèi)部控制觀念，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍

在行政事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，可以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任務(wù)的完成。首先，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，從戰(zhàn)略視角增進(jìn)二者之間的銜接關(guān)系。比如，把增強(qiáng)內(nèi)部控制工作融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制中，借助內(nèi)部控制水平衡量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的在崗工作能力，把相關(guān)表現(xiàn)融入到績(jī)效考核中去。其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)做好自己的分內(nèi)之事，借助相關(guān)軟件提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。不僅如此，財(cái)會(huì)人員還要積極參加相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷學(xué)習(xí)并提升自己的實(shí)踐操作水平，確保自己能更好地完成相關(guān)工作。行政事業(yè)單位其他部門的工作人員還要重視集體利益的保護(hù)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，確保內(nèi)部控制工作的高效開展。

(二)優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的主要操作方法是增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度。當(dāng)前的會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)制度需要滿足行政事業(yè)單位的革新需求，確保審計(jì)監(jiān)督工作的自身作用發(fā)揮。行政事業(yè)單位方面需要慢慢開展內(nèi)部控制工作，并制定較為科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，找到準(zhǔn)確的審計(jì)對(duì)象，盡量滿足審計(jì)權(quán)限要求。特別是需要確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性，及時(shí)找到內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題，確保其公平、公正。此外，我們還要借助內(nèi)部監(jiān)督工作的力量，從根本上提升在崗財(cái)會(huì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制能力。每隔一段時(shí)間，我們需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn)和清查，認(rèn)真記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，隨后，結(jié)合相關(guān)賬目數(shù)據(jù)進(jìn)行二次檢查。不斷加強(qiáng)資金、資產(chǎn)的監(jiān)督力度，彰顯出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用。

(三)借助財(cái)務(wù)信息化提升內(nèi)部控制質(zhì)量

行政事業(yè)單位不僅需要從自身工作的落實(shí)方面考慮，還要提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，并充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)切實(shí)開展好相關(guān)的工作，積極調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部一切能用的資源，確保各項(xiàng)工作的順利開展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的不斷提升和發(fā)展，能有效提升工作自身有效性，科學(xué)監(jiān)管資金的運(yùn)用；還能給內(nèi)部控制工作營(yíng)造良好的氛圍，提高內(nèi)部控制的技術(shù)支持力度。不僅如此，還可以通過(guò)不同的方法推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息化發(fā)展速度，具體有以下兩種方法：第一種是借助相關(guān)硬件加快信息化發(fā)展，比如通過(guò)科學(xué)的預(yù)算、足夠的資金，創(chuàng)建科學(xué)的財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)、購(gòu)進(jìn)新型的會(huì)計(jì)硬件設(shè)備等；第二種是重點(diǎn)落實(shí)好工作人員的技能培訓(xùn)工作，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的信息化系統(tǒng)、軟件操作熟練，提升其內(nèi)部控制質(zhì)量。

(四)實(shí)施會(huì)計(jì)委派制，加大財(cái)務(wù)控制力度

最近幾年，行政事業(yè)單位采用深入人事制度革新，從不同角度強(qiáng)化財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)水平等方法，有效提升了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。然而，受到基層工作任務(wù)較重、培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少的影響，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)量也在逐漸增加，優(yōu)化速度明顯提升，少數(shù)財(cái)會(huì)工作人員出現(xiàn)了不能勝任相關(guān)工作的問(wèn)題。實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度，可以在很大程度上提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，借助上下級(jí)的監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)部控制水平，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的有效銜接。采用會(huì)計(jì)委派制度之后，上級(jí)單位應(yīng)及時(shí)挑選出能力合格、業(yè)務(wù)實(shí)踐操作能力較強(qiáng)的財(cái)會(huì)工作人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作。不僅如此，采用相關(guān)的配套激勵(lì)制度，積極鼓勵(lì)被委派人員參與到工作中，提升其工作熱情，才能有效落實(shí)好內(nèi)部控制任務(wù)。

(五)加強(qiáng)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制之間的銜接工作

現(xiàn)如今，事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化的狀態(tài)，在面對(duì)管理系統(tǒng)時(shí)，需要對(duì)其實(shí)施全新的內(nèi)部控制舉措，首先，需要加強(qiáng)系統(tǒng)操作管理人員的管理，通過(guò)建立審核制度并實(shí)行該制度，當(dāng)操作人員在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行錄入時(shí)，需要讓會(huì)計(jì)管理人員再一次對(duì)錄入的信息以及數(shù)據(jù)進(jìn)行第二次的審核，這樣做的目的是為了避免會(huì)計(jì)信息的錄入出現(xiàn)任何的失誤，從而保證上傳的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具備真實(shí)性以及有效性，以此實(shí)數(shù)據(jù)錄入的全過(guò)程監(jiān)督。其次，需要明確分工系統(tǒng)操作人員的工作職責(zé)，同時(shí)還要分離在利益上有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，其中主要包含了幾個(gè)部分：會(huì)計(jì)信息錄入和操作之間的分離、信息輸出和操作的分離以及信息上傳和操作進(jìn)行分離。此外，還有業(yè)務(wù)審查和數(shù)據(jù)錄入的分離。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照要求開展財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，切實(shí)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制工作之間的銜接，通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)部控制力度、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，提升財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，確保資金和資產(chǎn)的安全可靠性，從而進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位的優(yōu)化和革新工作落實(shí)。行政事業(yè)單位還需按照其實(shí)踐發(fā)展需求及革新需要，深入分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制之間的銜接對(duì)策，比如加強(qiáng)工作人員的總體內(nèi)部控制意識(shí)、實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度等。這樣才能在確保內(nèi)部控制自身作用的發(fā)揮下，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。