走向現(xiàn)代國家治理的財稅配套改革構(gòu)架

梁 媛 廣西電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院

一、現(xiàn)代財政制度的構(gòu)建

財政是指以政府體系作為主體來對社會公共資源進(jìn)行配置，其會涉及到各種公共事務(wù)，包括國土開發(fā)、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等，都必須要以財政作為支持后盾?，F(xiàn)階段我國對于財政改革也有了一系列的概念提煉，而其中最核心的理念是十八屆三中全會文件中要實現(xiàn)現(xiàn)代國家治理理念理念和治理體系，其也被簡稱為現(xiàn)代國家治理，此項概念和之前的管理概念有所不同，其主要強(qiáng)調(diào)的是自組織、自調(diào)節(jié)、自控制管理等的組合，要最大程度的解放當(dāng)前的生產(chǎn)力。而這一理念又非常符合民族偉大復(fù)興這一主線，如果國家治理都不能達(dá)到現(xiàn)代化，也就無法實現(xiàn)民族的偉大復(fù)興夢，所以一定要將現(xiàn)代國家治理核心理念切實地落實下去。

現(xiàn)代國家治理理念是一項與中國現(xiàn)代化訴求緊密連接的重要概念，政府部門要正確的對政府自身和市場的關(guān)系進(jìn)行處理，要明確政府自身在整個資源配置當(dāng)中只是一個配角，而市場才是資源配置中的主體，政府并不能對通盤資源配置決定性的處理，而是要通過配合充分發(fā)揮出市場的作用。財政是我國進(jìn)行治理的基礎(chǔ)所在，因此一定要進(jìn)行現(xiàn)代財政制度的構(gòu)建。而想要對財稅進(jìn)行改革必然會面對一些非常棘手和復(fù)雜的問題，因此一定要先厘清市場和政府之間的關(guān)系，使其能夠各盡其職，但又不會出現(xiàn)缺位或越位的現(xiàn)象。

二、財稅改革的主要內(nèi)容

(一)對預(yù)算管理進(jìn)行改革

1．確保預(yù)算管理的完整性和透明度。透明度是指社會公眾要對財政有一定的知情權(quán)，并要不斷的對信息的細(xì)致程度進(jìn)行優(yōu)化提升。中央或各地政府要在網(wǎng)上公布預(yù)算信息，并要接受社會公眾的監(jiān)督和質(zhì)詢。完整性是指預(yù)算體系中要包括所有的政府財力，嚴(yán)禁存在預(yù)算外的資金。也就是說政府在進(jìn)行職能履行中要將相關(guān)信息都披露出來，使社會公眾能夠?qū)ω斦峙淝闆r知情，并要確保相關(guān)信息的完整和透明，提升公眾的參與度，并使其通過新聞媒體等通道對政府進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提升公共資源的有效配置的有效率。

2．要進(jìn)行三年預(yù)算的發(fā)展規(guī)劃。進(jìn)行預(yù)算編制時需要細(xì)致的數(shù)據(jù)作為支撐，但現(xiàn)階段政府對于數(shù)據(jù)的預(yù)測能力還有著較大的提升空間，因此政府將預(yù)算可調(diào)整成為粗線條的三年滾動規(guī)劃，這樣能夠更好地適應(yīng)實際情況，并將預(yù)算對政府職能履行的指導(dǎo)作用充分地發(fā)揮出來。如果政府不能很好地預(yù)測三年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，也就無法更好地進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)算，而這則需要政府持之以恒的努力。

3．對轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行加強(qiáng)和完善。財政體制當(dāng)中轉(zhuǎn)移支付是非常重要的一部分，我國是一個區(qū)域差別十分明顯的國家，通過轉(zhuǎn)移支付可以推進(jìn)我國各地區(qū)的共同富裕，有利于維護(hù)民族的團(tuán)結(jié)和國家的統(tǒng)一，因此一定要對轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行完善。一般性轉(zhuǎn)移支付到達(dá)下級之后，上級部門是不會對資金的用途進(jìn)行要求的，而下級部門有權(quán)利對資金進(jìn)行統(tǒng)一安排使用。而另一種轉(zhuǎn)移支付方式為專項轉(zhuǎn)移支付，上級在轉(zhuǎn)移支付之前就已將這部分資金的用途規(guī)劃好，并要求下級部門嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行資金的使用。在此建議政府部門要將專項轉(zhuǎn)移支付的比例進(jìn)行降低，并對專項資金進(jìn)行合并，但不能在轉(zhuǎn)移支付專項資金時要求地方進(jìn)行配套資金的承諾。此外，在對預(yù)算管理進(jìn)行改革時，還應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行管理稅收優(yōu)惠、地方債務(wù)等方面進(jìn)行規(guī)范和改革。

(二)對稅收制度進(jìn)行改革

對于國家和政府來說稅收是其解決錢財來源的重要措施。在對稅制進(jìn)行改革時制定了六大任務(wù)，但截至目前為止還沒有完全完成這六大任務(wù)。

1．營增改。營增改是指營業(yè)稅改增值稅，我國于2016年全面推行營增改。

2．消費(fèi)稅改革。現(xiàn)階段對于消費(fèi)稅的具體改革還需要相關(guān)部門進(jìn)行推出方案的制定。

3．資源稅改革。之前的資源稅主要是從量征收，而通過改革之后的資源稅主要是從價征收，改革后的資源稅能夠更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而近年來我國也在不斷擴(kuò)大資源稅改革的覆蓋面。

（2 000×3.61×0.72+200×3.61×0.28）×365=1 971 204.4≈197.1（萬元）

4．環(huán)境稅改革。在我國稅務(wù)部門和環(huán)保部門的相互配合之下，對環(huán)境保護(hù)稅進(jìn)行了改革，并于2018年將“費(fèi)改稅”負(fù)擔(dān)平移設(shè)計作為環(huán)境保護(hù)稅進(jìn)行征收的原則，之所以要對負(fù)擔(dān)進(jìn)行平移，是因為環(huán)保部門的管理約束效應(yīng)要遠(yuǎn)低于稅務(wù)部門的強(qiáng)制管理效應(yīng)，對于社會中的排污主體來講，只有稅務(wù)壓力增大才能夠有效地減少其對環(huán)境的污染，但現(xiàn)階段環(huán)境保護(hù)稅還具有一定的優(yōu)化空間。

5．個人所得稅改革。我國個人所得稅于2018年正式啟動新一輪的改革，在起征點、稅率、附加扣除、匯算清繳機(jī)制等方面都有了一定的完善。

6．房地產(chǎn)稅改革。中央一定要盡快加快對房地產(chǎn)稅的改革，但具體如何對房地稅進(jìn)行改革，現(xiàn)階段并沒有正式進(jìn)行立法程序的啟動。

總體上來講，現(xiàn)階段我國制定的六大稅改任務(wù)還有徹底完成，仍需相關(guān)部門攻堅克難，不斷地對稅收進(jìn)行改革和完善。

(三)對中央地方體制進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整

在對中央地方體制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整時應(yīng)當(dāng)包括理順收入和理順事權(quán)的劃分。對事權(quán)方面來講，應(yīng)當(dāng)是從劃分原則的建立一直到具體的實施；對收入劃分來講，最重要的是對稅制概念下稅基的配置合理的進(jìn)行處理。

在進(jìn)行稅收改革時最需要解決的問題是財政管理體制是否合理化，因此說中央地方體制的優(yōu)化和調(diào)整應(yīng)當(dāng)是財政改革的首要任務(wù)。從表面上來看，財政管理體制是地方和中央對財力的分配問題，但實際上財政管理體制應(yīng)當(dāng)是對中央和政府、地方公權(quán)和公民、政府與企業(yè)這三大關(guān)系進(jìn)行優(yōu)化處理而形成的制度。

我國是在1994年以分稅制為核心進(jìn)行財稅體制改革的，而通過這項改革使地方和中央的經(jīng)濟(jì)分權(quán)得以實現(xiàn)。在此稅務(wù)制度之下中央和地方的關(guān)系不但發(fā)生了變化，所有的企業(yè)在稅法面前都一律平等，無論是大企業(yè)亦或是小企業(yè)，企業(yè)屬于何種行政級別，都應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行國稅的繳納。此外，公民個人所得稅也是在1994年形成了明確的標(biāo)準(zhǔn)。就是說1994年之后，政府的財政收入來源主要是非稅收入和依法稅收的結(jié)合，但中央只占有財政收入的一小部分，而地方政府卻占據(jù)了財政收入的絕大部分，而這就需要中央政府進(jìn)行縱向調(diào)整機(jī)制的建立，以對這種不平等的現(xiàn)象進(jìn)行校正。

近年來，我國對政府間轉(zhuǎn)移支付非?？粗?，縱向財力分配上，中央支出需要要遠(yuǎn)少于中央收入，因此中央能夠?qū)⒁粔K財力騰出來從上往下有區(qū)別性的進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付。這是在對依法稅基科學(xué)進(jìn)行配置之后，使中央能夠獲得一定的財力保障，其對民族團(tuán)結(jié)和國家統(tǒng)一的維護(hù)有著非常重要的作用，因此值得被進(jìn)行肯定。而分稅制恰恰是這個制度安排的優(yōu)點，如果分稅制能夠貫徹到中央，省級省以下，將多余的財力全面支持到下面各級，可以使區(qū)域均衡目的得以實現(xiàn)。因此說中央一定要針對分稅制中存在的問題，動態(tài)的對其進(jìn)行改進(jìn)和完善，比如說項目過細(xì)、專項轉(zhuǎn)移支付比例較高等是目前亟待改進(jìn)的地方。我國除了發(fā)展自上而下轉(zhuǎn)移支付之外，現(xiàn)在還對橫向轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行覆蓋，比如說對口支援就是以我國中央為領(lǐng)導(dǎo)所進(jìn)行的一項橫向轉(zhuǎn)移支付。

現(xiàn)在必須要明確財政體制和市場經(jīng)濟(jì)，將分稅制作為基礎(chǔ)，并要按照國家基本框架進(jìn)行財政體制的改革，而在進(jìn)行改革的過程當(dāng)中最主要的就是要使省級以下的分稅制得以落實，使其能夠?qū)⒆陨淼淖饔贸浞值陌l(fā)揮出來。必須要明確分稅制為何在省級以下不能夠得以落實的原因，才能夠根據(jù)問題進(jìn)行改革和完善。我國目前是五級框架，即中央、省、市、縣、鄉(xiāng)合在一起，因此也就無法很好的實施分稅制。但是隨著農(nóng)村稅費(fèi)的改革，使原來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政變?yōu)榭h級財政下管的預(yù)算單位，通過鄉(xiāng)財縣管的推行減少了財政分級。雖然在2012年部分地區(qū)實行了省直管縣，但就現(xiàn)階段而言并沒有完全被鋪開，但這一方向是既定的，因此對于分稅制來講就分為中央省和市縣這三級，在借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，就可制定出一些具體的分稅制，并將其逐漸的落實到省級以下。

(四)財稅配套改革需要全面的深化改革服務(wù)

在黨的19大報告中對財政改革的指導(dǎo)性方向是要對現(xiàn)代財政制度加快建立，并要對中央和地方財政的關(guān)系進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使地方財政和中央財政之間能夠趨于均衡、權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)。預(yù)算制度的建立一定要標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)，且具有一定的透明性和約束性，并要對稅收制度的改革進(jìn)行深化，對地方稅收體系進(jìn)行健全。而現(xiàn)代財政制度的建立以及中央和地方財政關(guān)系的理清是財稅配套改革的首要任務(wù)。

財稅配套改革承擔(dān)著我國的服務(wù)全局，因此一定要在做好市場主體訴求回應(yīng)的同時，協(xié)調(diào)宏觀政策，比如說對貨幣政策和財政政策進(jìn)行協(xié)調(diào)。要在服務(wù)全局的意識之下突破各部門的局限性，并做好相關(guān)工作。在貨幣政策和財政政策宏觀層面兩大政策的協(xié)調(diào)和配合當(dāng)中，想要使政策合理的得到實施一定要強(qiáng)調(diào)配套改革，尤其是要注重預(yù)算硬約束、區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略等各種政策的組合。

三、結(jié)語

雖然現(xiàn)階段稅收配套改革當(dāng)中還存在著一些問題，但一定要堅持大的方向不動搖，不需要在時間上過于計較，但也要盡快完成稅收配套改革，要在審時度勢的情況之下，不斷地落實財政稅收改革以取得決定性的成果?！?/p>