新稅法下企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃探討

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引言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，新稅法改革速度也在不斷加快，對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作帶來的新的機遇和挑戰(zhàn)，但是在實際實施過程中仍存在諸多問題。因此，需要在原有基礎(chǔ)上對稅務(wù)籌劃工作進行優(yōu)化調(diào)整，積極轉(zhuǎn)變原有的工作模式和方法，才能有效推進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

一、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的重要意義

稅務(wù)籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對經(jīng)濟、投資、理財?shù)然顒舆M行事先安排和預期籌劃，盡可能地節(jié)約繳稅金額，是一種稅收利益的籌劃方法，具有較強的專業(yè)性、目的性、籌劃性和合法性等特點。稅務(wù)籌劃的主要目的是應(yīng)用科學手段，對企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資行為提供經(jīng)濟保障，以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟利益的統(tǒng)一規(guī)劃，有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。在新稅法背景下，企業(yè)以相關(guān)準則為依據(jù)，對資金運轉(zhuǎn)分配進行有效籌劃，確保其具有科學性、合理性和實效性，能夠?qū)⑸侠U稅收金額盡可能降到最低標準范圍內(nèi)，不僅能夠有效緩解企業(yè)經(jīng)濟壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，還有助于強化企業(yè)內(nèi)部管理，真正意義上達到促進企業(yè)高質(zhì)量、高效率、可持續(xù)發(fā)展的目的。

對于企業(yè)會計稅務(wù)籌劃來說，其主要是以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，確保稅務(wù)籌劃工作合法化、合理化和科學化，才能有助于提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力，在提升企業(yè)經(jīng)濟利益的同時推進企業(yè)的積極發(fā)展。根據(jù)新稅法要求及標準，需要企業(yè)根據(jù)實際發(fā)展情況進行及時調(diào)整，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行合理籌劃，盡可能地降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)避稅舉措的科學化、合理化，從而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益，對企業(yè)未來發(fā)展具有重要意義[1]。

二、目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃機制不健全

在目前情況下，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃機制還不夠健全，第一，具體工作還具有較強的盲目性和雜亂性特點，嚴重缺乏明確的發(fā)展規(guī)劃及目標設(shè)立，以至于出現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作混亂、落實不徹底等現(xiàn)象。第二，在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中，相關(guān)人員沒有對新稅法內(nèi)容進行有效了解和掌握，同時也沒有將稅收政策與企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行有機結(jié)合，不能滿足企業(yè)發(fā)展的實際要求，在此基礎(chǔ)上，針對業(yè)務(wù)核算來說，企業(yè)會計人員沒有對不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分開核算，難以將稅收內(nèi)容進行詳細劃分，同時應(yīng)用的稅率標準較高，極大地增加了企業(yè)稅負金額和稅收負擔，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定阻礙作用。第三，企業(yè)沒有對稅務(wù)籌劃內(nèi)容、時間等進行合理規(guī)劃。當已經(jīng)對稅務(wù)籌劃安排后，是已經(jīng)進行了一段時間的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此難以對實際工作內(nèi)容進行調(diào)整，從而導致稅務(wù)籌劃方案難以落實和執(zhí)行。除此之外，還可能由于企業(yè)財務(wù)人員沒有對稅務(wù)籌劃進行重視，極易造成資金周轉(zhuǎn)不佳等情況。第四，企業(yè)的信息渠道具有限制性，以至于財務(wù)人員不能根據(jù)完善的、全面的相關(guān)資料，對稅務(wù)籌劃方案進行有效制定，避免出現(xiàn)稅籌風險。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃管理不完善

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理嚴重缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性等特點。由于新稅法的頒布，許多企業(yè)還沒有從原有的稅務(wù)籌劃內(nèi)容中及時轉(zhuǎn)變，相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理體系還沒有構(gòu)建完善，在此基礎(chǔ)上，也沒有做監(jiān)督稅務(wù)籌劃方面的管理工作，以至于出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量低下、效率不高等消極影響。為了達到減輕企業(yè)稅負的目的，需要確保企業(yè)稅務(wù)籌劃管理實現(xiàn)系統(tǒng)化構(gòu)建，但在現(xiàn)階段，大部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)管理人員也沒有對新稅法下的稅務(wù)籌劃進行重新認識和掌握，認為新稅法與原有稅法管理具有較強的統(tǒng)一性，因此對整改意見嚴重忽略，除此之外，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門運轉(zhuǎn)方面來說，相關(guān)人員沒有對其自身責任和義務(wù)進行明確，同時對稅務(wù)籌劃工作缺乏清晰的內(nèi)容項目分工，以至于對稅務(wù)籌劃工作的高質(zhì)量、高效率開展產(chǎn)生一定消極影響，在增加企業(yè)稅負金額的同時，難以落實稅務(wù)籌劃的具體工作，不利于充分發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實際效能，與此同時還難以促使企業(yè)財務(wù)工作有序開展，不利于企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識不明確

在新稅法背景下，部分企業(yè)財務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃觀念還停留在原有基礎(chǔ)上，具有較強的錯誤，甚至將偷稅漏稅看作一種稅務(wù)籌劃形式，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較強限制?，F(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)人員對新稅法內(nèi)容不夠熟悉，同時還嚴重缺乏稅務(wù)籌劃學習和管理意識，從而導致企業(yè)的實際納稅存在較強的盲目性、混亂性和無序性，促使企業(yè)稅務(wù)壓力大幅度上升，進一步降低了企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭優(yōu)勢，難以推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員沒有加大對稅務(wù)籌劃的重視力度，不僅不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求，還難以將稅務(wù)籌劃內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的戰(zhàn)略戰(zhàn)策進行有機結(jié)合，與此同時，當企業(yè)在制定新的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)方案時，沒有充分考慮到與納稅相關(guān)的各項因素，因此導致企業(yè)稅負大幅度提升。除此之外，當企業(yè)進行財務(wù)人員考核制度制定時，稅務(wù)籌劃指標、考核形式過于單一，沒有充分發(fā)揮其實質(zhì)性作用，相應(yīng)的會計人員專業(yè)能力不強、稅務(wù)籌劃意識不明確，難以從業(yè)務(wù)特征角度出發(fā)進行針對性稅務(wù)籌劃的方案制定，不利于稅務(wù)籌劃效果的有效發(fā)揮。

三、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略

（一）建立健全企業(yè)稅務(wù)籌劃工作機制

在新稅法背景下，企業(yè)要想提高會計稅務(wù)籌劃質(zhì)量和水平，必須建立健全企業(yè)稅務(wù)籌劃工作機制，才能對實際稅務(wù)籌劃工作開展起到保障作用。企業(yè)會計人員首先必須要對新稅法內(nèi)容進行了解和掌握，以此為依據(jù)開展科學合理的稅務(wù)籌劃工作，有助于企業(yè)能夠充分享受到各項優(yōu)惠政策，比如：減稅、免稅及遞延納稅等，同時還能保證稅務(wù)籌劃具有較強的合法性特征，進一步減輕了企業(yè)納稅負擔，促使企業(yè)在節(jié)約各項資金、資源的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)高質(zhì)量、高效能生產(chǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)發(fā)展起到一定的促進作用；其次，企業(yè)還要加強內(nèi)部各職能部門稅務(wù)籌劃工作的溝通和交流，以及和稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系，確保稅務(wù)籌劃方案制定始終具有合法性；加強企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作全過程的監(jiān)督管理，由于企業(yè)經(jīng)營全過程包含了多項稅務(wù)籌劃內(nèi)容，比如：投資、融資、經(jīng)營活動等，因此，必須要根據(jù)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容和領(lǐng)域，對稅務(wù)籌劃進行針對性方案制定，同時還要盡可能地縮小稅負差距，對融資方式進行有效選擇，爭取為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟利益。

（二）構(gòu)建完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系

構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系，對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作起到一定的保障作用，同時還能促使其在實際運行中具有實效性和目的性特點，因此，必須加大對企稅務(wù)籌劃管理體系構(gòu)建的重視力度，在結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，有助于實現(xiàn)企業(yè)會計稅務(wù)籌劃順利實施，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在實際企業(yè)稅務(wù)籌劃管理過程中，管理人員需要明確自身崗位職責，對稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容進行精細劃分和合理安排，盡可能突出稅務(wù)籌劃的實際效能，才能切實達到提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)布局的目的。企業(yè)必須要深化稅務(wù)籌劃管理內(nèi)容，樹立長遠的發(fā)展眼光，在加強企業(yè)和稅務(wù)部門溝通的基礎(chǔ)上，還要及時對國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)進行有效掌握，確保其在合法的范圍內(nèi)做好稅務(wù)籌劃管理工作，提高企業(yè)與新稅法的契合程度，與此同時還要注重內(nèi)部機制構(gòu)建的完整性和實效性，才能真正意義上為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的落實提供有效保障，促進企業(yè)整體經(jīng)濟效益的大幅度提升[2]。

（三）加大企業(yè)稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)力度

對于企業(yè)來說，想要在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)固地位，必須要加大對人才的重視力度，在新稅法背景下，對會計稅務(wù)籌劃又提出了更高要求，相應(yīng)的也促使財務(wù)人員也相應(yīng)提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，積極轉(zhuǎn)變會計稅務(wù)籌劃工作意識，從而滿足現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展需求，與此同時，相關(guān)人員在具有過硬的專業(yè)知識基礎(chǔ)上，還要對法律法規(guī)進行明確和掌握，才能應(yīng)用法律武器保護企業(yè)及自身的合法權(quán)益，為稅務(wù)籌劃工作開展提供重要保證，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要加大對稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)力度，從企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，在對企業(yè)內(nèi)部運營情況、會計人員專業(yè)素質(zhì)進行有效了解的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)籌劃培養(yǎng)方案進行針對性制定，不斷提高財務(wù)人員的創(chuàng)新能力、籌劃能力和調(diào)節(jié)能力，與此同時還要做好業(yè)務(wù)考核工作，深入分析企業(yè)現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作存在的問題，并應(yīng)用有效措施加以解決，全方位、多角度地對企業(yè)稅務(wù)籌劃進行有效了解，滿足企業(yè)經(jīng)營管理工作需求，為企業(yè)未來發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，在新稅法背景下，加大對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的重視力度，是滿足現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，因此，企業(yè)必須始終保持積極態(tài)度，不斷提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量和效率，才能從根本上提高企業(yè)核心競爭力，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益的和諧統(tǒng)一。