探究納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

魯泰紡織股份有限公司

引言

納稅是每個公民和經(jīng)營企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營額度的提升也意味著企業(yè)的稅收也在不斷提高，稅務(wù)資金作為經(jīng)營成本，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)了較大一部分，為提高企業(yè)的經(jīng)營利益，降低成本，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)在法律的允許下，使用合法的手段幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅。因此，財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)工作的管理，力求使用正確的方式來減少稅收金額，避免產(chǎn)生偷稅漏稅等違法行為。

一、納稅籌劃的意義和作用

（一）納稅籌劃的意義

納稅籌劃指的是在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，經(jīng)過企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)理財和投資等活動的調(diào)整和規(guī)劃，達(dá)到在納稅時能夠減少納稅金額，或者延緩繳稅的目的，使企業(yè)的資金和經(jīng)營成本避免出現(xiàn)大幅度的縮減，維護(hù)企業(yè)的基本利益的行為。納稅籌劃是一種在法律允許范圍內(nèi)的行為，其具有以下特點：①合法性。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，是在遵守法律的前提下進(jìn)行的，同時，其避稅減稅的行為不違反稅法規(guī)定[1]。②籌劃性。企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)在納稅前對企業(yè)經(jīng)濟(jì)相關(guān)事項進(jìn)行調(diào)整，針對稅收規(guī)定合理籌劃。③目的性。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，一方面是選擇降低稅負(fù)，將稅收的成本降低，同時迎來較高的資本回收率。另一方面是滯后納稅時間。在貨幣的時間價值的幫助下提前收款，延期支付，使企業(yè)的利息支出降低。

（二）納稅籌劃的作用

首先，企業(yè)通過納稅籌劃能夠提高競爭力，加強(qiáng)風(fēng)險防控。隨著市場競爭變得越來越激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的風(fēng)險和競爭，為加強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力提高將整理，企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防控，同時加強(qiáng)對納稅籌劃的管理。從企業(yè)的發(fā)展方面來說，合理避稅的納稅籌劃措施是其發(fā)展的一大助力，通過納稅籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，使企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險降低，同時能夠降低納稅成本，使企業(yè)在運(yùn)營中能夠擁有充足的資金。因此，做好納稅籌劃能夠有效地提高企業(yè)的競爭力和抗風(fēng)險能力。

其次，通過稅收籌劃，能夠使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動效率更高。在經(jīng)過納稅籌劃后，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不斷提升，資金成本的提升能夠支撐企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。通過減少稅收資金，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時，能夠在資金充足的情況下順利地進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)，同時讓企業(yè)的經(jīng)營活動效果不斷地提升。

最后，促進(jìn)依法納稅相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，都應(yīng)該承擔(dān)依法納稅的責(zé)任，納稅的合理性與企業(yè)的財務(wù)管理有著重要的聯(lián)系，不良的納稅行為勢必會影響企業(yè)的正常發(fā)展，因此，應(yīng)避免人為失誤，降低企業(yè)的風(fēng)險。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用措施

（一）納稅籌劃在企業(yè)籌資中的應(yīng)用

為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的流動資金一般較少，多用于理財和投資，因此在企業(yè)對項目進(jìn)行規(guī)劃生產(chǎn)或者執(zhí)行經(jīng)營活動時，需要進(jìn)行資金的籌集，以保證項目的正常運(yùn)行。在開展資金籌集時，需要企業(yè)按照籌資的方式和資金額度繳納一定的稅費，為保證企業(yè)的資金充足，在進(jìn)行籌資時，財務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)的資金損失。通過改變不同的資金籌集方式來減少稅負(fù)，同時達(dá)到利益的最大化，使企業(yè)的項目能夠正常的運(yùn)行。

在進(jìn)行避稅時，可以使用以下方式：

第一，依靠有限公司避稅。目前的稅法對于國家股和集體股的企業(yè)給予一定的減免優(yōu)惠。在稅法的規(guī)定下，企業(yè)合并各項收益得到的結(jié)果顯示為利益增加。因此，為提高企業(yè)的收益，可以以股份公司的名義進(jìn)行借款或者發(fā)行內(nèi)部的債券，使企業(yè)的職工收益增多，同時以集資收益的方式增設(shè)集體股份，使企業(yè)職工能夠獲得更多的收益。但其中一部分的資產(chǎn)屬于原始的資金收入。另一部分為企業(yè)發(fā)展的增值，股東使用合理合法。因此將其留企業(yè)的稅后留利，同時由于集體股免稅待遇為企業(yè)所有，該部分的資金可以合理地避免繳稅。

第二，運(yùn)用銀行貸款避稅。貸款集資方式的優(yōu)勢是耗費時間較短，同時在稅收方面，投資的銀行需要負(fù)責(zé)一部分的稅費。利用該機(jī)制能夠達(dá)到合理避稅的目的。在企業(yè)向銀行貸款后，將其投入到生產(chǎn)和運(yùn)營活動中，在獲得一定的收益后，銀行需要承擔(dān)一部分稅費，這使得企業(yè)在還款后，其實際支付的稅負(fù)小于未支付的利息，達(dá)到稅負(fù)減少的效果。

（二）投資過程中的納稅籌劃

在企業(yè)進(jìn)行投資時，投資獲得的收益需要按照一定比例進(jìn)行繳稅，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理部門應(yīng)使用合理的方式來幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅，提高整體的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

在進(jìn)行投資時，一方面，財務(wù)部門應(yīng)對投資風(fēng)險進(jìn)行計算，在投資計劃的產(chǎn)生時，需要對納稅進(jìn)行合理的籌劃，根據(jù)投資的種類等進(jìn)行調(diào)整，同時分析投資項目的具體情況，降低投資風(fēng)險。另一方面，在進(jìn)行投資時，應(yīng)對國家的稅法政策等進(jìn)行深度了解，根據(jù)不同的稅負(fù)收繳政策等進(jìn)行合理的調(diào)整和選擇，最終確定最佳的方案。如：對于出口的商品，會將其增值稅和消費稅進(jìn)行退換，國家統(tǒng)一對退稅稅率進(jìn)行計算，企業(yè)在進(jìn)行投資避稅時，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的特點以及稅務(wù)的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定熟悉，以達(dá)到避稅的目的。

（三）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的運(yùn)用

企業(yè)在運(yùn)營過程中需要根據(jù)實際的活動來進(jìn)行稅費的繳納，為降低不同環(huán)節(jié)中的繳稅費用，企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的運(yùn)營過程進(jìn)行管理，降低企業(yè)的稅務(wù)費用。

在企業(yè)的采購過程中，費用的繳納方式根據(jù)市場的交易模式和稅費的相關(guān)政策有一定的不同，企業(yè)在進(jìn)行采購時，財務(wù)管理人員可以根據(jù)其中的區(qū)別進(jìn)行調(diào)整，降低企業(yè)的稅負(fù)。在合理的使用稅收政策時，應(yīng)通過多種渠道來對稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，提高信息的效率。在獲得相關(guān)信息后，應(yīng)充分地利用已有的條件，在發(fā)現(xiàn)條件缺少或者不符合時，應(yīng)合理的創(chuàng)造條件利用，在法律允許的范圍內(nèi)對稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的利用。國家的稅收優(yōu)惠政策時一種宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，在利用該政策時，是對國家政策的肯定，會受到一定的支持和鼓勵，不僅有利于國家政策的施行，同時對于企業(yè)自身的稅費繳納有降低的作用。

在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要對研發(fā)和生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行一定的費用繳納，為降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，應(yīng)對稅費進(jìn)行合理的規(guī)避。企業(yè)的財務(wù)管理部門在進(jìn)行避稅時，一般從兩個方面進(jìn)行思考，一方面是加強(qiáng)對稅收政策的利用，通過各項稅收政策降低自身的生產(chǎn)和運(yùn)行中需要加納的稅費。另一方面，對于無法依靠政策進(jìn)行節(jié)稅的企業(yè)，其主要的減少稅費的思路為提高稅前的費用扣除基數(shù)，或者合法的增加無限制費用，使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。

首先，國家為降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的控制，對宏觀的資金流向進(jìn)行調(diào)整，會針對不同的發(fā)展方向制定稅收優(yōu)惠政策，通過運(yùn)用優(yōu)惠的方式，能夠幫助國家實現(xiàn)調(diào)控的目標(biāo)，因此國家支持此類的合法避稅行為。其次，不同區(qū)域的地方稅率不同，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，可以去選擇稅收較低的區(qū)域發(fā)展，將生產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，能夠促進(jìn)該地區(qū)的發(fā)展。最后，在實際的企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的過程中，大多數(shù)的企業(yè)不符合相關(guān)的優(yōu)惠政策，或者有幾點條件不符合導(dǎo)致無法受到優(yōu)惠。在此時，企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)適當(dāng)?shù)膭?chuàng)造條件，使企業(yè)符合相關(guān)的政策要求，從而企業(yè)的稅費有一定的降低，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有所提升。

（四）利潤分配中的納稅籌劃

利潤分配是企業(yè)的最終目標(biāo)，其重要性不言而喻，在進(jìn)行企業(yè)利潤分配的過程中，需要根據(jù)相關(guān)的稅收制度進(jìn)行稅費的繳納。利潤分配對于企業(yè)非常重要，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金狀態(tài)和股東的權(quán)益等產(chǎn)生一定的影響，因此，為避免企業(yè)利潤的降低，應(yīng)進(jìn)行合理的避稅，避免對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

在利潤分配時，可以利用分劈技術(shù)來進(jìn)行避稅。該方法是通過將企業(yè)所得的財產(chǎn)或利潤在多個納稅人之間進(jìn)行分劈，通過增大基數(shù)的方式直接進(jìn)行節(jié)稅。國家在對社會收入和經(jīng)濟(jì)的調(diào)控時，一般使用累進(jìn)稅率，其納稅的基數(shù)擴(kuò)大的同時，最高邊際稅率也在不斷提升，在將企業(yè)的利潤或者財產(chǎn)等在大基數(shù)下的納稅人之間進(jìn)行分劈，能夠使稅率降低，以此來減少收費的繳納。

應(yīng)注意的是，在實際的運(yùn)用中，使用分劈技術(shù)來減少稅費的方法需要保證分劈合理，同時達(dá)到節(jié)稅效果的最大化。在利用該技術(shù)時，若結(jié)合國家的相關(guān)稅率優(yōu)惠政策，會導(dǎo)致整體的技術(shù)施行較為復(fù)雜，需要財務(wù)管理人員加強(qiáng)對企業(yè)和稅法相關(guān)政策的了解，保證在合理和法律允許的條件下使節(jié)稅達(dá)到最大化的程度。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行合理的納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，通過合理避稅，不僅能夠提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)利益，同時能夠降低財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動效果的提升。因此，財務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)中納稅籌劃的管理和應(yīng)用，通過合理的方法在合法的條件下降低企業(yè)稅費的繳納。