新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中存在問(wèn)題及對(duì)策探究

曾玲莉

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)正面臨紛繁復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)大環(huán)境，市場(chǎng)環(huán)境更加嚴(yán)峻，企業(yè)面臨的發(fā)展挑戰(zhàn)更多，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。同時(shí)，隨著新稅法的出臺(tái)，企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃成為企業(yè)面臨的新形勢(shì)，為有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范企業(yè)的納稅行為成為普遍共識(shí)。企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，既要滿足新稅法的要求，又要充分認(rèn)識(shí)到在新稅法下企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的目的，分析其中存在的問(wèn)題，找到相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃

DOI：10.12433/zgkjtz.20233021

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)是其中一項(xiàng)非常重要的支出，在企業(yè)的成本支出構(gòu)成中，占據(jù)十分重要的地位。近年來(lái)，企業(yè)逐漸更加重視稅務(wù)籌劃工作。在新稅法逐漸深入的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的稅務(wù)工作者不僅要加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)容的了解學(xué)習(xí)，要有針對(duì)性地對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容與方法進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，以此滿足新稅法要求，并充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用。想要幫助企業(yè)節(jié)約成本，減輕納稅壓力，就要深入探究在新稅法下開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的策略。

一、新稅法下企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的目的

（一）緩解企業(yè)稅負(fù)壓力

我國(guó)符合納稅條件的企業(yè)都需要向國(guó)家繳納賦稅，這也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。相比傳統(tǒng)稅法，新稅法中加入了一些創(chuàng)新性的條例內(nèi)容。企業(yè)在一定程度上承擔(dān)更大的稅負(fù)壓力。尤其是利潤(rùn)低的企業(yè)，由于稅負(fù)壓力過(guò)重，企業(yè)的發(fā)展受到了較大的限制。在此前提下，企業(yè)方面需要重視會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，輔助企業(yè)建立完善且合理的稅務(wù)規(guī)劃與方案，幫助企業(yè)緩解稅負(fù)壓力。

自從營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都面臨著較大的挑戰(zhàn)，且因整體的工作格局與要求出現(xiàn)變化，承擔(dān)著較高的工作壓力。但對(duì)于類(lèi)似問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的方式來(lái)調(diào)整。在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)可以基于營(yíng)改增政策的相關(guān)要求，調(diào)整會(huì)計(jì)稅務(wù)工作，構(gòu)建完善的籌劃體系，強(qiáng)化整體的工作合理性與穩(wěn)定性。在工作開(kāi)展期間，企業(yè)還可以綜合分析新稅法，結(jié)合新稅法對(duì)籌劃內(nèi)容進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)節(jié)，切實(shí)提升籌劃體系的完善性，輔助企業(yè)降低壓力。

（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃人員新形勢(shì)下與時(shí)俱進(jìn)

在新稅法下，企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作也面臨新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)陳舊的籌劃方法和管理機(jī)制已經(jīng)無(wú)法滿足目前的稅法環(huán)境需求。這就要求企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中重新構(gòu)建會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃人員不斷提高要求，確保他們具備較強(qiáng)的綜合能力。但是目前很多企業(yè)招聘的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃人員自身都不具備較強(qiáng)的工作能力與素養(yǎng)，難以滿足新稅法環(huán)境下的相關(guān)工作。因此，企業(yè)要加大會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍管理與培養(yǎng)工作的力度。只有會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的水平得到有效提升，才能充分保證工作效率與工作質(zhì)量。除此之外，在新稅法下，還要適當(dāng)調(diào)整和變化會(huì)計(jì)稅收籌劃工作。在新稅法下，開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，能夠輔助工作人員積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，鍛煉其抗壓能力與工作能力，從而切實(shí)提升其職業(yè)素養(yǎng)，使之超越自我，展現(xiàn)自身的崗位價(jià)值。

（三）提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

在頒布和落實(shí)新稅法后，企業(yè)要加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在新稅法的規(guī)定下，財(cái)務(wù)人員要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合理性，借此切實(shí)解決稅務(wù)工作中存在的諸多問(wèn)題，提升工作效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。除此之外，在新稅法下開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)納稅籌劃，能夠讓企業(yè)更加深入地了解自身的經(jīng)營(yíng)情況，找到在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，制定出更加科學(xué)合理的措施。

（四）建立合理避稅新模式

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及新稅法的逐步落實(shí)，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中需要主動(dòng)創(chuàng)新調(diào)整稅務(wù)工作體系，從納稅籌劃出發(fā)，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。目前，我國(guó)正在不斷完善稅收法規(guī)，建立完善的法規(guī)體系。在這一前提下，企業(yè)想要不斷提升經(jīng)濟(jì)效益，就要充分遵循新稅法的規(guī)定，主動(dòng)調(diào)整工作模式。只有綜合考慮企業(yè)實(shí)際，分析內(nèi)外部影響因素，結(jié)合新稅法相關(guān)規(guī)定，保證會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性和有序性，才能提升企業(yè)內(nèi)部管理及運(yùn)營(yíng)水平。企業(yè)管理人員要想充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，就要讓各部門(mén)都參與進(jìn)來(lái)，這樣才能提升實(shí)施稅務(wù)籌劃的效果，充分保證企業(yè)正常運(yùn)行。

二、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)

在新稅法的背景下，稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策也在逐漸改變，而這種變化會(huì)增加企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。部分企業(yè)并不重視開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和防范工作，很多管理人員認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，不參與、不配合稅務(wù)籌劃。正因如此，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)地獲取相應(yīng)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。除此之外，企業(yè)所構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都存在一定的缺陷，整體框架并不完善，且沒(méi)有對(duì)整體框架進(jìn)行認(rèn)真梳理，沒(méi)有分析其中存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體缺少安全性。

（二）稅務(wù)籌劃參與人員水平有限

在新稅法下，開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)參與人員有著較高的要求，為保證籌劃的有效性，要求參與人員具有嚴(yán)謹(jǐn)性和專(zhuān)業(yè)性的職業(yè)素養(yǎng)，但是部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃參與人員經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的效果和質(zhì)量不理想。首先，部分企業(yè)只關(guān)注最終結(jié)果，不重視過(guò)程管理，缺乏對(duì)參與人員的培養(yǎng)，缺少完善的培訓(xùn)機(jī)制和考核機(jī)制，無(wú)法幫助參與人員提高其專(zhuān)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)水平。其次，有些參與人員自身水平有限，無(wú)法理解新稅法，導(dǎo)致他們?nèi)鄙賹?duì)新稅法規(guī)定和內(nèi)容的了解和認(rèn)識(shí)。有些參與人員存在一定程度上的態(tài)度問(wèn)題，缺少工作積極性和主動(dòng)性，對(duì)于創(chuàng)新性的工作內(nèi)容與要求會(huì)產(chǎn)生抵觸意識(shí)，從而影響工作內(nèi)容的整體效果。最后，部分企業(yè)尚未建立完善的工作體系，也沒(méi)有劃定清晰的崗位職責(zé)界限，導(dǎo)致參與人員無(wú)法順利開(kāi)展相關(guān)工作，影響工作質(zhì)量與效率。

（三）沒(méi)有及時(shí)分析稅法政策

為順利開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，需要研究稅法政策的變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。首先要深入解讀和分析稅法的具體政策。然而，很多企業(yè)并沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注與重點(diǎn)宣傳新稅法，沒(méi)有及時(shí)有針對(duì)性地跟進(jìn)新稅法解讀工作，未能及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，無(wú)法充分體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃工作的及時(shí)性、科學(xué)性和合理性，無(wú)法將稅務(wù)籌劃工作的作用發(fā)揮出來(lái)，也就不能降低企業(yè)的稅務(wù)壓力。在解讀新稅法內(nèi)容的過(guò)程中，要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通和交流，才能確保更好地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。但是仍舊有部分企業(yè)沒(méi)有落實(shí)這項(xiàng)工作，沒(méi)有及時(shí)更新知識(shí)體系和觀念，導(dǎo)致其在稅務(wù)部門(mén)的管理監(jiān)督中始終處在被動(dòng)位置，影響工作開(kāi)展效率。

（四）缺少完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制

企業(yè)想要順利實(shí)施會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，首先要制定科學(xué)的管理機(jī)制，但是目前大部分的企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃工作機(jī)制時(shí)存在一定的問(wèn)題，其制定的機(jī)制不符合新稅法的需求，兩者之間很難適應(yīng)，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃既定的目標(biāo)和目的。這樣的情況反而會(huì)使企業(yè)面臨更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的整體平穩(wěn)運(yùn)行帶來(lái)沖擊。除此之外，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)沒(méi)有有效結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理過(guò)程中，未將稅務(wù)籌劃融入企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程中，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，很難有效支撐企業(yè)的整體發(fā)展。最后，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，并沒(méi)有構(gòu)建完善的溝通體系與穩(wěn)定的溝通平臺(tái)，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展期間，部門(mén)間無(wú)法形成有效的信息對(duì)接關(guān)系。信息對(duì)接流通不暢，在一定程度上影響整體的工作質(zhì)量，也加重了工作人員的工作壓力與負(fù)擔(dān)，甚至?xí)跐撘颇沫h(huán)境中影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃重視程度不夠

就現(xiàn)階段來(lái)看，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，還沿用著陳舊的納稅理念，這是稅務(wù)籌劃水平一直難以得到顯著提升的原因之一。一些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員雖然具備納稅觀念，但對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念理解還不夠準(zhǔn)確，特別是對(duì)新稅法的了解不全面。所以很多企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，仍舊沒(méi)有跳過(guò)傳統(tǒng)的觀念，企業(yè)難以真正緩解稅負(fù)。另外，還有一些企業(yè)對(duì)偷漏稅、合理避稅和稅務(wù)籌劃等概念處于混淆不清的狀態(tài)。其中，偷漏稅屬于違法行為，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的欺瞞，而合理避稅與之存在原則上的差異，主要指的是在不違反相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，盡可能地幫助企業(yè)合理降低納稅的行為，從原則上來(lái)講是不違法的。因此，企業(yè)要想從本質(zhì)上掌握相關(guān)概念內(nèi)容，合規(guī)、合法地緩解稅負(fù)，應(yīng)提升對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的重視程度。

三、新稅法下企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）完善稅務(wù)管理體系

企業(yè)想要在新稅法的背景下提高會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平，就要注重對(duì)稅務(wù)管理體系進(jìn)行重新梳理，理清相關(guān)環(huán)節(jié)和管理重點(diǎn)，明白會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的好壞與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。為充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的積極價(jià)值，參與人員需要對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行深入的分析與解讀，立足多元，積極穩(wěn)妥地開(kāi)展工作。

例如，企業(yè)管理人員要充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，對(duì)目前會(huì)計(jì)稅務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的了解和分析，才能制定出更加具有針對(duì)性的對(duì)策。企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作與稅務(wù)部門(mén)有著十分密切的聯(lián)系，因此，在稅務(wù)管理中，工作人員要與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的溝通和交流。同時(shí)嚴(yán)格遵守稅務(wù)政策，結(jié)合不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，讓稅務(wù)籌劃方案更加完善可靠，充分提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)籌劃工作，制定明確的崗位責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，將崗位和職責(zé)納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程管理中去，努力建立科學(xué)完善的稅務(wù)管理框架，確保各個(gè)崗位之間進(jìn)行有效的溝通和交流。最后，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，要有效落實(shí)新稅法的相關(guān)規(guī)定，確保稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。

（二）強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)想要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，就要從以下兩個(gè)方面入手：首先，深入分析探究新稅法和舊稅法之間的內(nèi)容差異，引導(dǎo)會(huì)計(jì)對(duì)新稅法的內(nèi)容進(jìn)行深入的了解和學(xué)習(xí)。企業(yè)要邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員，針對(duì)有效提高稅務(wù)籌劃工作效率和納稅范圍這一部分內(nèi)容，開(kāi)展定期培訓(xùn)，幫助稅務(wù)籌劃工作人員提高專(zhuān)業(yè)能力。其次，針對(duì)部分員工缺少?gòu)?qiáng)烈的工作責(zé)任意識(shí)的情況，企業(yè)的相關(guān)管理人員要定期組織開(kāi)展綜合能力考核和績(jī)效考評(píng)活動(dòng)，引導(dǎo)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容，提高他們的學(xué)習(xí)積極性，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作穩(wěn)步開(kāi)展。

（三）注重全過(guò)程稅務(wù)籌劃

在新稅法頒布之后，企業(yè)要在內(nèi)部開(kāi)展全過(guò)程梳理工作，更新稅務(wù)籌劃思路，選擇更加全面科學(xué)有效的方法。充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，樹(shù)立享受最低稅務(wù)籌劃政策的底線思維。在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)要高效利用好各種稅收優(yōu)惠政策。在展開(kāi)工作過(guò)程中，充分結(jié)合實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，做好按比例扣除相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的合理預(yù)計(jì)，避免稅務(wù)籌劃不合理。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，就要積極開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，降低內(nèi)部成本，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效管控，這在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的意義。目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸趨向于激烈化，在這一背景下，企業(yè)要想獲得發(fā)展，就要全面深入地研究新稅法，明確其中的內(nèi)容和要求。此外，企業(yè)應(yīng)注重人才培養(yǎng)與稅務(wù)籌劃模式的改革創(chuàng)新，以此提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，滿足新時(shí)代的發(fā)展需求，維護(hù)企業(yè)資金鏈條的完整性與安全性。

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