國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對策略探討

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引言

當(dāng)前世界面臨百年未有之大變局，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。企業(yè)面臨挑戰(zhàn)更加復(fù)雜且多樣性。國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)下，充分評估、分析、識別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，有針對性的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)流程并且通過信息化手段，進(jìn)行穿透式管控，同時(shí)以此為依托打造大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控閉環(huán)管理。不斷提升內(nèi)控管理效率和效益，建立新常態(tài)下的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

黨的十九屆五中全會將“推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”列入“十四五”規(guī)劃指導(dǎo)思想。強(qiáng)調(diào)國家治理、社會治理。公司治理也是如此，亟須從以長官意志為主要特征的人治，轉(zhuǎn)變?yōu)橐砸?guī)則治理為主要特點(diǎn)的法治，有效克服人治的弱點(diǎn)和不足。實(shí)現(xiàn)從人治到法治的轉(zhuǎn)變，從管理到治理，關(guān)鍵要抓好制度體系建設(shè)。

內(nèi)部控制體系是否充分發(fā)揮作用直接影響到企業(yè)未來發(fā)展。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的壓艙石和穩(wěn)定器，健全和完善其內(nèi)部控制體系，不斷提高企業(yè)治理水平，不僅助推國有資產(chǎn)保值增值、國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更加有利于我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和綜合國力的提升。尤其在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)深度衰退情況下，國有企業(yè)更要勇于扛起構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，通過完善的內(nèi)部控制體系抵御、應(yīng)對內(nèi)外部日益復(fù)雜化、多樣化的挑戰(zhàn)。

（一）有利于強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同樣也面臨現(xiàn)代企業(yè)必須要面對的各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的政策環(huán)境下，國有企業(yè)更加需要注重加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中涉及風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、預(yù)警、評估以及防控，通過一系列的制度、流程、授權(quán)、審批將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受范圍以內(nèi)。一些國有企業(yè)從事非常繁雜且非常規(guī)業(yè)務(wù)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素、類型更多，更需要完善的內(nèi)部控制體系進(jìn)行防范控制，以確保國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）有利于促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量提升

會計(jì)信息作為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的載體，是股東、債權(quán)人、管理層對企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)，倘若企業(yè)會計(jì)信息失真，利益相關(guān)者將無法據(jù)此做出正確決策，最終將損害企業(yè)形象、不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

國有企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量受到諸多因素的影響，如會計(jì)人員綜合素質(zhì)、企業(yè)管理層重視程度、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是否到位等。國有企業(yè)通過內(nèi)部控制特別是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)可以針對財(cái)務(wù)管理、資金管理、會計(jì)核算、稅務(wù)籌劃等工作進(jìn)行全面梳理，加強(qiáng)制度建設(shè)與執(zhí)行，注重業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)溝通融合，不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量。

（三）有利于增進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值

國有企業(yè)對國家以各種形式投入的國有資本，需規(guī)范資產(chǎn)配置、加強(qiáng)資產(chǎn)的使用管理、提高資產(chǎn)使用效率，維護(hù)國有資產(chǎn)安全和完整，確保國有資產(chǎn)的保值增值。完善的內(nèi)部控制體系能夠規(guī)范企業(yè)投資、融資的行為，防范企業(yè)競爭的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升各項(xiàng)決策科學(xué)性，為國有資產(chǎn)保值增值提供保障。另外完善的內(nèi)部控制體系可以對國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失或挪用，直接規(guī)避國有資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式正從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力正從傳統(tǒng)增長點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長點(diǎn)的新常態(tài)，國民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展離不開國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

通過國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建系統(tǒng)梳理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因子、產(chǎn)生原因，應(yīng)對措施，并持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)配套制度建設(shè)和執(zhí)行，推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。因此國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)及優(yōu)化具有重要意義。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

首先，一些國有企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)、全面、深刻的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制頂層設(shè)計(jì)不足，沒有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行充分結(jié)合，造成內(nèi)部控制理念、意識十分淡薄，內(nèi)部控制體系建設(shè)與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張產(chǎn)生嚴(yán)重的脫節(jié)。其次，國有企業(yè)績效考核注重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，導(dǎo)致工作當(dāng)中過度重視生產(chǎn)，對于內(nèi)部管理有所忽視；經(jīng)營管理主要以業(yè)績目標(biāo)為導(dǎo)向，片面追求短期效益，忽視內(nèi)控工作的開展。最后，一些國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的宣傳與教育，企業(yè)高管、中層干部、基層員工為能充分認(rèn)識內(nèi)部控制工作的重要性，在內(nèi)部控制工作配合上缺乏積極性。正是由于國有企業(yè)自上而下對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識，致使巡視檢查環(huán)節(jié)中運(yùn)用數(shù)據(jù)不夠精確，不利于管理層作出決策。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷

國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心要素，當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制并不完善，或多或少存在缺陷，直接影響到整個(gè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。第一，國有企業(yè)為確保順利完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)、出資人及政府要求，均建立了企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，然而內(nèi)控機(jī)制只是簡單地照搬其他企業(yè)，沒有根據(jù)企業(yè)本身的行業(yè)特征、管理模式等進(jìn)行設(shè)計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)的實(shí)際情況不匹配，致使內(nèi)控制度、流程、工具、方法，無法融入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動，可操作性不強(qiáng)。第二，內(nèi)控機(jī)制缺乏動態(tài)化調(diào)整，不能對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。第三，各部門信息溝通不暢，沒有將內(nèi)控信息進(jìn)行充分共享利用，無法及時(shí)將相關(guān)信息反饋至相關(guān)部門，導(dǎo)致部門無法根據(jù)當(dāng)下狀態(tài)實(shí)施相應(yīng)對策。

（三）內(nèi)部控制缺乏閉環(huán)管理

首先，國有企業(yè)的內(nèi)部控制多以事中、事后進(jìn)行控制、防范、處理，缺乏事前介入，無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并有計(jì)劃有安排的從容應(yīng)對，常因被動風(fēng)險(xiǎn)處置造成國有資產(chǎn)流失。其次，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)，盡管發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但是沒有及時(shí)采取應(yīng)對措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)蔓延加劇，仍然給企業(yè)帶來較大損失。正是因?yàn)槿狈κ虑邦A(yù)警以及對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，沒有形成完整的閉環(huán)管理，嚴(yán)重制約內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略的思考

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

國有企業(yè)應(yīng)樹立起全員內(nèi)部控制理念。首先，高級管理人員要深入了解內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套應(yīng)用指引、評價(jià)指引、審計(jì)指引，建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，升級傳統(tǒng)的管理思維，利用內(nèi)部控制思維，開展日常經(jīng)濟(jì)活動，為內(nèi)部控制體系建設(shè)營造良好內(nèi)部環(huán)境，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理工具為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值作出更大的貢獻(xiàn)；其次，在公司范圍內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣貫，大力推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，是全體員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)要將內(nèi)部控制落實(shí)情況與部門考核進(jìn)行掛鉤，充分調(diào)動全體員工積極配合內(nèi)部控制的實(shí)施。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

第一，構(gòu)建適用于國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，成立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人牽頭的專項(xiàng)工作小組，各部門負(fù)責(zé)人共同參與其中；結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引文件的要求，全面系統(tǒng)梳理優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定符合企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制制度。第二，結(jié)合財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，會計(jì)準(zhǔn)則，及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，搭建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，作為公司內(nèi)部控制體系的有益補(bǔ)充。第三，內(nèi)部控制工作小組例會制度以及內(nèi)控管理辦法會簽機(jī)制，各部門負(fù)責(zé)人定期向內(nèi)控工作小組匯報(bào)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況，并且收集內(nèi)控管理問題進(jìn)行集中討論，協(xié)調(diào)解決。各部門對于內(nèi)控管理辦法的制定與修訂要積極參與并進(jìn)行部門進(jìn)行會簽，避免不同部門內(nèi)部控制的矛盾沖突，以便于內(nèi)部控制工作各項(xiàng)工作的開展。

（三）形成內(nèi)部控制閉環(huán)管理

構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)通過制定各項(xiàng)目標(biāo)匹配企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略計(jì)劃，事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖等手段將風(fēng)險(xiǎn)事先控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，并且要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，針對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題立即自動預(yù)警報(bào)送。以便企業(yè)及時(shí)的制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)，設(shè)立內(nèi)部控制評價(jià)部門，定期不定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，編制評價(jià)報(bào)告，針對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行復(fù)盤，總結(jié)相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒，不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制體系，形成企業(yè)內(nèi)部控制的閉環(huán)管理。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對我國國有企業(yè)乃至國民經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展影響深遠(yuǎn)，在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜的今天，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨著諸多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，國有企業(yè)需要高度重視內(nèi)部控制管理工作，積極完善、持續(xù)優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。