信息化環(huán)境下的會計內(nèi)部控制研究

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引言

企業(yè)會計內(nèi)部控制涉及多方面的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并落實嚴(yán)格的控制措施，這不僅能確保會計信息的真實完整，也有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量，促使企業(yè)順利實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。本文主要探究信息化環(huán)境下企業(yè)會計內(nèi)部控制的變革、困境與對策，期望能引發(fā)現(xiàn)代企業(yè)對會計內(nèi)部控制的重視，并為是會計內(nèi)部控制的信息化建設(shè)提供參考。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，具體指企業(yè)為貫徹相關(guān)法律法規(guī)、優(yōu)化會計信息質(zhì)量、提升資產(chǎn)安全性而制定和實施各類控制措施。實物資產(chǎn)、貨幣資金、對外籌資、采購付款和銷售收款等，都是會計內(nèi)部控制的基本要素。對于實物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全崗位責(zé)任制度，并制定明確的控制流程，確保其驗收入庫、庫存管理、領(lǐng)用及處置的規(guī)范性。貨幣資金控制應(yīng)當(dāng)基于其運作程序，構(gòu)建完善的授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定，同時注重監(jiān)督與管理，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全合理的運用。在對外籌資的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合特定項目的實際情況，合理把握投資規(guī)模、控制投資成本，并做好內(nèi)外風(fēng)險的防控工作。

二、信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的變革

（一）控制環(huán)境信息化

在傳統(tǒng)模式中，企業(yè)會計內(nèi)部控制主要依靠人工完成，會計信息的處理效率較低、出錯率較高，且企業(yè)各部門之間存在信息不對稱的問題，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效推進。在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制趨于信息化、智能化和集成化，各部門可以基于共同的網(wǎng)絡(luò)平臺而實現(xiàn)信息的實時共享與交流，這逐漸成為會計內(nèi)部控制的主要特征，能夠有效整合企業(yè)的會計信息，為領(lǐng)導(dǎo)者作出相關(guān)決策提供數(shù)據(jù)支撐，極大地發(fā)揮企業(yè)會計信息的多元化價值。在信息化的環(huán)境中，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也會得到“壓縮”，呈現(xiàn)出扁平化的特點，擴大企業(yè)管理幅度，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。

（二）控制方式的轉(zhuǎn)變

在信息化的背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制的方式將體現(xiàn)出多層次、實時性、全方位的特點，這是由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)打破了信息傳遞的壁壘，使企業(yè)的信息流、資金流、物資流實現(xiàn)交互傳遞，企業(yè)會計人員的部分工作未計算機程序所代替，會計信息的價值得到最大化地利用。尤其是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者而言，能夠綜合考慮企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、銷售和管理等要素，進而做出相對正確的決策，引領(lǐng)企業(yè)及時把握市場機遇、規(guī)避各類風(fēng)險，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。由此可見，隨著企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息化發(fā)展，將引發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理理念與模式的徹底轉(zhuǎn)變，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率與質(zhì)量得到大幅提升。

（三）控制范圍更廣泛

在會計內(nèi)部控制信息化的模式中，企業(yè)的會計信息將發(fā)揮多元化的用途，企業(yè)的經(jīng)營管理模式、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也會發(fā)生相應(yīng)的變化。與此同時，企業(yè)的會計工作也會更加復(fù)雜，會計內(nèi)部控制的范圍與規(guī)模更加廣泛。例如，在傳統(tǒng)的模式中，企業(yè)通過落實完善的崗位職責(zé)與約束機制，便能在一定程度上確保會計業(yè)務(wù)的順利開展。而在信息化的背景下，會計工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響更加深入，為了確保會計信息的可靠性、提升資產(chǎn)的安全性，企業(yè)不僅要制定完善的制度規(guī)范，也要對財務(wù)軟件開發(fā)、系統(tǒng)運營與維護等事務(wù)進行控制。

三、信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）信息安全風(fēng)險加大

會計內(nèi)部控制信息化是一把雙刃劍，一方面能提高企業(yè)會計信息的使用率，另一方面也使企業(yè)會計信息面臨巨大的安全風(fēng)險。這是由于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境具有開放性，企業(yè)會計信息流通于如此開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，必然存在被篡改、截取以及泄露的風(fēng)險，不僅會損失信息的完整性與可靠性，也會對企業(yè)的運營管理造成嚴(yán)重威脅。同時，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到普遍應(yīng)用的同時，網(wǎng)絡(luò)病毒與黑客攻擊也日益猖獗，使企業(yè)的會計系統(tǒng)面臨被入侵或破壞的風(fēng)險，進而威脅到會計信息的安全性。

（二）會計人員素質(zhì)薄弱

我國會計行業(yè)的進入門檻較低，會計人員的綜合素質(zhì)普遍不足，尤其在一些實力薄弱的中小企業(yè)中，會計業(yè)務(wù)的處理較為混亂，甚至存在弄虛作假的現(xiàn)象。隨著會計內(nèi)部控制信息化的不斷發(fā)展，會計工作與企業(yè)經(jīng)營管理之間的關(guān)系更為緊密，企業(yè)對會計人員的綜合技能與素養(yǎng)提出了更高的要求。但就實際情況而言，我國大多數(shù)企業(yè)會計人員的素質(zhì)有待提升，導(dǎo)致這一問題的原因較多，一是我國會計專業(yè)人才的培養(yǎng)機制不夠健全，二是部分企業(yè)對會計工作缺乏重視，三是一些會計人員上進心不足，缺乏自我成長的意識和能力。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)想要獲得長久的生存和發(fā)展，就必須不斷提高市場競爭力、擴大市場占有空間。因此，大多數(shù)企業(yè)都會在主營業(yè)務(wù)上投入大量資金，而對會計內(nèi)部控制缺乏重視，不僅阻礙了企業(yè)會計工作的信息化發(fā)展，而且也不能充分利用會計信息的價值，容易使企業(yè)陷入故步自封的狀態(tài)，不利于企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營模式、調(diào)整組織管理結(jié)構(gòu)。例如，部分企業(yè)將全部精力用于更新設(shè)備、產(chǎn)品研發(fā)、擴大生產(chǎn)和市場營銷等方面，但對企業(yè)的會計信息視而不見，使企業(yè)會計內(nèi)部控制無法產(chǎn)生良好效應(yīng)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)用價值。

（四）舞弊現(xiàn)象難以控制

傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)處理會產(chǎn)生很多紙質(zhì)的原始憑證，這類資料不易偽造和篡改，具有較強的可靠性。但在會計內(nèi)部控制信息化的模式中，企業(yè)依靠智能化的會計系統(tǒng)處理部分業(yè)務(wù)，紙質(zhì)原始憑證的數(shù)量銳減，會計報表和會計憑證開始以電子化、數(shù)字化的形式呈現(xiàn)，而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有明顯的開放性，一些會計信息及時被篡改或偽造，也不會遺留任何痕跡，這為企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為提供了便捷。由此可見，相較于紙質(zhì)憑證，對電子憑證進行不當(dāng)操作具有隱蔽性的特點，在一定程度上增加了企業(yè)控制舞弊現(xiàn)象的難度。

四、信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的對策建議

（一）強化會計網(wǎng)絡(luò)的安全管理

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定會計系統(tǒng)的運行與管理規(guī)范，并定期進行安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在被破壞的跡象，應(yīng)當(dāng)立即啟動應(yīng)急預(yù)案，利用系統(tǒng)的快速恢復(fù)、強制備份等功能，盡量控制危害結(jié)果。其次，企業(yè)可以引入網(wǎng)上確認技術(shù)，并強化密碼保護機制，避免會計信息被篡改、偽造或泄露的風(fēng)險。例如，當(dāng)企業(yè)開展對外業(yè)務(wù)時，可以由第三方機構(gòu)對交易憑證進行確認，并做好數(shù)字簽名的保密工作，這能有效確保企業(yè)會計信息的安全性。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營管理的實際情況，對會計網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)功能進行合理布局，一方面要設(shè)置外部訪問區(qū)域，另一方面也要將其與內(nèi)部會計系統(tǒng)相隔離，這能夠在一定程度上防范非法入侵與網(wǎng)絡(luò)病毒。

（二）提升會計人員綜合能力

企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)在會計人員的招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，通過設(shè)計適宜的招聘門檻，為企業(yè)吸引和留住優(yōu)秀的會計人才。另一方面，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注重會計人員的培訓(xùn)管理，結(jié)合會計崗位與職責(zé)的需求，通過外出學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)課程和專家講座等形式，為會計人員提供系統(tǒng)化的培訓(xùn)，幫助會計人員提升工作理念、優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，逐漸掌握扎實的信息化技能。同時，企業(yè)也需要明確會計人員的崗位職責(zé)、健全相應(yīng)的監(jiān)督與考核機制，通過制度與行政手段，有效強化對會計工作的控制力度，也激勵會計人員努力進取，不斷提高自身的綜合技能與素養(yǎng)。

（三）優(yōu)化會計內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)意識到會計工作的重大作用，將會計內(nèi)部控制的信息化建設(shè)納入企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃之中，通過積極引進優(yōu)質(zhì)人才、構(gòu)建會計網(wǎng)絡(luò)和完善制度規(guī)范等一系列措施，有效提高會計內(nèi)部控制的信息化與智能化水平。同時，在企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)的教育宣傳工作，更新企業(yè)員工的思想觀念、強化各部門之間的協(xié)同合作，不斷優(yōu)化會計內(nèi)部控制的環(huán)境，并據(jù)此對企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營模式作出調(diào)整，逐步構(gòu)建多元化、體系化的運營態(tài)勢，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）強化會計檔案的安全控制

為消除會計業(yè)務(wù)處理中的舞弊風(fēng)險，企業(yè)可以成立會計檔案管理部門，專門負責(zé)各類會計檔案的保存、備份、發(fā)布等事項。在這一過程中，除了以電子化、數(shù)字化的方式保管檔案，相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)及時打印和保存紙質(zhì)資料。會計資料的借閱和復(fù)制都應(yīng)當(dāng)遵守嚴(yán)格的程序，并做好相應(yīng)的記錄工作，管理層也要定期對資料進行抽查，一旦發(fā)現(xiàn)資料遺失不全、各方資料不一致等現(xiàn)象，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅追責(zé)、按規(guī)處罰，以確保對企業(yè)會計信息的控制力度，全面防止舞弊現(xiàn)象。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代信息技術(shù)使企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)生了重大變革，提升了企業(yè)會計信息的使用率，并推動了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式與組織管理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提高市場競爭力帶來了全新的契機。因此，企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，積極優(yōu)化會計內(nèi)部控制環(huán)境、強化會計網(wǎng)絡(luò)的安全管理、注重會計檔案的安全控制，并培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，為企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息化運作提供保障。