新金融工具準則對銀行業(yè)的影響

山東博興農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新的時代，經(jīng)濟發(fā)展的速度整體上在減速但是其質(zhì)量卻在不斷地提升，新的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在優(yōu)化。近幾年我國的銀行業(yè)取得了很大的進步，但是在市場環(huán)境下也受到了諸多的挑戰(zhàn)，面臨的大環(huán)境日趨復雜化，所以要想適應(yīng)時代的需求就應(yīng)該不斷地對自身進行完善。在新時代最新的準則對銀行提出了新要求，相關(guān)部門對社會因素以及國際大環(huán)境進行了深入的考慮，最后出臺了適應(yīng)我國當下發(fā)展趨勢的新的金融工具準則。

一、新金融工具準則概述

隨著國際金融環(huán)境的動蕩，近幾年各行業(yè)的金融工具出現(xiàn)了諸多問題，其中問題有金融工具總的來說進行比較相對來說比較的困難以及在計量以及計提減值準備上制度存在著問題，以往的相關(guān)準則中使用的分類以及計量與社會的現(xiàn)狀存在著一定程度上的脫節(jié)，在以往的相關(guān)準則中相對來說主觀性太強，所以在執(zhí)行的過程中有著很大的人為操縱空間，往往在已經(jīng)發(fā)生之后才進行減值的準備。所以，國際金融市場開始尋求適應(yīng)新時期需要的新的金融準則。

二、新的金融準則有什么優(yōu)勢

（一）金融資產(chǎn)的分類更加清晰

筆者發(fā)現(xiàn)在舊的金融準則中將金融機構(gòu)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至期投資以及貸款及應(yīng)收款和可以出售的金融產(chǎn)品等，對其進行分類的過程中總的來說主觀性太強。新的準則企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及相關(guān)金融資產(chǎn)的現(xiàn)金狀況，對金融產(chǎn)品進行攤余成本的計量以及公允價值的計算，其生的變動應(yīng)該計入綜合的收益中，使用這種手段可以保證分類的標準更加的簡便，總的分類中主觀性也將會得到一定的控制，使得金融工具進行路埃及計量變得更加的可信以及縮短了整體的計量時間，使得企業(yè)之間的報表整體上有了更多價值。

（二）保證金融工具的減值過程發(fā)生變動

在以往的規(guī)則中對于計提減值準備的相關(guān)金融資產(chǎn)有著十分明確的規(guī)定，新的準則是結(jié)合了當下社會的實際情況進行的一定程度上的修正，使得整體的計算方式由已經(jīng)發(fā)生的損失方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱伺c其損失的方法，只用這種方式聚氨酯準備的計提規(guī)模整體上發(fā)生了增加，比例上總的來說也有著很大的變化。這樣一來在計算的過程中將會有著更多地考慮因素，對以往的信息資料以及對現(xiàn)在的信息資料和未來的信息等進行計劃。這樣一來便可以為基本上的集體減值規(guī)劃，及時的以及足額的計提金融資產(chǎn)進行減值的準備，著主要是表現(xiàn)在其謹慎性的規(guī)則上。使得整體上對風險的管理更加的游刃有余，整體上信息的透明程度也將逐步的提升，使得銀行防范風險的能力大大地提高。

（三）金融資產(chǎn)重分類出現(xiàn)了改動

使用傳統(tǒng)的金融規(guī)則對相關(guān)的分類金融資產(chǎn)就不需要再次分配，因此這時只有持有到期投資才可以重新進行相應(yīng)的分類為可以售賣的相關(guān)資產(chǎn)。新的準則提出，相關(guān)部門對一些業(yè)務(wù)進行改變時應(yīng)該依據(jù)科學的流程對資產(chǎn)進行再次的分類，三類金融資產(chǎn)之間應(yīng)該進行重分類。與此同時，如果可以消除或者是在一定的程度上減少計算時出現(xiàn)的誤差，企業(yè)就應(yīng)該在認定其為公允價值量相關(guān)數(shù)據(jù)都應(yīng)該納入損益進行相應(yīng)的計算。

三、新金融工具準則對銀行的影響

（一）銀行整體上的利潤出現(xiàn)變動

新的準則與舊準則產(chǎn)生的不同結(jié)果就是，在新的準則下增加了銀行利潤的波動，筆者認為是由于以下幾點原因所致：首先，以往的準則表明其可以進行出售的金融資產(chǎn)處理時，可以將因公允價值變化計入其他綜合收益的相關(guān)資產(chǎn)計入當期。但是依據(jù)當下最新的準則，對非交易性的權(quán)益投資工具進行了相應(yīng)的規(guī)范，只是將最終的股利計入當期收益其他的相關(guān)利得和相應(yīng)的損失則計入其他綜合的收益，在之后也不應(yīng)該在計入當期的收益之中，在確定之后之前計入的收益積累應(yīng)該從其他收益中進行轉(zhuǎn)出。使用以前的相關(guān)準則將金融資產(chǎn)是作為可以記性出售的資產(chǎn)進行管理的，但是新的制度下其進行分類時應(yīng)該在一定程度上受到其他的收益不應(yīng)該轉(zhuǎn)入當其損益中，著就減少進行盈余管理中誤區(qū)。

（二）進行減值時劃分的主觀性

金融資產(chǎn)使用的相關(guān)準則是以預期的信用損失的減值手段在最開始時，其將會對以后一年內(nèi)出現(xiàn)的違約行為應(yīng)該計提減值的準備，若是有信用風險出現(xiàn)違約的事件就會導致整體的信用風險增加，則應(yīng)該按照金融工具存續(xù)期間可能違約產(chǎn)生的信用損失計提減值。在這種模式下資產(chǎn)的管理分類手段將成為三個階段的分類，應(yīng)該要求企業(yè)對金融業(yè)資產(chǎn)進行有效的信用管理，認識到風險的提升，這樣就可以提前確定自身的整體情況以及風險增加的相關(guān)界線，當實際的情況已經(jīng)超出自身規(guī)定的界線，則金融資產(chǎn)的信用風險就會提升，同時在新的準則中并沒有提出預期損失的計算手段，金融資產(chǎn)整體的周期預期損失應(yīng)該依據(jù)規(guī)章制度進行。

（三）銀行整體上的運行成本提升

新的準則的使用對于銀行的采取以及風險等都帶來了新的問題，金融資產(chǎn)使用公允價值進行相應(yīng)的計算之后對于估值的能力來說有更加嚴格的要求，使用新的預期手段對銀行來說是一種挑戰(zhàn)。同時應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的準則要求，銀行應(yīng)該對模式進行相應(yīng)的梳理以及系統(tǒng)的改造和會計科目的調(diào)整等很多的困難工作，各個部門應(yīng)該加強整體的交流，應(yīng)該進行相應(yīng)的調(diào)整，運行的成本在這個過程中將會有著一定程度上的增加。

（四）整體上的監(jiān)管水平提升

使用新的準則當下還有著一定的問題存在，需要監(jiān)管機構(gòu)整體上加強監(jiān)管的力度，新的形勢下對監(jiān)管機構(gòu)提出了更高的要求。在于其相關(guān)的模型之下，撥備計提發(fā)生了一定的變化，其反映的形式也存在著變化，有資產(chǎn)備抵的形式以及預計負債的形式。所以在以后的撥備覆蓋程度監(jiān)管指標的計算手段應(yīng)該更好地與新的會計準則進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，這就需要監(jiān)管機構(gòu)進一步的加強整體監(jiān)管工作。

四、銀行當下如何更好地適應(yīng)新會計準則

（一）對銀行內(nèi)部的相關(guān)系統(tǒng)進行及時的更新

使用新的制度對銀行系統(tǒng)提出了高的要求，銀行應(yīng)該依據(jù)最新的系統(tǒng)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理以及會計的核算方式等方面進行改變，銀行對自身的相關(guān)系統(tǒng)應(yīng)該進行及時的更新。新形勢下的銀行對數(shù)據(jù)庫以及在運營中的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)該進行重視，這就會使得減值的計算與計算數(shù)據(jù)的共享處于較高的水平，在經(jīng)營時就會減少出現(xiàn)疏漏的可能性。

（二）保證對集體資產(chǎn)損失的計算更加的準確

使用新的準則對于資產(chǎn)減值準備的計提管理工作是很大的挑戰(zhàn)，預期損失進行減值測評是依據(jù)各個環(huán)節(jié)進行計算的，在整個過程中應(yīng)該依據(jù)實際的情況對資產(chǎn)進行相應(yīng)的劃分。減值的相關(guān)模型減值規(guī)模應(yīng)該逐步的擴大，其內(nèi)部的評級應(yīng)該更多的包含相關(guān)的類型，這樣金融資產(chǎn)的價值準確性以及真實性就會提升。

（三）制定完善的風險管理體系

使用新的準則使得銀行在財務(wù)管理以及風險管理時將會更加深入業(yè)務(wù)工作的前端以及相關(guān)的流程，使財務(wù)管理工作以及風險管理工作和業(yè)務(wù)可以更進一步的融合，在風險以及財務(wù)政策的制定以及計劃的安排等的內(nèi)容下通過相關(guān)的制度制定建立更加有效的體系。與此同時，銀行應(yīng)該對新的準則進行更加深入分析，逐步地優(yōu)化風險管理制度，使得整體上的風險體系更加的完善，從而可以全面的提升風險管理的整體質(zhì)量，與銀行的實際情況進行更好的對接。

（四）提升工作者的整體技能水平

想要保證新準則在銀行中更好的實施，應(yīng)該將銀行的信用所表現(xiàn)出的相應(yīng)積累成果融入銀行的財務(wù)管理中，使得銀行各業(yè)務(wù)模塊整體上變得更加的敏感，與此同時應(yīng)該對內(nèi)部的人員加強整體的培訓工作，提升工作人員對新準則的重視程度，這樣就可以逐步的完成銀行業(yè)務(wù)與新準則的融合。在對相關(guān)人員培訓的過程中應(yīng)該重視對其技能以及思想水平的提升，可以邀請相關(guān)的專家或者是學者到銀行展開培訓工作，將一些認真學習的職工進行表揚，對于學的不好的職工應(yīng)該采取一定的懲罰措施，這樣便可以提升整體的學習積極性，提高整體的學習效果，使得銀行在新準則下可以更好地發(fā)展。

結(jié)語

總而言之，使用新的金融工具對于銀行來說有著十分有利的影響，將會使得企業(yè)在會計審核以及審計等各個環(huán)節(jié)逐步地完善，在實施的過程中應(yīng)該加強整體的學習。根據(jù)文中的分析不難發(fā)現(xiàn)，在實施新準則的過程中有著諸多的影響因素，銀行內(nèi)部應(yīng)該加強整體的宣傳工作，對于新準則的影響做好充分的考慮，其中應(yīng)該將對風險的控制作為工作的重點環(huán)節(jié)對待，這樣便可以保證銀行在新的準則下更好的發(fā)展。筆者認為，新金融工具準則的有效實施離不開工作人員的專業(yè)性，所以應(yīng)該加強對相關(guān)人員專業(yè)水平的提升，加強工作中的培訓工作，從而逐步提升銀行的整體水平。