現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及完善措施分析

東莞市濱海灣新區(qū)控股有限公司

引言

在企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，全面預算管理是當下一項主要的方式，其是對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)管和控制的重要工具，是企業(yè)規(guī)劃資源、明確目標的關鍵抓手。當今時代，新型的全面預算理念隨著社會發(fā)展逐漸形成和出現(xiàn)，形成以戰(zhàn)略目標為導向、業(yè)務計劃為主線、全面預算分析報告為工具、績效考核為保證的“四位一體”預算管理理念，該項理念雖然日益完善，可是依然經(jīng)常受到管理各項因素的影響，導致面臨著諸多問題。要想將問題徹底解決，就必須使用合理的方式，綜合性分析以及判斷，最終將預算管理的應用效果更加全面地體現(xiàn)出來。

一、現(xiàn)代企業(yè)加強全面預算管理的必然性

（一）有利于深化企業(yè)管理體系，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

當前階段，企業(yè)實施全面預算管理有著極高的作用，能夠促使全體員工積極主動地參與到管理環(huán)節(jié)內(nèi)，將生產(chǎn)經(jīng)營活動開展情況控制在合理范圍中，從而深化和完善企業(yè)的管理體系，促進企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標的實現(xiàn)?！胺彩骂A則立，不預則廢”，企業(yè)依靠專業(yè)性強、經(jīng)驗豐富的管理團隊，組織全體成員對預算進行合理編制、監(jiān)督執(zhí)行以及分析、考核和總結等。其中，硬件和約束性是預算的特征，合理編制是事前規(guī)劃階段，監(jiān)督執(zhí)行以及分析為事中控制階段，考核和總結為后期控制階段。所以，只有加強事前、事中和事后的控制，嚴格遵循各項規(guī)范性要求，才能實現(xiàn)高效能管理、高質量發(fā)展，幫助企業(yè)實現(xiàn)預期設立的目標。

（二）可以增強企業(yè)考核能力，提升資源利用率

對于企業(yè)管理層來講，在預算管理期間，可以采取編制預算的方式確定業(yè)績考核標準，獲取預算執(zhí)行結果，根據(jù)結果判斷業(yè)績考核情況。其中，多項預算系統(tǒng)相互組合形成了全面預算管理，較小的預算系統(tǒng)一般處于企業(yè)各項管理階段內(nèi)，子系統(tǒng)運行情況能夠將企業(yè)管理層工作情況清楚地體現(xiàn)出來，幫助企業(yè)實現(xiàn)管理目標。而且對于總預算中包含的預算編制流程和指標數(shù)據(jù)來講，也可以清楚地體現(xiàn)出各項系統(tǒng)資源需求。實施企業(yè)資源全面預算工作，有助于企業(yè)對資源進行合理配置，提升資源利用率。

（三）有利于幫助企業(yè)降本增收

全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中起著一定的促進和約束效果，對預算執(zhí)行人員行為進行約束有利于減少成本輸出，將生產(chǎn)經(jīng)營活動成本費用控制在合理范圍內(nèi)，從而提升經(jīng)濟效益。在預算環(huán)節(jié)中，企業(yè)管理層關注的重點為收入和支出情況，當兩者發(fā)生改變以后，企業(yè)可以馬上加以分析和調整，以免計劃和指標產(chǎn)生相互分離的狀態(tài)。

二、現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）沒有正確了解到加強全面預算管理的作用

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營期間雖然實施了全面預算管理工作，可是從當前實際現(xiàn)狀來看，還存在著對全面預算作用了解不全面的現(xiàn)象，掌握的全面預算知識點不多，具體表現(xiàn)為以下幾點：

其一，大多數(shù)企業(yè)管理人員沒有認識到全面預算實際概念，在平時管理期間，全面預算管理工作考慮不全面，使得預算管理效率低下，難以發(fā)揮出優(yōu)勢，實施起來受到約束。

其二，相關人員對全面預算的了解存有誤差，一直覺得財務計劃和全面預算是一樣的，將兩者混合到一起，甚至還會覺得全面預算管理和自身沒有多大的聯(lián)系，財務部門有義務對其管理。

（二）財務戰(zhàn)略管理意識缺失

在企業(yè)全面預算管理工作開展期間，發(fā)展戰(zhàn)略是一項關鍵性內(nèi)容，然而，有關工作人員的財務戰(zhàn)略管理意識缺失，難以對全面預算管理工作進行正確的引導，導致發(fā)展戰(zhàn)略目標和全面預算管理目標不相符，差別過大，各自為政現(xiàn)象普遍存在。管理人員沒有認識到全面預算管理戰(zhàn)略目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間的聯(lián)系性，也沒有樹立正確的戰(zhàn)略管理理念，兩者結合不到位，從而阻礙了全面預算管理工作效率的提高。

（三）預算編制期間沒有可以遵循的依據(jù)，方式不合理

在企業(yè)運營期間進行預算時，通常是將銷售預算當成一項基礎，依照銷售預算計算出以后的經(jīng)營目標。因為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)較為煩瑣和復雜，包含的項目特別多，銷售預算范圍廣泛，所以導致企業(yè)無法從諸多項目中進行銷售預測，獲取的結論不準確。而且在預算管理編制期間，仍然使用以往單一的基數(shù)法預算編制，該項方式主要是對原有的數(shù)據(jù)加以調整，并沒有制定標準的定額，同時預算編制審核問題普遍存在，無合理的體系支持，不利于企業(yè)全面預算管理效果的體現(xiàn)。

（四）預算控制和考核體系不健全

企業(yè)進行全面預算管理期間，沒有結合實際情況成立績效考核部門，設置的預算考核內(nèi)容不合理，制定出的考核標準和實際情況不相符，全面預算工作也沒有依照考核標準實施，影響了全面預算管理效率的提高。同時企業(yè)對全面預算管理工作執(zhí)行力度不高，無法有效細化預算執(zhí)行效果，也沒有結合實際情況提出針對性強的對策，預算控制和考核體系不健全，致使全面預算管理工作失去了優(yōu)勢和價值。

三、現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理完善措施

（一）加深全體員工對預算管理的認識，激發(fā)積極性

在全面預算管理工作開展期間，離不開全體員工的相互配合和合作。對于該項工作來講，本身有著一定的復雜性特征，包含的內(nèi)容非常多，需要進行有效整理，只有全體員工相互合作，才能促使全面預算管理良好開展。第一，構建氛圍良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境，不管是決策層還是基層等，員工都必須對全面預算管理工作樹立良好的自信心，遵循上下一致的基本原則，為工作開展發(fā)揮出自身價值，貢獻一份力量。第二，企業(yè)管理人員做好預算工作人員培訓工作，提升人員技能和素養(yǎng)，增強認知能力，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，以確保預算管理工作得到高效率開展。第三，當預算部門工作量非常多的時候，企業(yè)必須多安排人員進行工作，從而緩解預算工作人員的壓力。

（二）樹立員工財務戰(zhàn)略意識，強化企業(yè)整體競爭實力

當前階段，戰(zhàn)略發(fā)展目標主要是指企業(yè)依照提前制定的目標實施生產(chǎn)經(jīng)營工作，以此完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。在企業(yè)運營期間，必須依照員工實際情況增強戰(zhàn)略意識，創(chuàng)建完善的預算管理體系，激發(fā)員工積極性和潛力，使其主動參與到預算管理工作中，結合企業(yè)特征和運營現(xiàn)象提出針對性強的目標，加深目標和全面預算管理體系的緊密性。而且企業(yè)戰(zhàn)略目標的落實也需要有著較強的競爭性，從企業(yè)內(nèi)部形成合理的競爭氛圍，在增強企業(yè)競爭實力的基礎上促使企業(yè)穩(wěn)定運營。最后，從預算的事前預測、事中控制和后期評價入手，加強監(jiān)督控制力度，避免問題出現(xiàn)。

（三）制定全面預算控制考核和預算偏差控制體系

其一，當完成預算執(zhí)行工作以后，企業(yè)需要綜合性分析以及判斷全面預算管理的效果，探究生產(chǎn)經(jīng)營期間的各項風險，減少成本輸出，確保預算資料和數(shù)據(jù)的完善性以及準確性，為后期管理層決策工作開展提供良好依據(jù)。同時結合各項職能部門預算工作開展情況創(chuàng)建與之相符的獎懲制度，合理的獎懲制度能夠體現(xiàn)出預算的激勵約束效果，該項制度內(nèi)包含了考核標準、內(nèi)容和部門等，利用預算考核機制分析預算執(zhí)行效果的基礎上激發(fā)員工的工作積極性，使其主動參與到企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中，最終達到工作良好開展的目的。

其二，由于全面預算控制期間存在一定的偏差，因此需要制定偏差控制體系，其中，偏差情況表現(xiàn)為兩點，第一點是可控制偏差，當進行預算編制期間，因為采取的編制方式不合理，經(jīng)常受到不良因素的影響，因此使得預算和實際情況有著明顯差別。第二點為不可控制性偏差，基于我國宏觀政策的落實之下，企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營事項，導致預算編制基礎發(fā)生了一定程度的變化。所以，要想避免不可控偏差現(xiàn)象的發(fā)生，就需要加強預算編制和調整力度，制定合理的資源配置方案，經(jīng)營管理委員會決策機構對該項方案進行嚴格審核。在績效考核管理期間，將預算執(zhí)行偏差當成一項關鍵點看待，假如出現(xiàn)了和預算偏差要求不相符現(xiàn)象以后，馬上追究具體人員責任，引進規(guī)范性的預算編制方式，完善編制要點，將預算審核效果發(fā)揮到最高。

（四）應用ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)屬于一種新型的預算系統(tǒng)，和以往傳統(tǒng)預算系統(tǒng)相比較來看，該項系統(tǒng)和當代企業(yè)發(fā)展要求相一致，能夠動態(tài)性的監(jiān)督和管理企業(yè)，自身具備流程化和信息化的特征。自從將ERP系統(tǒng)應用到了企業(yè)運營環(huán)節(jié)以后，工作效率得到了一定程度的提高，預算時間減少，減少資源過度浪費。

（五）承接企業(yè)戰(zhàn)略與執(zhí)行力的核心戰(zhàn)略管理工具

以全面預算管理作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與各級預算責任主體執(zhí)行力之間的橋梁，將企業(yè)愿景和中長期戰(zhàn)略規(guī)劃具體化、數(shù)量化為年度經(jīng)營計劃和預算目標，通過年度目標和經(jīng)營責任的全方位、逐層級分解落實，確立各級預算責任主體的努力方向，形成以戰(zhàn)略目標為導向、業(yè)務計劃為主線、全面預算分析報告為工具以及績效考核為保證的“四位一體”預算管理理念，引導各級組織及全員聚焦戰(zhàn)略、明晰目標、專注執(zhí)行、達成績效。

結語

從以上論述來看，企業(yè)全面預算管理工作實施期間還有著諸多的不足之處，相關人員并沒有正確了解到加強該項工作的重要性，基于此，就需要結合問題制定出完善的對策，在提升預算管理效率的基礎上促使企業(yè)穩(wěn)定運行。