基于財(cái)務(wù)視角下的臨床科室運(yùn)營分析

邯鄲市中心醫(yī)院

引言

近年來國家實(shí)施了一系列的醫(yī)改政策，如取消藥、耗加成，降低大型醫(yī)療設(shè)備檢查價(jià)格，DRG醫(yī)保支付方式改革等，國家醫(yī)療改革步伐不斷加快，公立醫(yī)院面臨的競爭越來越激烈，醫(yī)療環(huán)境越來越復(fù)雜，各種不確定因素增多，加大了醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國家進(jìn)行醫(yī)改的初衷是讓公立醫(yī)院回歸仁心仁術(shù)，突出公益性的一面，但同時(shí)公立醫(yī)院也必須注重自身的持續(xù)性發(fā)展，向管理要效益，醫(yī)療資源的有限性決定了醫(yī)院必須因科施治，區(qū)別對待科室采取不同發(fā)展策略，使有限的資源增值最大化，持續(xù)發(fā)力取得更大的競爭優(yōu)勢。新興的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生了較大影響和變革，使其逐步向共享化、智能化轉(zhuǎn)變，機(jī)器取代了會計(jì)人員的簡單重復(fù)性工作，財(cái)務(wù)人員未來轉(zhuǎn)型可以向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變，進(jìn)行科室運(yùn)營分析，為科室管理提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，開源節(jié)流，在提高自身績效的同時(shí)又能助力醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。另外《國家三級公立醫(yī)院績效考核操作手冊》中也有對三級醫(yī)院運(yùn)行效率方面的評價(jià)指標(biāo)，可見對醫(yī)院臨床科室進(jìn)行運(yùn)營分析是十分必要的。

通過對以往文獻(xiàn)的閱讀發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)文獻(xiàn)主要是采用數(shù)據(jù)包絡(luò)模型（DEA）評價(jià)科室相對運(yùn)行效率，根據(jù)這種方法得出的有效科室也只是相對來說有效，而不是說絕對有效。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的優(yōu)勢在于能夠處理多輸入和多輸出問題，但其選取的輸入指標(biāo)對測算結(jié)果影響很大。本文主要是從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，選取醫(yī)院內(nèi)部績效考核兩個(gè)維度指標(biāo)分析臨床科室的運(yùn)營情況，以財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)為管理抓手，為醫(yī)院的精細(xì)化管理策略建言獻(xiàn)策。

一、醫(yī)院內(nèi)部績效考核簡述

我院的內(nèi)部績效考核主要分為兩級，即醫(yī)院對科室的考核與科室對個(gè)人的考核。醫(yī)院對科室的績效考核采用平衡計(jì)分卡并結(jié)合相對價(jià)值指數(shù)法（RBRVS）、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)法（KPI）等管理辦法，對行政、職能及醫(yī)輔科室實(shí)行關(guān)鍵目標(biāo)和重要工作考核，對臨床、醫(yī)技科室主任進(jìn)行綜合管理目標(biāo)責(zé)任考核，對臨床、醫(yī)技和小門診科室從工作效率、經(jīng)濟(jì)效益、工作質(zhì)量和學(xué)習(xí)成長四維度進(jìn)行考核?？冃Э己朔衷露取⒓径?、年度考核，月度考核主要包括工作效率、經(jīng)濟(jì)效益、工作質(zhì)量三維度，季度匯入學(xué)習(xí)成長維度，實(shí)行四維度考核；年度績效考核包括全院職工年度考核獎勵(lì)、績優(yōu)科室及績優(yōu)個(gè)人獎勵(lì)。

建立科室核算員機(jī)制，每個(gè)臨床、醫(yī)技科室都有科室專屬的核算員，科室核算員負(fù)責(zé)科室一切財(cái)務(wù)有關(guān)事宜，如獎勵(lì)性績效核算，科室運(yùn)營情況分析，科室收支情況查詢等，核算員每季度、半年、年度對臨床科室運(yùn)營情況進(jìn)行分析，并整理成文件通過內(nèi)網(wǎng)OA發(fā)送給臨床科室，以供其參考借鑒。

二、臨床科室運(yùn)營分析

我院從2018年開展全院科室運(yùn)營分析，起初只在年終針對科室運(yùn)營情況進(jìn)行年度分析，2019年將科室運(yùn)營分析擴(kuò)展為季度、半年和年度分析，包括單個(gè)科室分析和同專業(yè)多科室對比分析。單科室分析主要是對科室本年度各月運(yùn)行情況趨勢分析和去年同期運(yùn)行情況的對比分析，同專業(yè)多科室對比分析主要是對同專業(yè)科室各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)的對比分析。分析從內(nèi)部績效考核四維度中的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率維度出發(fā)，選取相關(guān)指標(biāo)分析臨床科室的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，相關(guān)指標(biāo)以圖表的形式呈現(xiàn)，采用趨勢分析法、對比分析法和成本性態(tài)分析等方法進(jìn)行分析。通過分析發(fā)現(xiàn)科室運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，并提出針對性的解決方案，一方面提高科室績效，激發(fā)員工工作積極性；另一方面提高科室運(yùn)營效率，增強(qiáng)發(fā)展競爭力。

（一）臨床科室經(jīng)濟(jì)效益分析

臨床科室經(jīng)濟(jì)效益分析包括對臨床科室的收入分析、支出分析和結(jié)余分析。收入分析主要是對科室執(zhí)行收入的分析，剔除了藥品、檢查和高值耗材收入。單科室收入分析主要是觀察本年度各月收入增減趨勢及以前年度運(yùn)行情況對比，分析科室收入明細(xì)項(xiàng)目，查看各明細(xì)項(xiàng)目占比，如門診、住院收入占比，住院收入中耗材收入占比、護(hù)理費(fèi)診查費(fèi)等醫(yī)療服務(wù)性收入占比，外科手術(shù)科室的三四級手術(shù)收入占比等，通過分析找出弱項(xiàng)，針對弱項(xiàng)采取措施，以使弱項(xiàng)變強(qiáng)向。與去年同期收入對比，計(jì)算收入增減率，了解科室本年度的發(fā)展情況。同專業(yè)多科室收入對比分析，計(jì)算同專業(yè)收入均值，人均收入均值，床日收入均值等指標(biāo)，了解各科室在同專業(yè)所處的水平，使科室清楚定位，明確對醫(yī)院的收入貢獻(xiàn)大小。如某外二科其收入同專業(yè)最高，但其收治住院患者并不多，究其原因是該科室救治危重癥患者水平較高，擁有危重癥病房，收治的危重癥患者較多。2020年7月我院作為DRG運(yùn)行試點(diǎn)醫(yī)院全面實(shí)行DRG，DRG實(shí)施以后要求科室輕癥下轉(zhuǎn)，實(shí)施分級診療，盡量收治危重癥患者，這樣就會引導(dǎo)其他科室向某外二科學(xué)習(xí)，努力提高危重癥救治水平。

支出分析主要是根據(jù)成本性態(tài)將支出分為不可控支出和可控支出，重點(diǎn)分析可控支出的增減情況。不可控支出包括人員經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、保安保潔費(fèi)、科室房租、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金等支出，可控支出包括耗材、氧氣費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。單科室支出分析：比較月均支出與去年同期相比增減額，分離出可控支出增減額和不可控支出增減額，經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)不可控支出增減一般是由于人員經(jīng)費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊變化引起，可控支出增減很大比例是因?yàn)椴牧腺M(fèi)支出變化引起，醫(yī)院針對普通耗材考核耗占比，高值耗材考核收支配比，以此引起科室對耗材節(jié)約的重視。統(tǒng)計(jì)科室床位數(shù)和實(shí)際占用床日數(shù)，計(jì)算科室床日成本，進(jìn)一步分離出固定床日成本和變動床日成本，與去年同期數(shù)據(jù)比較，查看固定、變動床日成本的增減額。分析本年度各月支出變化趨勢，了解科室各月支出控制情況。同專業(yè)多科室對比分析，兼顧支出和科室規(guī)模，依據(jù)支出明細(xì)項(xiàng)目分析異常支出項(xiàng)，有針對性的指導(dǎo)科室進(jìn)行成本管控。同時(shí)科室可以同專業(yè)對比找差距，借鑒支出控制較好科室的管理經(jīng)驗(yàn)，以豐富成本管控措施，提高資源使用效率。

結(jié)余是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有結(jié)余就沒有發(fā)展可言，所以結(jié)余對醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要。結(jié)余分析依據(jù)收入和支出分析結(jié)果，對比去年同期科室結(jié)余增減情況，本年度各月結(jié)余分布情況，以及在同專業(yè)科室中排名情況，綜合分析臨床科室發(fā)展定位。

（二）臨床科室工作效率分析

臨床科室工作效率分析選取反映科室日常運(yùn)營情況代表性指標(biāo)，包括出院人數(shù)、占床日數(shù)、門診接診人次、檢查判讀、手術(shù)量和科間協(xié)作，每個(gè)指標(biāo)均以分值的形式呈現(xiàn)。單科室分析，分析單個(gè)科室與去年同期相比月均工作效率獎勵(lì)增減額，深入分析各項(xiàng)指標(biāo)同比情況，由于受到新冠肺炎疫情影響，一季度大部分科室本年度工作效率各項(xiàng)考核指標(biāo)分值均低于去年同期。分析本年度各月工作效率獎勵(lì)分布情況，通過折線圖了解科室各月工作效率高低，絕大多數(shù)科室今年一季度工作效率較低，二季度以后逐漸升高，科室運(yùn)行逐漸回歸正常。同專業(yè)多科室分析，通過柱狀圖分析各科室工作效率，可以清楚看出科室在同專業(yè)中的排名，進(jìn)一步深入分析各項(xiàng)考核指標(biāo)分值尋找差距，如某外五科工作效率獎勵(lì)獨(dú)樹一幟，因其手術(shù)分值遠(yuǎn)高于其他幾個(gè)科室，得益于其獨(dú)家開展的某項(xiàng)技術(shù)，所以科室應(yīng)積極組織科室人員走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，形成科室的核心競爭力，以吸引更多的患者。

三、臨床科室運(yùn)營分析建議

目前我院對科室運(yùn)營分析是建立在內(nèi)部績效考核基礎(chǔ)上，只是從科室績效考核指標(biāo)上對科室運(yùn)行效益和效率進(jìn)行分析，并沒有全面反映科室的運(yùn)營情況。將來還可以對分析進(jìn)行擴(kuò)展，定量和定性指標(biāo)并用，多角度多方面反映科室日常運(yùn)營情況。

（一）引入工作質(zhì)量和學(xué)習(xí)成長維度指標(biāo)

現(xiàn)行的運(yùn)營分析只是引入了工作效率和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)維度，將來還可以將內(nèi)部績效考核剩余的兩個(gè)維度引入進(jìn)來，即將工作質(zhì)量和學(xué)習(xí)成長維度引入到臨床科室運(yùn)營分析中。工作質(zhì)量維度注重科室服務(wù)質(zhì)量，如患者滿意度、患者治愈率、糾紛等。學(xué)習(xí)成長維度注重科室科研、論文、教學(xué)、榮譽(yù)等。這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的引入可以更好地輔助財(cái)務(wù)指標(biāo)，多項(xiàng)指標(biāo)的聯(lián)合分析更能真實(shí)地反映科室的總體運(yùn)營情況，體現(xiàn)科室的綜合發(fā)展水平。

（二）同專業(yè)多科室分析引入波士頓矩陣

波士頓矩陣又稱四象限分析法，選取適合指標(biāo)，將科室分類為金?？剖?、明星科室、瘦狗科室和問題科室，針對不同科室制定不同的發(fā)展規(guī)劃，如金?？剖覒?yīng)加大資源投入，瘦狗科室可以縮小科室規(guī)模，明星科室和問題科室分癥施治，盡可能制定出適合每個(gè)科室發(fā)展的策略，利用疊加效應(yīng)增強(qiáng)醫(yī)院的總體績效，提高醫(yī)院的整體競爭力。

結(jié)語

通過對臨床科室縱向、橫向運(yùn)營對比分析，反映科室本年度發(fā)展?fàn)顩r及在同專業(yè)的發(fā)展定位，針對分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取針對性的措施，以提高科室績效和同專業(yè)競爭力。未來還可以對分析進(jìn)行擴(kuò)展，引入工作質(zhì)量和學(xué)習(xí)成長維度指標(biāo)和波士頓矩陣，更全面反映科室日常運(yùn)營狀況。