基于新稅法探討企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃

靳 惠 鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院

一、引言

在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重點(diǎn)工作內(nèi)容，即是以國(guó)家稅法與相關(guān)法律為基礎(chǔ)，在保證企業(yè)正常運(yùn)行的情況下對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)進(jìn)行安排與籌劃的一項(xiàng)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅負(fù)起到較好的減輕效果。在新稅法頒布的背景下，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作也具有了更高的要求。對(duì)此，則需要能夠以此為基礎(chǔ)做好會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的合理調(diào)整，使其更好地發(fā)揮作用。

二、稅務(wù)籌劃意義

在現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作也具有了更高的重視程度，也充分掌握了該項(xiàng)工作在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的價(jià)值。對(duì)于該項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，即是以科學(xué)手段的應(yīng)用，為企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為提供保障，在統(tǒng)一規(guī)劃的情況下使企業(yè)在此當(dāng)中獲得更大的利益，通過(guò)科學(xué)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，能夠有效的降低企業(yè)稅負(fù)，在減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的情況下更好的發(fā)揮內(nèi)部管理效果。

在這項(xiàng)工作實(shí)施當(dāng)中，以法律為依據(jù)，通過(guò)合法合理稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展最大化企業(yè)利益，以此為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供保證。在我國(guó)現(xiàn)階段新稅法實(shí)施的情況下，更是對(duì)以往的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。該情況的存在，則需要企業(yè)的能夠做好相關(guān)情況的把握，做好相關(guān)籌劃內(nèi)容的調(diào)整，在把握新稅法要求的情況下，采取措施更好的適應(yīng)新形勢(shì)變化，在做好經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整的基礎(chǔ)上，保證能夠在新稅法背景下，更好地降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、目前存在問(wèn)題

(一)缺乏籌劃?rùn)C(jī)制

該問(wèn)題可以說(shuō)是現(xiàn)階段很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題。首先，在具體開(kāi)展籌劃時(shí)存在盲目性的情況，缺少明確的目標(biāo)，并因此使該項(xiàng)工作存在混亂的問(wèn)題。其次，在稅務(wù)籌劃當(dāng)中沒(méi)有充分把握好業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的稅收政策，沒(méi)有對(duì)不同業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分開(kāi)的核算，對(duì)較高的稅率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用，并因此增加了稅負(fù)。再次，企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅務(wù)籌劃的時(shí)間進(jìn)行合理的安排，在稅務(wù)籌劃時(shí)間安排之后，一般籌劃工作已經(jīng)開(kāi)始了一定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，此時(shí)在工作安排調(diào)整方面存在難度，也因此使其在策劃方案執(zhí)行當(dāng)中存在困難，同時(shí)沒(méi)有合理利用延遲納稅等優(yōu)惠。對(duì)于部分財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，缺少相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展目光，在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)沒(méi)有做好時(shí)間因素的充分考慮，并因此使企業(yè)無(wú)法對(duì)短時(shí)間的資金問(wèn)題進(jìn)行解決，進(jìn)而對(duì)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生的影響。最后，企業(yè)也存在缺少通暢信息渠道的情況，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間交流不夠暢通，財(cái)務(wù)人員在相關(guān)籌劃資料與信息的掌握方面存在不夠全面的情況，且在實(shí)際業(yè)務(wù)與制定的籌劃方案之間也存在差距，在增加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的情況下，也使企業(yè)因此面臨到了較重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(二)人員素質(zhì)不足

在實(shí)際工作開(kāi)展當(dāng)中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有正確掌握稅務(wù)籌劃觀念，將偷稅漏稅作為一種稅務(wù)籌劃形式看待，并因此對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。對(duì)于很多財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，更是沒(méi)有掌握新稅法內(nèi)容，也缺少相應(yīng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，在具體工作開(kāi)展時(shí)，使企業(yè)在納稅方面存在盲目與混亂的情況，在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，影響到了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也因此使企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中發(fā)展受到了阻礙。管理人員方面，也缺少對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的重視，沒(méi)有做好稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的結(jié)合。籌劃要求與內(nèi)容在制定考核制度是稅務(wù)籌劃指標(biāo)也存在單一的情況，并因此對(duì)員工參與稅收籌劃的熱情產(chǎn)生的影響。同時(shí)，在現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的過(guò)程當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)，也因此對(duì)會(huì)計(jì)人員具有了更高的要求，需要具有全面科學(xué)的知識(shí)體系架構(gòu)，不能夠單純進(jìn)行財(cái)務(wù)分析或者財(cái)務(wù)核算，而需要在保證綜合性的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供戰(zhàn)略性建議。但在此當(dāng)中，很多企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)人員在綜合素質(zhì)水平方面存在有限的情況，缺少自我提升的意識(shí)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍當(dāng)中稅收籌劃的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的把握，也沒(méi)有充分從業(yè)務(wù)特征出發(fā)開(kāi)展針對(duì)性的籌劃，也將因此影響到稅務(wù)籌劃效果。

(三)缺少系統(tǒng)化管理

要想以高效科學(xué)的方式開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，同系統(tǒng)的管理模式具有十分密切的聯(lián)系，只有以系統(tǒng)的方式進(jìn)行管理，才能夠更好地保障相關(guān)工作的有序開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)減輕稅負(fù)的目標(biāo)。就目前來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)缺少新稅法當(dāng)中籌劃管理體系的建立，在監(jiān)督稅務(wù)籌劃方面缺少相應(yīng)的管理，因此影響到了稅務(wù)籌劃效率。同時(shí)，部分企業(yè)稅務(wù)籌劃缺少明確的分工，沒(méi)有充分發(fā)揮出企業(yè)減稅的作用。

四、問(wèn)題解決對(duì)策

(一)構(gòu)建籌劃?rùn)C(jī)制

在該項(xiàng)工作當(dāng)中，主要的內(nèi)容有：第一，作為會(huì)計(jì)人員，需要能夠充分了解新稅法的相關(guān)政策要求，享受減稅與延遲納稅等優(yōu)惠，在減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的情況下，保證相關(guān)資金能夠在更為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)當(dāng)中得到使用，在切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益水平的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有積極的作用；第二，企業(yè)需要能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃?rùn)C(jī)制建設(shè)形成充分的重視。作為內(nèi)部相關(guān)職能部門，需要能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃工作強(qiáng)化交流，積極強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的交流與溝通。為了在此當(dāng)中獲得具有權(quán)威性的政策指導(dǎo)，則需要能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化聯(lián)系，保持良好的關(guān)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下科學(xué)制定合理合法的稅務(wù)籌劃方案；第三，需要能夠科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃。在現(xiàn)今籌劃工作開(kāi)展中，涵蓋有較多的內(nèi)容，包括有投資、融資等階段的稅務(wù)籌劃。其中，投資稅務(wù)籌劃在具體工作開(kāi)展當(dāng)中需要企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中能夠?qū)Σ煌瑯I(yè)務(wù)之間的稅率差距進(jìn)行把握，對(duì)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行把握，在此當(dāng)中盡可能符合政策要求，獲得來(lái)自政府的大力支持，以此為基礎(chǔ)發(fā)展對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目與行業(yè)。融資稅務(wù)方面，需要能夠?qū)θ谫Y渠道進(jìn)行科學(xué)選擇，做好對(duì)應(yīng)優(yōu)惠政策的享受。如可以通過(guò)融資利息、融資租賃等方式進(jìn)行減稅，能夠在獲得良好效果的同時(shí)降低企業(yè)稅負(fù)。在融資工作開(kāi)展中，不可避免的需要繳納一定的利息，通過(guò)對(duì)融資方式的科學(xué)選擇，則能夠獲得好的延遲納稅效果，能夠?qū)ζ髽I(yè)在運(yùn)行當(dāng)中的資金周轉(zhuǎn)壓力進(jìn)行有效的降低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，需要做好費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)注，包括有部分按比例扣除、全額扣除以及加計(jì)扣除等等。在具體發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)需要能夠充分維持限額內(nèi)列支內(nèi)容，盡可能降低納稅額度，通過(guò)間接計(jì)稅方式的應(yīng)用計(jì)算增值稅，充分重視項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額。

(二)強(qiáng)化人才培養(yǎng)

在新稅法背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技術(shù)水平具有了更高的要求。作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作來(lái)說(shuō)，在意識(shí)方面具有較好的表現(xiàn)，能夠通過(guò)相關(guān)法律知識(shí)以及專業(yè)知識(shí)武裝自己，保證在新稅法以及法律范圍內(nèi)做好稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)的合法應(yīng)用，以此較好的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。作為稅務(wù)籌劃人員，需要在具體工作當(dāng)中切實(shí)提升自身的稅法知識(shí)以及專業(yè)素質(zhì)水平，以此為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展提供重要的保證。企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中，也需要能夠重點(diǎn)做好相關(guān)人才的培養(yǎng)，以此為稅務(wù)籌劃工作的高效開(kāi)展打下重要的基礎(chǔ)。作為籌劃專業(yè)人員，在工作開(kāi)展當(dāng)中需要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際了解內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況，深入分析可能存在的問(wèn)題，積極尋找原因，從多個(gè)方面了解企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式與方向。在現(xiàn)今企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展當(dāng)中，要求相關(guān)人員具有較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)、深厚的專業(yè)知識(shí)以及清晰的邏輯思維。在具體稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)當(dāng)中，企業(yè)則需要能夠重點(diǎn)做好專業(yè)人才的招聘提升招聘標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)需要能夠強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部人員的培養(yǎng)，定期做好人員培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)方式的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃專業(yè)人員綜合素質(zhì)水平的提升，使其在籌劃以及創(chuàng)新能力方面具有較好的表現(xiàn)。此外，作為稅收籌劃人員也需要高度重視對(duì)于新稅法的學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)的規(guī)定與精神，以此保證稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。

(三)建立籌劃體系

在企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展當(dāng)中，目的性與時(shí)效性十分關(guān)鍵。在具體實(shí)施會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃時(shí)，需要能夠建立內(nèi)部的管理體系，在籌劃體系配合的情況下，使該項(xiàng)工作能夠得到順利的實(shí)施，最終起到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的效果。在具體會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展當(dāng)中，需要能夠充分從崗位職責(zé)出發(fā)做好相關(guān)制度的制定與安排，保證稅務(wù)籌劃工作具有較好的實(shí)效性，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)布局有效優(yōu)化的情況下，切實(shí)提升企業(yè)的管理效率。作為企業(yè)，也需要在發(fā)展當(dāng)中做好清晰籌劃目標(biāo)的制定，更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，從發(fā)展的眼光審視問(wèn)題，在戰(zhàn)略管理計(jì)劃當(dāng)中需要做好稅務(wù)籌劃的融入，以企業(yè)實(shí)際為前提，切實(shí)提升與企業(yè)之間的契合度。在管理體系建立當(dāng)中，也需要對(duì)機(jī)制的完善性形成充分的重視，在此當(dāng)中積極做好溝通與交流，為稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施提供保障。

五、結(jié)語(yǔ)

在新稅法實(shí)施的情況下，使得企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中面臨到了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在該情況下，作為企業(yè)則需要能夠充分掌握新稅法內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際制定相應(yīng)的稅收籌劃措施，切實(shí)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益水平?！?/p>