企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

摘 要：21世紀(jì)以來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)向著國際化步伐邁進(jìn)，為了保障市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，我國政府不得不關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。我國對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究起始較晚，20世紀(jì)90年代，為了維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行制定一系列法規(guī)政策，來規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。其中2011年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》意味著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)進(jìn)入到新世紀(jì)。黨的十九大報(bào)告中直接指出我國企業(yè)在運(yùn)營中暴露的問題，其中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其中一項(xiàng)問題，某企業(yè)作為民營企業(yè)的代表之一，同樣存在上述問題。本文以某企業(yè)為例，分析某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策，首先對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本內(nèi)容進(jìn)行論述，其次分析某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀并探討企業(yè)發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的四方面問題，針對(duì)四方面問題提出有效的優(yōu)化對(duì)策，從而為某企業(yè)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供可行道路，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)市場(chǎng)需求。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;優(yōu)化措施

近幾年來會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一直是我國的關(guān)注熱點(diǎn)，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及在市場(chǎng)上的占有率都受到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響。因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究也愈發(fā)受到企業(yè)管理者以及研究學(xué)者的關(guān)注。反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，這兩項(xiàng)職能直接決定著所有企業(yè)離不開會(huì)計(jì)。只有優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才可提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。2017年隨著上市公司和大型企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已初見成效，國家發(fā)布了《中小型公司內(nèi)部控制規(guī)范》，以提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的覆蓋范圍。近些年在學(xué)界研究學(xué)者的關(guān)注下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)取得了較為明顯的成效，覆蓋大量企業(yè)。由此可見我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度正在穩(wěn)定發(fā)展，但同樣可以看出國家對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，足以證明該項(xiàng)工作是企業(yè)以及政府需要繼續(xù)堅(jiān)持的工作內(nèi)容。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本內(nèi)容

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括貨幣資本、實(shí)物資本、外商投資等。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)是能夠影響企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)營體系和發(fā)展方向的工作之一，同時(shí)也是內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)，根據(jù)內(nèi)部控制理論達(dá)到的目標(biāo)主要包括經(jīng)濟(jì)且有效地實(shí)現(xiàn)組織制定目標(biāo);在一般或特殊的情況下進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作;確保企業(yè)資產(chǎn)信息的完整以及安全性;預(yù)防可能出現(xiàn)的欺詐以及錯(cuò)誤;保障會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，提供可靠的會(huì)計(jì)信息。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，包括不相容的工作分離制度控制、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制、組織預(yù)算控制等，一系列的控制方法與會(huì)計(jì)制度的設(shè)置息息相關(guān)，這也是企業(yè)在進(jìn)行控制時(shí)需要了解的內(nèi)容。不相容的工作分離制度控制是指如果一個(gè)職位有一個(gè)人擔(dān)任，根據(jù)控制范圍不協(xié)調(diào)的控制可分為組織設(shè)置控制和業(yè)務(wù)職責(zé)分離控制。財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制，可分為經(jīng)營上的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種，其中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最難避免的風(fēng)險(xiǎn)類型，因企業(yè)在經(jīng)營過程中充滿著不確定性，市場(chǎng)以及內(nèi)部管理的變數(shù)，都會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。組織預(yù)算控制也稱全面預(yù)算控制，能夠包括企業(yè)運(yùn)營全過程，可分為投資、采集、生產(chǎn)等多個(gè)流程。組織預(yù)算控制，在企業(yè)生產(chǎn)中占據(jù)重要地位，因此任何一個(gè)企業(yè)都極為重視預(yù)算控制。除上述控制內(nèi)容外還包括會(huì)計(jì)審計(jì)控制、審批授權(quán)控制、數(shù)據(jù)控制、信息控制以及報(bào)告控制。

二、某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.某企業(yè)基本情況

某企業(yè)成立于1996年以原西藏大廈啤酒有限責(zé)任公司為主體，于1997年在深圳證券交易所上市。某企業(yè)主營業(yè)務(wù)為啤酒的生產(chǎn)以及銷售，主要產(chǎn)品是啤酒，以拉薩啤酒為主要業(yè)務(wù)平臺(tái)。通過輻射西藏的銷售體系，在拉薩啤酒市場(chǎng)內(nèi)的主導(dǎo)地位。2020年受新冠疫情影響，企業(yè)啤酒銷售面臨巨大挑戰(zhàn)。2020年企業(yè)主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入4億元，同比增長(zhǎng)27%，凈利潤(rùn)為4，000萬元。

2.某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1） 某企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)情況

企業(yè)與大量普通民營企業(yè)一樣，采取會(huì)計(jì)和金融機(jī)構(gòu)相結(jié)合的方式，在首席財(cái)務(wù)官的領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)日常經(jīng)營財(cái)務(wù)以及預(yù)算的管理，并且負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)企業(yè)的預(yù)算情況出具相關(guān)報(bào)告，以保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

崗位設(shè)計(jì)主要有財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、稽核會(huì)計(jì)等等。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營，定期與總經(jīng)理匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，則負(fù)責(zé)建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)體系以及會(huì)計(jì)核算體系，讓這一體系更加適合企業(yè)發(fā)展需要。主管會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告。

（2） 某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行評(píng)價(jià)。包括與企業(yè)發(fā)展宗旨相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營情況相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告等等。目前企業(yè)財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章的基礎(chǔ)之上，針對(duì)企業(yè)資金安全預(yù)算會(huì)計(jì)核算合規(guī)性等一系列制定了具體的實(shí)施規(guī)則。在內(nèi)部控制監(jiān)督方面，主要由監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

3.某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（1） 評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力弱

根據(jù)前文所述的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的主要工作目標(biāo)，是保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)前期的發(fā)展戰(zhàn)略。為此需要保障企業(yè)所披露的財(cái)務(wù)報(bào)告，可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)交易情況，及時(shí)防止并糾正未經(jīng)授權(quán)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)。

在企業(yè)的非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，定量評(píng)價(jià)主要以金額的損失以及對(duì)企業(yè)是否有重大的負(fù)面影響兩方面標(biāo)準(zhǔn)來衡量。在定性標(biāo)準(zhǔn)中，同樣是按照是否對(duì)企業(yè)有重大的負(fù)面影響進(jìn)行衡量，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)完整。但對(duì)比國內(nèi)其他企業(yè)有關(guān)非財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就可以看出，該企業(yè)在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)指標(biāo)中存在問題評(píng)價(jià)指標(biāo)不全面，并未達(dá)到對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)作用，尤其是在非財(cái)務(wù)指標(biāo)的定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過于單一，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱。

（2） 監(jiān)督機(jī)制不完善，出現(xiàn)股權(quán)減值問題

該企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)的監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性合法性進(jìn)行檢查。但事實(shí)上企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作更像一種形式，主要表現(xiàn)為該企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，但管理者并沒意識(shí)到實(shí)施中應(yīng)注意的相關(guān)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人員無法理解該制度的落實(shí)，不清楚在活動(dòng)中應(yīng)該在哪些環(huán)節(jié)來開展監(jiān)督工作。因此企業(yè)開展了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，基層員工也知曉該機(jī)制，但由于會(huì)計(jì)職責(zé)劃分不明確，當(dāng)時(shí)該機(jī)制落實(shí)存在問題，長(zhǎng)此以往就會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)章制度辦事的情況，最終的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減值。該項(xiàng)問題已經(jīng)在該企業(yè)2019年的財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)。

上表是企業(yè)2019年資產(chǎn)減值情況，可以看出該企業(yè)在2019年應(yīng)收賬款以及長(zhǎng)期股權(quán)投資均呈現(xiàn)資產(chǎn)凈值情況，尤其是在長(zhǎng)期投資股權(quán)收益中出現(xiàn)了大額減值，企業(yè)資產(chǎn)減值比例高達(dá)-18.29%，主要原因是企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生資產(chǎn)減值問題。這說明對(duì)于某企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作是亟待解決的問題。

（3） 管理機(jī)制不健全，缺少必要的管控政策

若想有效保障內(nèi)部控制質(zhì)量，必須建立起完善的管理制度，并在該制度實(shí)施過程中，使員工能夠理解認(rèn)同此制度。該企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)立相對(duì)較晚，企業(yè)早在1997年便已成立上市，但在制度制定過程中，大多是在2000年之后才開始對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行一致的制定與落實(shí)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)某企業(yè)2019年發(fā)布的內(nèi)部控制報(bào)告出具了審計(jì)意見，認(rèn)為某企業(yè)在內(nèi)部控制中存在三方面問題，包括未能對(duì)聯(lián)營企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)長(zhǎng)期的股權(quán)投資減值損失;對(duì)重要子公司的重大事項(xiàng)以及日常財(cái)務(wù)管理不足;子公司的資金事項(xiàng)未按照企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行審議。同時(shí)也包括企業(yè)未制定對(duì)外投資管理辦法。對(duì)外投資管理辦法是企業(yè)在進(jìn)行外部投資是所以具體的規(guī)章準(zhǔn)則，是企業(yè)在進(jìn)行投資者所應(yīng)遵守的原則和規(guī)范。由于缺少該制度的制定，導(dǎo)致企業(yè)的對(duì)外投資存在混亂問題，影響該企業(yè)的長(zhǎng)期利益。

（4） 控制水平有待提升，子公司管理不足

某企業(yè)主要有6個(gè)子公司，其中西藏拉薩啤酒是其重要的子公司之一，也是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，企業(yè)持有拉薩啤酒50%的股權(quán)。該企業(yè)在2019年的內(nèi)控評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)重要子公司西藏拉薩啤酒等重大事項(xiàng)決策以及日常財(cái)務(wù)管理存在不足，該企業(yè)的資金管理事項(xiàng)未按照企業(yè)的規(guī)章制度履行董事會(huì)的相關(guān)議程，使其在2019年8月從中信銀行中自行購買一支一年期的結(jié)構(gòu)性存款產(chǎn)品，且未履行董事會(huì)的審議程序，對(duì)企業(yè)造成重大影響。拉薩啤酒有限公司是該企業(yè)的重要子公司，是企業(yè)主營收入的主要來源，若對(duì)子公司管理不足，將直接影響企業(yè)未來的營運(yùn)情況，造成企業(yè)收支不平衡，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.問題原因分析

（1） 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視不足

民營企業(yè)一般十分重視市場(chǎng)開發(fā)以及產(chǎn)品開拓，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理存在不重視情況。與其他的民營企業(yè)相類似，企業(yè)按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略制定，但并未在資源上對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度予以傾斜，缺少必要的人力、財(cái)力及物力投入，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以開展，也難以發(fā)揮其應(yīng)有作用。高層人員的重視程度不夠，還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門在整個(gè)機(jī)構(gòu)組織方面的地位較低，部分業(yè)務(wù)流程安排缺少財(cái)務(wù)部門參與。

（2） 集團(tuán)內(nèi)部缺少溝通

某集團(tuán)在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺少統(tǒng)一規(guī)劃，未能建立好良好的溝通環(huán)境，缺少上下溝通渠道。在上下級(jí)溝通方面，基層建議難以直接達(dá)到?jīng)Q策者，而決策者也很少了解參與基層員工工作，造成上下級(jí)溝通不暢通，出現(xiàn)信息堵塞問題。在同級(jí)方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施部門主要是財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門缺少與其他部門的溝通，并未建立好良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，例如企業(yè)缺少溝通，導(dǎo)致企業(yè)不能制定有效的預(yù)算以及成本控制。

（3） 現(xiàn)有會(huì)計(jì)管理措施執(zhí)行能力不高

企業(yè)已經(jīng)建立起一套內(nèi)部控制制度，如果可有效執(zhí)行，能夠取得一定效果，但問題是控制水平不足，更多的是有了制度但無人遵守。例如拉薩啤酒有限公司，對(duì)于董事會(huì)審議程序不遵守問題。與其他民營企業(yè)相類似，企業(yè)體現(xiàn)出一定程度上的人治特征，制度管理流于形式，未充分發(fā)揮作用，尚未真正實(shí)現(xiàn)制度管人、制度管事的效果，許多內(nèi)部控制要求未嚴(yán)格落實(shí)，造成企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)提升。

三、提升某企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.健全評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

標(biāo)準(zhǔn)的建立對(duì)于企業(yè)識(shí)別會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵所在，因此對(duì)于企業(yè)而言，如何完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是十分重要的。根據(jù)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)體系，該企業(yè)可以預(yù)算管理體系為標(biāo)準(zhǔn)，參照同行業(yè)諸如萬達(dá)集團(tuán)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理指標(biāo)體系，結(jié)合自身特點(diǎn)以及實(shí)用性強(qiáng)的指標(biāo)體系。依據(jù)現(xiàn)有的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)或?qū)蛹?jí)分析法進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)不同指標(biāo)的分層控制，同時(shí)在非財(cái)務(wù)指標(biāo)制定方面需要加強(qiáng)定性指標(biāo)的制定，具體制定方法可參照萬達(dá)集團(tuán)的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)制定措施，以此來提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。

2.完善監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督水平

有效的內(nèi)部審計(jì)是我國財(cái)務(wù)管理的必然發(fā)展趨勢(shì)，也成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)一直存在虛無管理，特別是財(cái)務(wù)管理，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理不強(qiáng)，該項(xiàng)問題在2019年的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中得以暴露。因此為了保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須建立適合企業(yè)發(fā)展需要的管理體系，其中需要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠保障企業(yè)平穩(wěn)有效，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。因此為提升監(jiān)督效果，需要明確專項(xiàng)審計(jì)工作的程序和指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化，使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作符合地方法規(guī)，符合財(cái)務(wù)管理章程，提升企業(yè)的運(yùn)營以及管理效率。

3.優(yōu)化管理機(jī)制，完善管理政策

針對(duì)企業(yè)當(dāng)前對(duì)外投資管理標(biāo)準(zhǔn)不完善的情況，該企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資管理辦法的制定，為此企業(yè)在管理辦法制定過程中可以依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行政策的制定。在政策制定過程中企業(yè)首先需了解本行業(yè)的基本情況以及企業(yè)當(dāng)前的對(duì)外投資情況，對(duì)企業(yè)的投資規(guī)模、投資收益等情況予以了解。同時(shí)積極了解當(dāng)前新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政策，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定政策以及企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，制定出對(duì)外投資管理辦法。并在管理政策制定后需加強(qiáng)對(duì)制度的落實(shí)監(jiān)督工作，提升制度的落地性，以此來嚴(yán)格控制對(duì)外投資，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。

4.增強(qiáng)控制能力

為解決該企業(yè)當(dāng)前在控制中尤其是對(duì)子公司工程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)采取預(yù)防與發(fā)現(xiàn)并舉的方式，制定一系列有效控制措施，提升控制水平。為此該企業(yè)需要加強(qiáng)事前控制工作，預(yù)防是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的重點(diǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起事前、事中、事后的全流程監(jiān)管體系。ST公司2019年度的大額資金使用缺陷主要是拉薩啤酒有限公司私自購買結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品導(dǎo)致，因此該企業(yè)在內(nèi)部控制具體事項(xiàng)方面，可立足于對(duì)子公司的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)管，避免再次出現(xiàn)相類似的問題，對(duì)企業(yè)日后經(jīng)營產(chǎn)生影響。

四、結(jié)論

本文以某企業(yè)的案例，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題提出優(yōu)化對(duì)策。由于某企業(yè)是一家發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)、規(guī)模較大的民營企業(yè)，因此本文對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的研究，也具有一定的借鑒意義。本文的研究結(jié)論如下：

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，尤其是在非財(cái)務(wù)的定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，統(tǒng)籌建立符合企業(yè)發(fā)展水平的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以此來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)控制。其次，該公司需完善監(jiān)督水平，提升監(jiān)督能力，并針對(duì)監(jiān)督中存在的問題及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。再次，企業(yè)需要優(yōu)化管理機(jī)制，完善管理政策，依照國家頒布的管理辦法以及法規(guī)條文制定管理政策，使日后的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有制度可依。最后提升控制能力，建立起事前、事中、事后的控制體系，尤其是加強(qiáng)對(duì)子公司資金使用的控制，以此來提升企業(yè)會(huì)計(jì)控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：周憶楓（1994.10- ），女，漢族，籍貫：安徽馬鞍山，華僑大學(xué)，碩士，學(xué)生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)