• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因及其對(duì)策分析

    2021-11-01 23:38:49趙如婷
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2021年17期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)控制商業(yè)銀行

    摘 要:會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)影響著銀行的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)部門(mén)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效率,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要研究方向,其貫穿會(huì)計(jì)操作的全過(guò)程,審核不嚴(yán)、操作失誤、會(huì)計(jì)差錯(cuò)都有可能導(dǎo)致極其嚴(yán)重的后果,損害金融消費(fèi)者合法權(quán)益,造成不良社會(huì)影響,喪失銀行信譽(yù)?,F(xiàn)階段,商業(yè)銀行流程設(shè)置、監(jiān)督控制、管理考核的手段越來(lái)越嚴(yán)格,對(duì)招聘入職員工的專(zhuān)業(yè)要求越來(lái)越高,銀行柜面業(yè)務(wù)的離柜率不斷攀升,可是會(huì)計(jì)操作問(wèn)題卻還是屢禁不止。因此,商業(yè)銀行探尋會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因,有效識(shí)別、控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),是急需解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

    關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部成因;風(fēng)險(xiǎn)控制

    一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特點(diǎn)

    “商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng),以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。包括法律風(fēng)險(xiǎn),但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)”,由巴塞爾委員會(huì)制定,我國(guó)銀監(jiān)會(huì)采用了此定義。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn),是更為具體的一個(gè)方面,其特點(diǎn)總結(jié)如下。

    1.難以計(jì)量

    會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)不像信用風(fēng)險(xiǎn),一筆貸款欠息多少,本金逾期多少,有具體的數(shù)據(jù)方便統(tǒng)計(jì),也不像市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),匯率變動(dòng)直接造成數(shù)額的損失。有些操作風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被有效識(shí)別和計(jì)量,并不會(huì)造成直接的資金損失,而會(huì)繼續(xù)潛伏在會(huì)計(jì)工作中,一旦爆發(fā)可能造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),或外部監(jiān)管的巨額處罰,尋找有效的量化方式是商業(yè)銀行一直努力探索的主題。

    2.易被忽視

    由于操作風(fēng)險(xiǎn)是高頻低損型風(fēng)險(xiǎn),無(wú)論是計(jì)提操作風(fēng)險(xiǎn)資本金比重,還是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失、數(shù)額都遠(yuǎn)不及信用風(fēng)險(xiǎn),所以商業(yè)銀行對(duì)其重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足,在價(jià)值創(chuàng)造上,會(huì)計(jì)操作比不上貸款帶來(lái)的直接利潤(rùn),監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)性檢查的重點(diǎn)也往往有所偏移,形成了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期被忽視的現(xiàn)狀。

    3.滯后性

    會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于會(huì)計(jì)工作的檢查有一定的滯后性,這也就決定了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)滯后的特征。雖然商業(yè)銀行都在探索操作風(fēng)險(xiǎn)事前和事中監(jiān)督的新思路,進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制、緩釋的能力,但依據(jù)現(xiàn)有的監(jiān)控措施和監(jiān)督能力,操作風(fēng)險(xiǎn)滯后的特征難以有效改變,這也是學(xué)界努力的研究方向。

    4.隱蔽性

    一個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)操作,改變或遺漏流程中的一個(gè)步驟,只要操作能夠繼續(xù)執(zhí)行,沒(méi)有出現(xiàn)明顯問(wèn)題,一般不會(huì)進(jìn)行回顧,這樣操作風(fēng)險(xiǎn)就遺留下來(lái),如果會(huì)計(jì)監(jiān)督再度缺位,該操作風(fēng)險(xiǎn)就很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn),操作結(jié)果的一致性往往導(dǎo)致很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),這就是其隱蔽性,也許一天,也可能一年后才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

    5.人為性

    會(huì)計(jì)工作是由會(huì)計(jì)人員一步步操作完成的,從填單、審核憑證、復(fù)核憑證、敲擊鍵盤(pán)錄入信息、逐步勾選、最終授權(quán)通過(guò)。即使是電算化較為發(fā)達(dá)的今天,大量的銀行會(huì)計(jì)工作還是由柜員按照既定動(dòng)作實(shí)施的,自助智能柜臺(tái)的后臺(tái)審核工作也都是人工完成的,人本身存在惰性和不可控性,會(huì)計(jì)工作本身存在不確定性,不可能保證所有的操作都是正確的,人的因素就直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

    6.難以徹底根除

    在會(huì)計(jì)檢查中不難發(fā)現(xiàn),一個(gè)簡(jiǎn)單的差錯(cuò)會(huì)反復(fù)出現(xiàn),可能是同一個(gè)人,也可能是不同的人,非常簡(jiǎn)單的操作,通過(guò)大量的考核測(cè)試、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)后,還是會(huì)出現(xiàn)同類(lèi)問(wèn)題,所以會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)難以有效根治和杜絕,只能通過(guò)反復(fù)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度,盡量減少同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

    二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

    1.自上而下管理缺位

    加強(qiáng)“三會(huì)一層”建設(shè),完善公司治理機(jī)制,持續(xù)優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制,完善風(fēng)險(xiǎn)管理,從源頭防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)股東資質(zhì)、行為和關(guān)聯(lián)交易的審查力度,董事會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任,監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格約束高級(jí)管理層行為。但現(xiàn)實(shí)中,部分商業(yè)銀行高層管理者卻往往背道而馳,利用職務(wù)之便,收受賄賂,以公謀私,玩忽職守,導(dǎo)致商業(yè)銀行資產(chǎn)嚴(yán)重流失,不良貸款率飆升,為了一己私欲或是為了經(jīng)營(yíng)效益,輕管理、輕制度,再加上監(jiān)督的缺位,極易造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

    21世紀(jì)初,巴塞爾委員會(huì)發(fā)布《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的良好作法》,該文件指出應(yīng)建立三道防線應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn),分別是業(yè)務(wù)條線管理即業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部,獨(dú)立的法人操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)即風(fēng)險(xiǎn)管理部,獨(dú)立的評(píng)估與審查即內(nèi)審部。在實(shí)際工作中,商業(yè)銀行的三道防線存在管理缺位、人員不足、人崗不匹配等問(wèn)題,為了精簡(jiǎn)人員,提高質(zhì)效,部分相融崗位兼崗,會(huì)造成一系列問(wèn)題,如會(huì)計(jì)工作管理存在漏洞、缺位,監(jiān)管要求、總行指令傳達(dá)緩慢,事后監(jiān)督流于形式,管理工作力不從心,質(zhì)和量難以有效平衡,這些都極易引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

    2.制度銜接和執(zhí)行存在問(wèn)題

    銀行業(yè)受到央行流動(dòng)性支持,最后貸款人以及存款保險(xiǎn)制度的保障,我國(guó)的金融體系較為完備,相關(guān)制度規(guī)定也日趨完善。2011年和2018年,銀監(jiān)會(huì)和人民銀行完成了兩次文件清理工作,目前繼續(xù)有效的規(guī)章和文件約500余件。近年來(lái),新頒布的監(jiān)管文件層出不窮,監(jiān)管要求日新月異、日趨嚴(yán)格,對(duì)商業(yè)銀行而言是巨大的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、社會(huì)熱點(diǎn)都有及時(shí)跟進(jìn),在頂層設(shè)計(jì)時(shí)都有所囊括,及時(shí)頒布各類(lèi)綱領(lǐng)性的指導(dǎo)文件,對(duì)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)有較高的指導(dǎo)性,但在商業(yè)銀行基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行的過(guò)程中,由于學(xué)習(xí)缺失、正常遺忘、指導(dǎo)不到位、理解的差異、不小心曲解、投機(jī)取巧、故意規(guī)避等問(wèn)題的存在,制度執(zhí)行不到位,執(zhí)行力度大打折扣,造成潛在操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

    商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程逐漸向無(wú)紙化轉(zhuǎn)變,系統(tǒng)流程不斷優(yōu)化,有效提升了客戶(hù)服務(wù)效率及服務(wù)質(zhì)量,提高了風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力。業(yè)務(wù)處理方式由傳統(tǒng)的柜面授權(quán)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭傂泻笈_(tái)作業(yè)中心集中授權(quán)的模式,助推會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,相關(guān)規(guī)章制度、操作規(guī)程、系統(tǒng)操作手冊(cè)、業(yè)務(wù)規(guī)定也在不斷更新,對(duì)于會(huì)計(jì)管理人員、綜合柜員而言,剛剛熟記的操作流程容易記混又要重新記憶,雖然經(jīng)常組織集中學(xué)習(xí),在變中學(xué)、變中記成為工作常態(tài),但日常下發(fā)的業(yè)務(wù)內(nèi)容龐雜,缺乏系統(tǒng)性的總結(jié),極易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生,雖然短時(shí)間內(nèi)不會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失,但有損銀行的專(zhuān)業(yè)形象和信譽(yù)。

    3.會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)急需全面提升

    近年來(lái),隨著人民銀行對(duì)個(gè)人賬戶(hù)管控力度不斷加強(qiáng)、群眾防詐騙意識(shí)持續(xù)提升,部分不法分子轉(zhuǎn)而利用企業(yè)賬戶(hù)作案。商業(yè)銀行有些營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)注重業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)、輕風(fēng)險(xiǎn)管理,仍只注重賬戶(hù)數(shù)量考核、未切實(shí)落實(shí)以賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的考核機(jī)制。為完成營(yíng)銷(xiāo)任務(wù),放松開(kāi)戶(hù)審核,甚至個(gè)別客戶(hù)經(jīng)理,拉攏代辦公司、與其沆瀣一氣,不惜以犧牲銀行利益為代價(jià),千方百計(jì)為其辦理開(kāi)戶(hù)。部分基層網(wǎng)點(diǎn)員工合規(guī)及自我保護(hù)意識(shí)薄弱,對(duì)違規(guī)開(kāi)立賬戶(hù)缺乏清醒的認(rèn)識(shí),會(huì)計(jì)管理人員對(duì)基層會(huì)計(jì)員工的合規(guī)宣講、檢查監(jiān)督、警示教育不足,為會(huì)計(jì)操作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

    除了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不足外,會(huì)計(jì)人員的自我學(xué)習(xí)意識(shí)也較為薄弱。支行委派制會(huì)計(jì)主管大部分時(shí)間被其他條線報(bào)表報(bào)送、臺(tái)賬管理等工作占據(jù),甚至營(yíng)銷(xiāo)、宣傳活動(dòng)策劃、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、總結(jié)等工作也交由會(huì)計(jì)主管完成,致使會(huì)計(jì)主管實(shí)際執(zhí)行職責(zé)嚴(yán)重偏移,造成其放在會(huì)計(jì)工作上的精力減少,自身缺少學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的時(shí)間和動(dòng)力,對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行有效的指導(dǎo),更無(wú)法成為業(yè)務(wù)權(quán)威,樹(shù)立榜樣形象,帶動(dòng)柜員的學(xué)習(xí)熱情,嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

    支行柜員存在人員不穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)不均衡等問(wèn)題,柜員離職率高、基層人員流動(dòng)性大是商業(yè)銀行較為普遍的現(xiàn)象,由于升職、調(diào)崗、生育等原因,會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)常缺少業(yè)務(wù)骨干。同業(yè)招聘入職的員工存在入行年限短、流動(dòng)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力差、沒(méi)有接受系統(tǒng)性培訓(xùn)、職業(yè)歸屬感不強(qiáng)等種種弊端,理論知識(shí)不扎實(shí),不利于整個(gè)會(huì)計(jì)條線基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的厚植。此外,由于工作性質(zhì)的原因,很難白天脫崗培訓(xùn),所以會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)都是晚上加班進(jìn)行的,業(yè)務(wù)沒(méi)處理完,難免分心,由于晚上培訓(xùn)精力不集中、體力吃不消等原因,導(dǎo)致培訓(xùn)效果大打折扣,會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)難以得到有效提升。

    4.分行會(huì)計(jì)考核體系急需優(yōu)化

    商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)考核體系尚不健全,不能有效體現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。分行照搬總行的指標(biāo)對(duì)支行進(jìn)行考核,考核體系包含制度建設(shè)、網(wǎng)點(diǎn)規(guī)范化管理、成本控制等方面,缺乏針對(duì)性,分值設(shè)置不合理,不利于公平競(jìng)爭(zhēng),不能達(dá)到有效懲戒的目的。打分較為隨意,缺少統(tǒng)一的評(píng)判依據(jù),為了評(píng)分而評(píng)分,支行為了分?jǐn)?shù)而努力,難免投機(jī)取巧,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況并不能得到有效改善。目前,考核指標(biāo)突出的特點(diǎn)是大、廣、粗,并不能有效體現(xiàn)對(duì)于具體營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效計(jì)量,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告制度,確保相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理。

    5.技術(shù)落后阻礙運(yùn)營(yíng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

    商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中,偶爾會(huì)出現(xiàn)各類(lèi)技術(shù)問(wèn)題,如計(jì)算機(jī)硬件故障、老化,各類(lèi)銀行專(zhuān)用機(jī)具落后、損毀,軟件版本低、更新慢,操作系統(tǒng)反應(yīng)遲鈍,操作不當(dāng)造成死機(jī),使用盜版軟件、黑客攻擊等問(wèn)題。近年來(lái),商業(yè)銀行逐步普及智能柜臺(tái)等各種智能機(jī)具,但其業(yè)務(wù)審核、授權(quán)工作還是由后臺(tái)會(huì)計(jì)人員遠(yuǎn)程完成的。監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)有違法分子利用后臺(tái)審核的漏洞,開(kāi)立銀行卡實(shí)施洗錢(qián)、網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪行為,進(jìn)一步要求持異地身份證的客戶(hù)建立賬戶(hù)信息時(shí)必須在柜臺(tái)辦理。創(chuàng)新的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、技術(shù),不僅會(huì)給銀行帶來(lái)新的利潤(rùn)點(diǎn),節(jié)省成本,還給銀行發(fā)展帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)和新的操作風(fēng)險(xiǎn),新的技術(shù)、工具、機(jī)制急需運(yùn)用于會(huì)計(jì)工作中,建立起防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的有力屏障。

    科技創(chuàng)新帶動(dòng)消費(fèi)行為和交易方式轉(zhuǎn)變,目前商業(yè)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)受理量逐年降低。2020 年上半年,全國(guó)各地共有 1332 家銀行網(wǎng)點(diǎn)關(guān)停,同比上漲12.12%。此外,銀行業(yè)的離柜率也在不斷攀升,2016年至2019年銀行業(yè)平均離柜率分別為84%、87.58%、88.67%、89.77%。雖然科技的進(jìn)步對(duì)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)造成了不利沖擊,但營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為最能夠直接接觸到客戶(hù)的渠道,與客戶(hù)的互動(dòng)是最為緊密的。此外,監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于銀行賬戶(hù)開(kāi)立、理財(cái)簽約、轉(zhuǎn)賬限額修改等業(yè)務(wù)做出了明確規(guī)定,必須在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的柜臺(tái)辦理,所以營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和柜面業(yè)務(wù)有其存在的必然性和不可替代性。

    三、應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因的對(duì)策分析

    1.完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度

    商業(yè)銀行應(yīng)完善內(nèi)控管理制度,不斷提高對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度,從“三會(huì)一層”到具體職能部門(mén),明確職責(zé)分工,各司其職,加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束和相互制衡,防范權(quán)力濫用,有效堵截會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線能夠切實(shí)發(fā)揮作用。對(duì)于基層會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員,明確崗位分工,不兼容崗位相互分離,加強(qiáng)崗位設(shè)置和人員報(bào)備工作,加強(qiáng)員工行為排查,防范內(nèi)外勾結(jié),通過(guò)輪崗和強(qiáng)制休假等措施,使防范操作風(fēng)險(xiǎn)的工作要求滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

    2.提高規(guī)章制度的執(zhí)行力

    商業(yè)銀行的法律法規(guī)、規(guī)章制度較為完善,更新較快,所以應(yīng)切實(shí)做好各項(xiàng)制度的銜接落地工作,提高執(zhí)行力,會(huì)計(jì)條線總分支一盤(pán)棋,形成政策“總—分—支”一級(jí)級(jí)傳導(dǎo)落實(shí),問(wèn)題“支—分—總”一級(jí)級(jí)反饋解決的良性工作機(jī)制。對(duì)于制度繁雜這個(gè)問(wèn)題,應(yīng)匯編電子版資料庫(kù)及時(shí)更新,方便檢索,有利于提高工作質(zhì)量和服務(wù)效率。業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部作為轄內(nèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主管部門(mén),應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化工作措施,將制度細(xì)節(jié)落地,有理有據(jù),方便實(shí)施。建立日常檢查臺(tái)賬,登記事后檢查的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況,遵守監(jiān)管制度和檢查紀(jì)律,對(duì)賬戶(hù)安全性、應(yīng)急演練、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告處置、預(yù)警報(bào)告、業(yè)務(wù)投訴等工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行登記、整理,選拔優(yōu)秀人才補(bǔ)充管理隊(duì)伍,創(chuàng)新管理手段,加強(qiáng)監(jiān)督管理,加大懲戒力度,有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

    3.全面提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)

    商業(yè)銀行應(yīng)完善社會(huì)招聘相關(guān)工作,錄用職業(yè)技能過(guò)關(guān),擁有理論基礎(chǔ)和工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人才,此外還需重視其職業(yè)道德,檢查其是否有違法違規(guī)的前科。對(duì)于校園招聘入職的大學(xué)生,通過(guò)集中培訓(xùn)和考核,日常工作中應(yīng)發(fā)揚(yáng)傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng),由業(yè)務(wù)熟練、經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工傳授業(yè)務(wù)技巧、操作流程,敦促其學(xué)習(xí)進(jìn)步,早日適應(yīng)銀行的工作。對(duì)于招聘錄用不足一年的員工,應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)知識(shí)和系統(tǒng)操作的考試,全面評(píng)價(jià)員工的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德和操作行為,從人員管理這個(gè)方面堵截會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)后備人才庫(kù)管理,委派懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)主管,通過(guò)有效的內(nèi)控制度規(guī)范,減輕支行行長(zhǎng)對(duì)其業(yè)務(wù)的干擾,明確會(huì)計(jì)主管工作職責(zé),把會(huì)計(jì)主管從瑣事中解脫出來(lái),將更多的時(shí)間放在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)和管理上。

    樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重要保障,規(guī)范操作行為,有利于遏制違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生,全面防范風(fēng)險(xiǎn)。真正建立業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的管理理念,提高對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度,在內(nèi)部管理和考核激勵(lì)機(jī)制中將風(fēng)險(xiǎn)防控作為考核重點(diǎn),切實(shí)落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理要求。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求,同時(shí)也是保障員工切身利益的有力武器。各項(xiàng)規(guī)章制度的建立,不是憑空想象的產(chǎn)物,而是從實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中總結(jié)出來(lái)的,端正態(tài)度,轉(zhuǎn)變思路,提高認(rèn)識(shí),才能?chē)?yán)守操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)主管部門(mén)應(yīng)通過(guò)開(kāi)展法律知識(shí)培訓(xùn)、規(guī)章制度解讀、風(fēng)險(xiǎn)案例分享等形式,提高員工的法律素養(yǎng)、合規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

    商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式方法,提升培訓(xùn)效果,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度,以會(huì)代訓(xùn),匯總案例、制度規(guī)范共享,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育學(xué)習(xí),提高風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。尤其重要的是創(chuàng)新培訓(xùn)效果的檢驗(yàn)方式,明確培訓(xùn)學(xué)習(xí)的目的和意義,加強(qiáng)員工對(duì)監(jiān)管法規(guī)及規(guī)章制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí),加強(qiáng)對(duì)制度的理解、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能的提升,引導(dǎo)、監(jiān)督員工養(yǎng)成良好的日常業(yè)務(wù)操作規(guī)范,提高員工識(shí)別操作中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和違規(guī)點(diǎn)的能力,切實(shí)提升工作效率。灌輸工匠精神,引導(dǎo)員工在平凡的工作崗位上把工作做到極致。

    4.健全會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

    會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取、閾值和權(quán)重設(shè)定、錄入和檢測(cè)、反饋和報(bào)告是整個(gè)評(píng)估機(jī)制的具體環(huán)節(jié)。對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),應(yīng)有一定的篩選原則:一是指標(biāo)應(yīng)具有代表性、普遍性,與潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高度相關(guān),能夠全面體現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),有較高的參考價(jià)值;二是指標(biāo)應(yīng)具有可執(zhí)行性,便于收集,方便量化統(tǒng)計(jì),能夠按月或按季周期性地獲得數(shù)據(jù)支持,指標(biāo)的可比性讓指標(biāo)有的放矢,不流于形式;三是指標(biāo)的選擇應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展,有些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)因?yàn)橄到y(tǒng)更新而被規(guī)避了,或某個(gè)操作已經(jīng)退出歷史舞臺(tái),落伍的指標(biāo)就應(yīng)該被及時(shí)地替換為更重要、更先進(jìn)的指標(biāo),做好增減、修改、定期重檢的工作。

    商業(yè)銀行應(yīng)提高會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查頻次,擴(kuò)大監(jiān)督檢查覆蓋面,及時(shí)完善指標(biāo)體系,切實(shí)發(fā)揮查錯(cuò)糾漏、檢驗(yàn)核實(shí)、評(píng)價(jià)指導(dǎo)的作用,通過(guò)“檢查—整改—提高”不斷循環(huán),督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度,嚴(yán)控操作風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值。任何業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的爆發(fā)都是由細(xì)微之處的疏漏導(dǎo)致的,都是累積擴(kuò)大,從量變到質(zhì)變的過(guò)程,通過(guò)評(píng)估體系,對(duì)標(biāo)問(wèn)題從源頭上抑制業(yè)務(wù)操作中的違規(guī)問(wèn)題,找問(wèn)題,找短板,自我凈化,提高免疫。

    5.技術(shù)創(chuàng)新助推會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展

    商業(yè)銀行應(yīng)加大科技投入,將資金投入用到實(shí)處,及時(shí)更新各類(lèi)硬件、軟件,做好日常維護(hù)保養(yǎng)工作,切實(shí)將科技運(yùn)維資金投入到基礎(chǔ)環(huán)節(jié),能夠有效提高商業(yè)銀行抵御會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。

    商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)柜面全部操作流程依據(jù)調(diào)研情況,采取情景再現(xiàn)、逆流程梳理等方式,摸排流程規(guī)定中的盲區(qū)及可簡(jiǎn)化的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),有效進(jìn)行流程優(yōu)化及再造。在流程梳理過(guò)程中,對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)重新進(jìn)行細(xì)化,使業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)貫穿從始至終的全流程各環(huán)節(jié),對(duì)控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行查找并完善內(nèi)部控制措施,切實(shí)提高工作效率和用戶(hù)體驗(yàn)。緊跟互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展熱點(diǎn),滿(mǎn)足客戶(hù)日趨多樣的行為選擇和交易空間,有效降低支行的運(yùn)營(yíng)成本,以便更好地為客戶(hù)提供產(chǎn)品和服務(wù),提高服務(wù)效率,降低操作風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)智慧網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型。

    四、結(jié)論

    本文首先通過(guò)引入商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的含義,深入分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),具體包括難以計(jì)量、易被忽視、滯后性、隱蔽性、人為性和難以徹底根除。然后,分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素,商業(yè)銀行自高級(jí)管理層到操作風(fēng)險(xiǎn)三道防線都存在或多或少的管理漏洞,會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位、會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高、考核指標(biāo)體系急需優(yōu)化、技術(shù)落后等問(wèn)題,都極易誘發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。最后,針對(duì)內(nèi)部因素,提出幾點(diǎn)對(duì)策,具體包括完善內(nèi)控管理制度,提高制度執(zhí)行力,全面培養(yǎng)員工綜合素養(yǎng),不斷完善考核體系,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作,加大科技投入,優(yōu)化會(huì)計(jì)操作流程,助推銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李志輝,范洪波.新巴塞爾資本協(xié)議與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理[J].南開(kāi)經(jīng)濟(jì)研究,2005(6):73-80.

    [2]中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)政策研究局課題組,中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)部課題組.中國(guó)影子銀行報(bào)告[J].金融監(jiān)管研究,2020(11):1-23.

    [3]逯彥萃.銀行服務(wù)將走向何方[N].河南日?qǐng)?bào),2020-09-20(7).

    [4]張士立.CZ銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].杭州:浙江理工大學(xué),2018.

    作者簡(jiǎn)介:趙如婷(1990- ),碩士研究生,萊商銀行股份有限公司徐州分行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部,研究方向:金融風(fēng)險(xiǎn)管理

    猜你喜歡
    風(fēng)險(xiǎn)控制商業(yè)銀行
    商業(yè)銀行資金管理的探索與思考
    關(guān)于加強(qiáng)控制商業(yè)銀行不良貸款探討
    試析基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)
    對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的探討
    論增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
    商業(yè)貸款信貸風(fēng)險(xiǎn)控制策略研究
    J電氣公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制問(wèn)題研究
    醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)措施分析
    商(2016年27期)2016-10-17 05:07:54
    國(guó)有商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范策略
    我國(guó)商業(yè)銀行海外并購(gòu)績(jī)效的實(shí)證研究
    日本免费一区二区三区高清不卡| 国产精品99久久久久久久久| 久9热在线精品视频| 国产精品久久视频播放| 亚洲中文字幕日韩| 欧美国产日韩亚洲一区| 国内精品久久久久久久电影| 一本久久中文字幕| 午夜福利免费观看在线| 亚洲激情在线av| 久久这里只有精品中国| 日本与韩国留学比较| 精品人妻1区二区| 日本五十路高清| 国产精品一区二区性色av| 久久精品91蜜桃| 精品福利观看| 好看av亚洲va欧美ⅴa在| 内地一区二区视频在线| 老鸭窝网址在线观看| 日韩欧美三级三区| 免费在线观看影片大全网站| 免费一级毛片在线播放高清视频| 久久99热6这里只有精品| 亚洲av一区综合| 久久国产乱子免费精品| 一个人看视频在线观看www免费| 久久久国产成人免费| 亚洲,欧美精品.| 欧美日韩黄片免| 国产精品不卡视频一区二区 | 青草久久国产| 一个人免费在线观看电影| 欧美zozozo另类| 狠狠狠狠99中文字幕| a级毛片a级免费在线| 亚洲无线在线观看| 乱人视频在线观看| 欧美性感艳星| 免费人成视频x8x8入口观看| 毛片一级片免费看久久久久 | 色吧在线观看| 99热只有精品国产| 偷拍熟女少妇极品色| 亚洲黑人精品在线| 中国美女看黄片| 久久久久九九精品影院| 1024手机看黄色片| 一级黄片播放器| 日本撒尿小便嘘嘘汇集6| 国产精品久久久久久久久免 | 日日摸夜夜添夜夜添av毛片 | 免费一级毛片在线播放高清视频| 乱码一卡2卡4卡精品| 又黄又爽又刺激的免费视频.| 国产精品电影一区二区三区| 亚洲欧美日韩高清在线视频| 久久久久免费精品人妻一区二区| 一个人看的www免费观看视频| 日韩中文字幕欧美一区二区| 国产视频一区二区在线看| 国产精品一区二区性色av| 国产爱豆传媒在线观看| 亚洲成人精品中文字幕电影| 无遮挡黄片免费观看| 国产主播在线观看一区二区| 美女黄网站色视频| 男女床上黄色一级片免费看| 88av欧美| 久久久久久大精品| 亚洲国产精品sss在线观看| 黄色日韩在线| 国产精品电影一区二区三区| 国产视频内射| 国模一区二区三区四区视频| 美女黄网站色视频| 91久久精品电影网| 免费人成在线观看视频色| bbb黄色大片| 久久6这里有精品| 国产成年人精品一区二区| 欧美日本亚洲视频在线播放| 99视频精品全部免费 在线| 啦啦啦观看免费观看视频高清| 欧美黄色淫秽网站| 欧美成人性av电影在线观看| 免费av毛片视频| 最新在线观看一区二区三区| 国产美女午夜福利| 美女高潮的动态| 国产成人啪精品午夜网站| 国产综合懂色| 夜夜躁狠狠躁天天躁| 免费在线观看日本一区| 国产亚洲精品av在线| 国产黄片美女视频| 不卡一级毛片| 深夜a级毛片| 国产蜜桃级精品一区二区三区| 精品久久国产蜜桃| 日韩欧美免费精品| 中国美女看黄片| 亚洲人与动物交配视频| 免费看日本二区| 老女人水多毛片| 18+在线观看网站| 波野结衣二区三区在线| 日韩人妻高清精品专区| 中文字幕人成人乱码亚洲影| 男女床上黄色一级片免费看| 在线观看美女被高潮喷水网站 | 99久久精品国产亚洲精品| 高清在线国产一区| 丰满人妻熟妇乱又伦精品不卡| 精品久久久久久久人妻蜜臀av| 亚洲色图av天堂| 国产极品精品免费视频能看的| 97碰自拍视频| 少妇丰满av| 99热只有精品国产| 偷拍熟女少妇极品色| 亚洲精华国产精华精| 午夜激情欧美在线| www.熟女人妻精品国产| 啦啦啦韩国在线观看视频| 欧美激情久久久久久爽电影| 国产精品一区二区性色av| 3wmmmm亚洲av在线观看| 久久人人爽人人爽人人片va | 国产精品亚洲av一区麻豆| 在线播放国产精品三级| 亚洲成av人片在线播放无| 天堂av国产一区二区熟女人妻| 欧美精品啪啪一区二区三区| 精品一区二区三区视频在线观看免费| 99国产极品粉嫩在线观看| 波多野结衣高清作品| 日本免费a在线| 国模一区二区三区四区视频| 97超级碰碰碰精品色视频在线观看| av在线老鸭窝| 18+在线观看网站| 精品一区二区三区视频在线观看免费| 搡老岳熟女国产| 欧美精品国产亚洲| 亚洲av第一区精品v没综合| 舔av片在线| 亚洲国产欧洲综合997久久,| 亚洲成人精品中文字幕电影| 一区二区三区激情视频| 两性午夜刺激爽爽歪歪视频在线观看| 人妻丰满熟妇av一区二区三区| 婷婷丁香在线五月| 日韩有码中文字幕| 国产亚洲精品久久久com| 亚洲av一区综合| 黄色视频,在线免费观看| 欧美黑人欧美精品刺激| 国产精品av视频在线免费观看| ponron亚洲| 一级黄色大片毛片| 国产精品亚洲美女久久久| 日韩精品中文字幕看吧| 悠悠久久av| 精品一区二区免费观看| 久久久久久国产a免费观看| 亚洲国产精品成人综合色| 别揉我奶头~嗯~啊~动态视频| 欧美高清性xxxxhd video| 午夜视频国产福利| av福利片在线观看| 亚洲精品成人久久久久久| 九色成人免费人妻av| 亚洲国产精品成人综合色| 国产麻豆成人av免费视频| 精品人妻一区二区三区麻豆 | 男人舔奶头视频| 高清日韩中文字幕在线| 免费观看人在逋| 成人av在线播放网站| 国产成人欧美在线观看| av黄色大香蕉| 熟妇人妻久久中文字幕3abv| 悠悠久久av| 91麻豆精品激情在线观看国产| av在线天堂中文字幕| 欧美成狂野欧美在线观看| 亚洲avbb在线观看| 18+在线观看网站| 国产一级毛片七仙女欲春2| 九九久久精品国产亚洲av麻豆| 日韩欧美免费精品| 国产中年淑女户外野战色| 男女那种视频在线观看| 一个人看视频在线观看www免费| 日本熟妇午夜| 欧美日韩瑟瑟在线播放| 好男人电影高清在线观看| 亚洲,欧美精品.| 国产高清有码在线观看视频| 国产人妻一区二区三区在| 内地一区二区视频在线| 亚洲,欧美,日韩| 91午夜精品亚洲一区二区三区 | 美女高潮喷水抽搐中文字幕| 夜夜爽天天搞| 色av中文字幕| 搡老熟女国产l中国老女人| 午夜福利高清视频| 亚洲,欧美精品.| 性插视频无遮挡在线免费观看| 成年免费大片在线观看| 少妇的逼水好多| 91字幕亚洲| 天堂√8在线中文| 欧美色视频一区免费| 最近最新中文字幕大全电影3| 又紧又爽又黄一区二区| 久久这里只有精品中国| 成人午夜高清在线视频| 一级av片app| 亚洲中文日韩欧美视频| 国产一区二区三区视频了| 国产精品av视频在线免费观看| 亚洲av第一区精品v没综合| 女人被狂操c到高潮| 国产成+人综合+亚洲专区| 午夜福利在线在线| 男女床上黄色一级片免费看| 日韩欧美精品免费久久 | 国产野战对白在线观看| 噜噜噜噜噜久久久久久91| 美女 人体艺术 gogo| 国产精品不卡视频一区二区 | 久9热在线精品视频| 色尼玛亚洲综合影院| 看十八女毛片水多多多| 国产主播在线观看一区二区| 69av精品久久久久久| 蜜桃亚洲精品一区二区三区| 日日摸夜夜添夜夜添av毛片 | 国产午夜精品久久久久久一区二区三区 | 国产免费一级a男人的天堂| 久久久久久久久大av| 成人无遮挡网站| 尤物成人国产欧美一区二区三区| 人妻制服诱惑在线中文字幕| 村上凉子中文字幕在线| 九色成人免费人妻av| 能在线免费观看的黄片| 国产熟女xx| 欧美在线黄色| 亚洲av第一区精品v没综合| www.熟女人妻精品国产| 一级黄色大片毛片| 搡女人真爽免费视频火全软件 | 精品久久久久久成人av| 国产探花极品一区二区| 搡老岳熟女国产| 黄色视频,在线免费观看| 麻豆av噜噜一区二区三区| 国产 一区 欧美 日韩| 在线播放无遮挡| 波多野结衣高清无吗| 少妇的逼好多水| 18禁在线播放成人免费| 丝袜美腿在线中文| 亚洲人成伊人成综合网2020| 亚洲欧美精品综合久久99| 黄色配什么色好看| 亚洲精品成人久久久久久| 亚洲欧美日韩卡通动漫| 国产精品亚洲av一区麻豆| 久久久久免费精品人妻一区二区| 国产三级在线视频| 国产精品自产拍在线观看55亚洲| 成年免费大片在线观看| 欧美激情国产日韩精品一区| 亚洲欧美日韩无卡精品| 国产三级黄色录像| 精品一区二区三区视频在线| 99热这里只有是精品50| 国产一级毛片七仙女欲春2| 国产精品久久久久久精品电影| 两个人视频免费观看高清| 久久久国产成人精品二区| 国产午夜精品论理片| 亚洲自拍偷在线| 日韩欧美免费精品| 亚洲第一欧美日韩一区二区三区| 欧美激情国产日韩精品一区| 村上凉子中文字幕在线| 51午夜福利影视在线观看| 美女高潮的动态| 亚洲国产日韩欧美精品在线观看| 人人妻,人人澡人人爽秒播| 国内毛片毛片毛片毛片毛片| 久久久国产成人精品二区| 9191精品国产免费久久| 人妻夜夜爽99麻豆av| 色综合站精品国产| 一进一出抽搐动态| 免费一级毛片在线播放高清视频| 日韩欧美国产一区二区入口| 天美传媒精品一区二区| 99久久精品国产亚洲精品| 国产伦在线观看视频一区| av国产免费在线观看| 男女之事视频高清在线观看| 亚洲人成网站在线播| 99视频精品全部免费 在线| 亚洲自偷自拍三级| 国产成人aa在线观看| 18+在线观看网站| 无遮挡黄片免费观看| 嫩草影院新地址| 精品久久久久久久久亚洲 | 嫩草影院精品99| 国产成人欧美在线观看| 少妇熟女aⅴ在线视频| 男女下面进入的视频免费午夜| 欧美成人a在线观看| 亚洲精品乱码久久久v下载方式| 亚洲经典国产精华液单 | 内地一区二区视频在线| 变态另类成人亚洲欧美熟女| 久久久成人免费电影| 18美女黄网站色大片免费观看| 观看免费一级毛片| 91久久精品电影网| 乱人视频在线观看| 免费看日本二区| 一个人看视频在线观看www免费| 国内揄拍国产精品人妻在线| 久久久久国内视频| 国产69精品久久久久777片| 好看av亚洲va欧美ⅴa在| 在线观看一区二区三区| 好男人在线观看高清免费视频| 欧美潮喷喷水| 久久精品人妻少妇| 欧美性感艳星| 男人狂女人下面高潮的视频| 亚洲va日本ⅴa欧美va伊人久久| 亚洲片人在线观看| 桃红色精品国产亚洲av| 脱女人内裤的视频| 亚洲精品一区av在线观看| 久久6这里有精品| av在线老鸭窝| 人人妻人人澡欧美一区二区| 69av精品久久久久久| 黄色丝袜av网址大全| 亚洲成人久久性| 我要看日韩黄色一级片| 久久精品国产99精品国产亚洲性色| 国产毛片a区久久久久| 男女床上黄色一级片免费看| 午夜激情欧美在线| 激情在线观看视频在线高清| 免费av毛片视频| 国产美女午夜福利| 国产在线男女| 亚洲乱码一区二区免费版| 亚洲黑人精品在线| 日本一本二区三区精品| 日韩中文字幕欧美一区二区| 国产精品自产拍在线观看55亚洲| 性欧美人与动物交配| h日本视频在线播放| 国产成年人精品一区二区| 狂野欧美白嫩少妇大欣赏| 亚洲国产日韩欧美精品在线观看| 精华霜和精华液先用哪个| 桃红色精品国产亚洲av| 亚洲中文日韩欧美视频| 国产午夜精品久久久久久一区二区三区 | 国产高清视频在线观看网站| 亚洲国产色片| 91在线观看av| 国产主播在线观看一区二区| 久久久色成人| 亚洲va日本ⅴa欧美va伊人久久| 国产精品久久久久久精品电影| 麻豆国产av国片精品| 国产精品99久久久久久久久| 国产精品久久久久久精品电影| 亚洲国产色片| 欧美激情国产日韩精品一区| 欧美黄色片欧美黄色片| 少妇人妻精品综合一区二区 | 日韩欧美在线二视频| 永久网站在线| 最近视频中文字幕2019在线8| 直男gayav资源| 好男人电影高清在线观看| 一夜夜www| 国产成人a区在线观看| 国产三级中文精品| 亚洲黑人精品在线| 国产精品野战在线观看| 午夜a级毛片| 简卡轻食公司| 99国产精品一区二区三区| 亚州av有码| 成人鲁丝片一二三区免费| 动漫黄色视频在线观看| 听说在线观看完整版免费高清| 亚洲天堂国产精品一区在线| 国产三级中文精品| 色播亚洲综合网| 亚洲av中文字字幕乱码综合| 精品国产三级普通话版| 亚洲人成电影免费在线| 天天一区二区日本电影三级| 亚洲国产欧洲综合997久久,| 国产69精品久久久久777片| 精品一区二区三区人妻视频| 观看美女的网站| 精品久久久久久久久久免费视频| 久久精品国产自在天天线| 亚洲人与动物交配视频| 又紧又爽又黄一区二区| 深爱激情五月婷婷| 精品久久久久久久久久免费视频| 成人三级黄色视频| 成人性生交大片免费视频hd| 成人高潮视频无遮挡免费网站| 欧美黑人欧美精品刺激| 女人被狂操c到高潮| 国产精品亚洲一级av第二区| 国内毛片毛片毛片毛片毛片| 最近最新中文字幕大全电影3| 色在线成人网| 久久久色成人| 国产精品一区二区三区四区免费观看 | 舔av片在线| 国产又黄又爽又无遮挡在线| 一级a爱片免费观看的视频| av女优亚洲男人天堂| 日韩精品中文字幕看吧| 90打野战视频偷拍视频| 啦啦啦观看免费观看视频高清| 久久精品国产自在天天线| 久久久久性生活片| 日本黄色视频三级网站网址| 免费看美女性在线毛片视频| 两人在一起打扑克的视频| 天美传媒精品一区二区| 两人在一起打扑克的视频| 99精品在免费线老司机午夜| 精品久久久久久久久久免费视频| 男人舔奶头视频| 国产国拍精品亚洲av在线观看| 国产中年淑女户外野战色| 一区二区三区激情视频| 国产黄色小视频在线观看| 18+在线观看网站| 波多野结衣高清作品| 在线看三级毛片| av在线蜜桃| 欧美一区二区亚洲| 免费一级毛片在线播放高清视频| 久久久成人免费电影| 90打野战视频偷拍视频| 国产淫片久久久久久久久 | 免费av不卡在线播放| 偷拍熟女少妇极品色| 成人欧美大片| 免费电影在线观看免费观看| 日本撒尿小便嘘嘘汇集6| 身体一侧抽搐| 18美女黄网站色大片免费观看| 国产亚洲精品av在线| 欧美黄色片欧美黄色片| 成熟少妇高潮喷水视频| 国产三级中文精品| 一本一本综合久久| 国产黄片美女视频| 深爱激情五月婷婷| 怎么达到女性高潮| 九九久久精品国产亚洲av麻豆| 蜜桃亚洲精品一区二区三区| 亚洲第一区二区三区不卡| 色精品久久人妻99蜜桃| 国产精品1区2区在线观看.| 搡老妇女老女人老熟妇| 99久久99久久久精品蜜桃| 精品午夜福利在线看| 色av中文字幕| 国产真实伦视频高清在线观看 | 国产精品美女特级片免费视频播放器| 欧美3d第一页| av在线蜜桃| 免费观看的影片在线观看| 欧美区成人在线视频| 亚洲精品影视一区二区三区av| 欧美绝顶高潮抽搐喷水| 国产精品女同一区二区软件 | 国产午夜精品论理片| 琪琪午夜伦伦电影理论片6080| 黄色丝袜av网址大全| 国产不卡一卡二| 桃色一区二区三区在线观看| 国产三级中文精品| 午夜福利视频1000在线观看| 国产黄片美女视频| 男女之事视频高清在线观看| 91九色精品人成在线观看| 精品久久国产蜜桃| 夜夜躁狠狠躁天天躁| 我的女老师完整版在线观看| 99久久成人亚洲精品观看| 国产免费av片在线观看野外av| 欧美另类亚洲清纯唯美| 国产真实伦视频高清在线观看 | 国产单亲对白刺激| 国产av在哪里看| 欧美国产日韩亚洲一区| 精品久久久久久,| 国产单亲对白刺激| 午夜福利18| 老司机午夜福利在线观看视频| 国产野战对白在线观看| 99久久精品国产亚洲精品| 日韩免费av在线播放| 国产麻豆成人av免费视频| 国产av在哪里看| 极品教师在线视频| 少妇人妻一区二区三区视频| 久久久久性生活片| av在线观看视频网站免费| 国内精品久久久久久久电影| 亚洲精品在线观看二区| 午夜精品久久久久久毛片777| 日韩欧美 国产精品| 日本一二三区视频观看| 在线天堂最新版资源| 午夜免费激情av| 亚洲成人免费电影在线观看| 俺也久久电影网| 全区人妻精品视频| 禁无遮挡网站| 女同久久另类99精品国产91| 久久午夜福利片| 国产亚洲欧美98| 搡老岳熟女国产| 成人亚洲精品av一区二区| 一a级毛片在线观看| 欧洲精品卡2卡3卡4卡5卡区| avwww免费| 内地一区二区视频在线| 久久精品国产亚洲av香蕉五月| 国产av一区在线观看免费| 丰满的人妻完整版| 精品人妻一区二区三区麻豆 | 国产人妻一区二区三区在| 好男人电影高清在线观看| 日韩 亚洲 欧美在线| 精品人妻1区二区| 免费看日本二区| 日韩中字成人| 亚洲不卡免费看| 亚洲美女视频黄频| 日本一本二区三区精品| 久久精品久久久久久噜噜老黄 | 啪啪无遮挡十八禁网站| 亚洲专区国产一区二区| 男人和女人高潮做爰伦理| 每晚都被弄得嗷嗷叫到高潮| 熟女人妻精品中文字幕| 国产精品久久久久久亚洲av鲁大| xxxwww97欧美| 久久精品国产自在天天线| 久久精品国产亚洲av天美| 黄色女人牲交| 亚洲欧美日韩高清在线视频| 琪琪午夜伦伦电影理论片6080| 亚洲午夜理论影院| 69人妻影院| 婷婷精品国产亚洲av| 十八禁人妻一区二区| 人妻夜夜爽99麻豆av| 精品无人区乱码1区二区| 免费人成在线观看视频色| 琪琪午夜伦伦电影理论片6080| 免费av观看视频| 欧美日韩乱码在线| 国产黄片美女视频| 久久九九热精品免费| 日韩人妻高清精品专区| 99久久精品国产亚洲精品| 深夜a级毛片| 久久伊人香网站| 欧美黄色片欧美黄色片| 脱女人内裤的视频| 国产亚洲欧美在线一区二区| 亚洲成av人片在线播放无| 亚洲av第一区精品v没综合| 亚洲专区国产一区二区| 1024手机看黄色片| 亚洲精品亚洲一区二区| 美女高潮的动态| 久久亚洲精品不卡| 日本一本二区三区精品| 国产一区二区亚洲精品在线观看| 日日摸夜夜添夜夜添av毛片 | 亚洲五月天丁香| av天堂中文字幕网| 国产亚洲精品久久久com| 大型黄色视频在线免费观看| 欧美中文日本在线观看视频| 婷婷六月久久综合丁香| 欧美最黄视频在线播放免费| 一个人免费在线观看的高清视频|