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    商業(yè)銀行會計操作風險內(nèi)部成因及其對策分析

    2021-11-01 23:38:49趙如婷
    商場現(xiàn)代化 2021年17期
    關(guān)鍵詞:風險控制商業(yè)銀行

    摘 要:會計操作風險影響著銀行的所有業(yè)務活動和業(yè)務部門的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效率,商業(yè)銀行會計操作風險是銀行業(yè)風險管理的一個重要研究方向,其貫穿會計操作的全過程,審核不嚴、操作失誤、會計差錯都有可能導致極其嚴重的后果,損害金融消費者合法權(quán)益,造成不良社會影響,喪失銀行信譽?,F(xiàn)階段,商業(yè)銀行流程設(shè)置、監(jiān)督控制、管理考核的手段越來越嚴格,對招聘入職員工的專業(yè)要求越來越高,銀行柜面業(yè)務的離柜率不斷攀升,可是會計操作問題卻還是屢禁不止。因此,商業(yè)銀行探尋會計操作風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因,有效識別、控制會計操作風險,是急需解決的關(guān)鍵問題。

    關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計操作風險;內(nèi)部成因;風險控制

    一、商業(yè)銀行會計操作風險的含義及其特點

    “商業(yè)銀行操作風險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng),以及外部事件所造成損失的風險。包括法律風險,但不包括策略風險和聲譽風險”,由巴塞爾委員會制定,我國銀監(jiān)會采用了此定義。商業(yè)銀行會計操作風險是指會計業(yè)務辦理過程中產(chǎn)生的操作風險,是更為具體的一個方面,其特點總結(jié)如下。

    1.難以計量

    會計操作風險不像信用風險,一筆貸款欠息多少,本金逾期多少,有具體的數(shù)據(jù)方便統(tǒng)計,也不像市場風險,匯率變動直接造成數(shù)額的損失。有些操作風險無法被有效識別和計量,并不會造成直接的資金損失,而會繼續(xù)潛伏在會計工作中,一旦爆發(fā)可能造成系統(tǒng)性風險,或外部監(jiān)管的巨額處罰,尋找有效的量化方式是商業(yè)銀行一直努力探索的主題。

    2.易被忽視

    由于操作風險是高頻低損型風險,無論是計提操作風險資本金比重,還是會計操作風險造成的實際損失、數(shù)額都遠不及信用風險,所以商業(yè)銀行對其重視程度遠遠不足,在價值創(chuàng)造上,會計操作比不上貸款帶來的直接利潤,監(jiān)管機構(gòu)實質(zhì)性檢查的重點也往往有所偏移,形成了會計操作風險長期被忽視的現(xiàn)狀。

    3.滯后性

    會計監(jiān)督對于會計工作的檢查有一定的滯后性,這也就決定了會計操作風險滯后的特征。雖然商業(yè)銀行都在探索操作風險事前和事中監(jiān)督的新思路,進一步提高風險識別、控制、緩釋的能力,但依據(jù)現(xiàn)有的監(jiān)控措施和監(jiān)督能力,操作風險滯后的特征難以有效改變,這也是學界努力的研究方向。

    4.隱蔽性

    一個簡單的會計操作,改變或遺漏流程中的一個步驟,只要操作能夠繼續(xù)執(zhí)行,沒有出現(xiàn)明顯問題,一般不會進行回顧,這樣操作風險就遺留下來,如果會計監(jiān)督再度缺位,該操作風險就很難被及時發(fā)現(xiàn),操作結(jié)果的一致性往往導致很難及時發(fā)現(xiàn)會計操作風險,這就是其隱蔽性,也許一天,也可能一年后才能發(fā)現(xiàn)問題。

    5.人為性

    會計工作是由會計人員一步步操作完成的,從填單、審核憑證、復核憑證、敲擊鍵盤錄入信息、逐步勾選、最終授權(quán)通過。即使是電算化較為發(fā)達的今天,大量的銀行會計工作還是由柜員按照既定動作實施的,自助智能柜臺的后臺審核工作也都是人工完成的,人本身存在惰性和不可控性,會計工作本身存在不確定性,不可能保證所有的操作都是正確的,人的因素就直接導致了會計操作風險的產(chǎn)生。

    6.難以徹底根除

    在會計檢查中不難發(fā)現(xiàn),一個簡單的差錯會反復出現(xiàn),可能是同一個人,也可能是不同的人,非常簡單的操作,通過大量的考核測試、業(yè)務培訓和輔導后,還是會出現(xiàn)同類問題,所以會計操作風險難以有效根治和杜絕,只能通過反復的業(yè)務指導,實施嚴格的獎懲制度,盡量減少同類風險的再次發(fā)生。

    二、商業(yè)銀行會計操作風險的內(nèi)部成因分析

    1.自上而下管理缺位

    加強“三會一層”建設(shè),完善公司治理機制,持續(xù)優(yōu)化激勵約束機制,完善風險管理,從源頭防范各類風險,加強對股東資質(zhì)、行為和關(guān)聯(lián)交易的審查力度,董事會對操作風險管理承擔最終責任,監(jiān)事會嚴格約束高級管理層行為。但現(xiàn)實中,部分商業(yè)銀行高層管理者卻往往背道而馳,利用職務之便,收受賄賂,以公謀私,玩忽職守,導致商業(yè)銀行資產(chǎn)嚴重流失,不良貸款率飆升,為了一己私欲或是為了經(jīng)營效益,輕管理、輕制度,再加上監(jiān)督的缺位,極易造成會計操作風險。

    21世紀初,巴塞爾委員會發(fā)布《操作風險管理和監(jiān)管的良好作法》,該文件指出應建立三道防線應對操作風險,分別是業(yè)務條線管理即業(yè)務運營部,獨立的法人操作風險管理部門即風險管理部,獨立的評估與審查即內(nèi)審部。在實際工作中,商業(yè)銀行的三道防線存在管理缺位、人員不足、人崗不匹配等問題,為了精簡人員,提高質(zhì)效,部分相融崗位兼崗,會造成一系列問題,如會計工作管理存在漏洞、缺位,監(jiān)管要求、總行指令傳達緩慢,事后監(jiān)督流于形式,管理工作力不從心,質(zhì)和量難以有效平衡,這些都極易引發(fā)會計操作風險。

    2.制度銜接和執(zhí)行存在問題

    銀行業(yè)受到央行流動性支持,最后貸款人以及存款保險制度的保障,我國的金融體系較為完備,相關(guān)制度規(guī)定也日趨完善。2011年和2018年,銀監(jiān)會和人民銀行完成了兩次文件清理工作,目前繼續(xù)有效的規(guī)章和文件約500余件。近年來,新頒布的監(jiān)管文件層出不窮,監(jiān)管要求日新月異、日趨嚴格,對商業(yè)銀行而言是巨大的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)對于新發(fā)現(xiàn)的問題、社會熱點都有及時跟進,在頂層設(shè)計時都有所囊括,及時頒布各類綱領(lǐng)性的指導文件,對會計操作實務有較高的指導性,但在商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點執(zhí)行的過程中,由于學習缺失、正常遺忘、指導不到位、理解的差異、不小心曲解、投機取巧、故意規(guī)避等問題的存在,制度執(zhí)行不到位,執(zhí)行力度大打折扣,造成潛在操作風險的產(chǎn)生。

    商業(yè)銀行業(yè)務流程逐漸向無紙化轉(zhuǎn)變,系統(tǒng)流程不斷優(yōu)化,有效提升了客戶服務效率及服務質(zhì)量,提高了風險防范與控制能力。業(yè)務處理方式由傳統(tǒng)的柜面授權(quán)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭傂泻笈_作業(yè)中心集中授權(quán)的模式,助推會計運營數(shù)字化轉(zhuǎn)型,相關(guān)規(guī)章制度、操作規(guī)程、系統(tǒng)操作手冊、業(yè)務規(guī)定也在不斷更新,對于會計管理人員、綜合柜員而言,剛剛熟記的操作流程容易記混又要重新記憶,雖然經(jīng)常組織集中學習,在變中學、變中記成為工作常態(tài),但日常下發(fā)的業(yè)務內(nèi)容龐雜,缺乏系統(tǒng)性的總結(jié),極易導致操作風險事件的發(fā)生,雖然短時間內(nèi)不會造成較大的經(jīng)濟損失,但有損銀行的專業(yè)形象和信譽。

    3.會計人員職業(yè)素養(yǎng)急需全面提升

    近年來,隨著人民銀行對個人賬戶管控力度不斷加強、群眾防詐騙意識持續(xù)提升,部分不法分子轉(zhuǎn)而利用企業(yè)賬戶作案。商業(yè)銀行有些營業(yè)網(wǎng)點注重業(yè)務營銷、輕風險管理,仍只注重賬戶數(shù)量考核、未切實落實以賬戶風險為導向的考核機制。為完成營銷任務,放松開戶審核,甚至個別客戶經(jīng)理,拉攏代辦公司、與其沆瀣一氣,不惜以犧牲銀行利益為代價,千方百計為其辦理開戶。部分基層網(wǎng)點員工合規(guī)及自我保護意識薄弱,對違規(guī)開立賬戶缺乏清醒的認識,會計管理人員對基層會計員工的合規(guī)宣講、檢查監(jiān)督、警示教育不足,為會計操作埋下風險隱患。

    除了風險意識、責任意識不足外,會計人員的自我學習意識也較為薄弱。支行委派制會計主管大部分時間被其他條線報表報送、臺賬管理等工作占據(jù),甚至營銷、宣傳活動策劃、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、總結(jié)等工作也交由會計主管完成,致使會計主管實際執(zhí)行職責嚴重偏移,造成其放在會計工作上的精力減少,自身缺少學習業(yè)務的時間和動力,對會計業(yè)務不能進行有效的指導,更無法成為業(yè)務權(quán)威,樹立榜樣形象,帶動柜員的學習熱情,嚴重影響會計工作質(zhì)量。

    支行柜員存在人員不穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)不均衡等問題,柜員離職率高、基層人員流動性大是商業(yè)銀行較為普遍的現(xiàn)象,由于升職、調(diào)崗、生育等原因,會計部門時常缺少業(yè)務骨干。同業(yè)招聘入職的員工存在入行年限短、流動性強、業(yè)務能力差、沒有接受系統(tǒng)性培訓、職業(yè)歸屬感不強等種種弊端,理論知識不扎實,不利于整個會計條線基礎(chǔ)業(yè)務的厚植。此外,由于工作性質(zhì)的原因,很難白天脫崗培訓,所以會計人員培訓都是晚上加班進行的,業(yè)務沒處理完,難免分心,由于晚上培訓精力不集中、體力吃不消等原因,導致培訓效果大打折扣,會計人員職業(yè)素養(yǎng)難以得到有效提升。

    4.分行會計考核體系急需優(yōu)化

    商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計考核體系尚不健全,不能有效體現(xiàn)會計操作風險評估過程。分行照搬總行的指標對支行進行考核,考核體系包含制度建設(shè)、網(wǎng)點規(guī)范化管理、成本控制等方面,缺乏針對性,分值設(shè)置不合理,不利于公平競爭,不能達到有效懲戒的目的。打分較為隨意,缺少統(tǒng)一的評判依據(jù),為了評分而評分,支行為了分數(shù)而努力,難免投機取巧,會計業(yè)務情況并不能得到有效改善。目前,考核指標突出的特點是大、廣、粗,并不能有效體現(xiàn)對于具體營業(yè)網(wǎng)點操作風險的有效計量,商業(yè)銀行應當完善會計操作風險的識別、評估、報告制度,確保相關(guān)風險得到有效管理。

    5.技術(shù)落后阻礙運營數(shù)字化轉(zhuǎn)型

    商業(yè)銀行在會計業(yè)務辦理過程中,偶爾會出現(xiàn)各類技術(shù)問題,如計算機硬件故障、老化,各類銀行專用機具落后、損毀,軟件版本低、更新慢,操作系統(tǒng)反應遲鈍,操作不當造成死機,使用盜版軟件、黑客攻擊等問題。近年來,商業(yè)銀行逐步普及智能柜臺等各種智能機具,但其業(yè)務審核、授權(quán)工作還是由后臺會計人員遠程完成的。監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)有違法分子利用后臺審核的漏洞,開立銀行卡實施洗錢、網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪行為,進一步要求持異地身份證的客戶建立賬戶信息時必須在柜臺辦理。創(chuàng)新的業(yè)務、產(chǎn)品、技術(shù),不僅會給銀行帶來新的利潤點,節(jié)省成本,還給銀行發(fā)展帶來諸多挑戰(zhàn)和新的操作風險,新的技術(shù)、工具、機制急需運用于會計工作中,建立起防范會計操作風險的有力屏障。

    科技創(chuàng)新帶動消費行為和交易方式轉(zhuǎn)變,目前商業(yè)銀行柜臺業(yè)務受理量逐年降低。2020 年上半年,全國各地共有 1332 家銀行網(wǎng)點關(guān)停,同比上漲12.12%。此外,銀行業(yè)的離柜率也在不斷攀升,2016年至2019年銀行業(yè)平均離柜率分別為84%、87.58%、88.67%、89.77%。雖然科技的進步對銀行營業(yè)網(wǎng)點造成了不利沖擊,但營業(yè)網(wǎng)點作為最能夠直接接觸到客戶的渠道,與客戶的互動是最為緊密的。此外,監(jiān)管機構(gòu)對于銀行賬戶開立、理財簽約、轉(zhuǎn)賬限額修改等業(yè)務做出了明確規(guī)定,必須在營業(yè)網(wǎng)點的柜臺辦理,所以營業(yè)網(wǎng)點和柜面業(yè)務有其存在的必然性和不可替代性。

    三、應對商業(yè)銀行會計操作風險內(nèi)部成因的對策分析

    1.完善會計操作風險內(nèi)控管理制度

    商業(yè)銀行應完善內(nèi)控管理制度,不斷提高對會計操作風險管理工作的重視程度,從“三會一層”到具體職能部門,明確職責分工,各司其職,加強對權(quán)力的約束和相互制衡,防范權(quán)力濫用,有效堵截會計操作風險,使風險管理三道防線能夠切實發(fā)揮作用。對于基層會計主管和會計人員,明確崗位分工,不兼容崗位相互分離,加強崗位設(shè)置和人員報備工作,加強員工行為排查,防范內(nèi)外勾結(jié),通過輪崗和強制休假等措施,使防范操作風險的工作要求滲透到各個業(yè)務環(huán)節(jié)。

    2.提高規(guī)章制度的執(zhí)行力

    商業(yè)銀行的法律法規(guī)、規(guī)章制度較為完善,更新較快,所以應切實做好各項制度的銜接落地工作,提高執(zhí)行力,會計條線總分支一盤棋,形成政策“總—分—支”一級級傳導落實,問題“支—分—總”一級級反饋解決的良性工作機制。對于制度繁雜這個問題,應匯編電子版資料庫及時更新,方便檢索,有利于提高工作質(zhì)量和服務效率。業(yè)務運營部作為轄內(nèi)會計業(yè)務主管部門,應進一步細化工作措施,將制度細節(jié)落地,有理有據(jù),方便實施。建立日常檢查臺賬,登記事后檢查的現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管情況,遵守監(jiān)管制度和檢查紀律,對賬戶安全性、應急演練、風險報告處置、預警報告、業(yè)務投訴等工作中存在的問題進行登記、整理,選拔優(yōu)秀人才補充管理隊伍,創(chuàng)新管理手段,加強監(jiān)督管理,加大懲戒力度,有效防范操作風險。

    3.全面提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)

    商業(yè)銀行應完善社會招聘相關(guān)工作,錄用職業(yè)技能過關(guān),擁有理論基礎(chǔ)和工作經(jīng)驗的會計人才,此外還需重視其職業(yè)道德,檢查其是否有違法違規(guī)的前科。對于校園招聘入職的大學生,通過集中培訓和考核,日常工作中應發(fā)揚傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng),由業(yè)務熟練、經(jīng)驗豐富的老員工傳授業(yè)務技巧、操作流程,敦促其學習進步,早日適應銀行的工作。對于招聘錄用不足一年的員工,應定期組織業(yè)務知識和系統(tǒng)操作的考試,全面評價員工的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德和操作行為,從人員管理這個方面堵截會計操作風險。加強后備人才庫管理,委派懂業(yè)務、會管理的會計主管,通過有效的內(nèi)控制度規(guī)范,減輕支行行長對其業(yè)務的干擾,明確會計主管工作職責,把會計主管從瑣事中解脫出來,將更多的時間放在會計業(yè)務督導和管理上。

    樹立風險防范意識是防范商業(yè)銀行操作風險的重要保障,規(guī)范操作行為,有利于遏制違規(guī)問題和經(jīng)濟案件發(fā)生,全面防范風險。真正建立業(yè)務質(zhì)量和風險防范為導向的管理理念,提高對會計操作風險管理的重視程度,在內(nèi)部管理和考核激勵機制中將風險防控作為考核重點,切實落實全面風險管理的管理要求。提高風險意識是銀行穩(wěn)健運行的內(nèi)在要求,同時也是保障員工切身利益的有力武器。各項規(guī)章制度的建立,不是憑空想象的產(chǎn)物,而是從實際工作經(jīng)驗教訓中總結(jié)出來的,端正態(tài)度,轉(zhuǎn)變思路,提高認識,才能嚴守操作風險。會計主管部門應通過開展法律知識培訓、規(guī)章制度解讀、風險案例分享等形式,提高員工的法律素養(yǎng)、合規(guī)意識、風險意識。

    商業(yè)銀行應進一步創(chuàng)新培訓學習的方式方法,提升培訓效果,加強業(yè)務培訓力度,以會代訓,匯總案例、制度規(guī)范共享,加強風險教育學習,提高風險管理的重視程度。尤其重要的是創(chuàng)新培訓效果的檢驗方式,明確培訓學習的目的和意義,加強員工對監(jiān)管法規(guī)及規(guī)章制度的培訓學習,加強對制度的理解、風險意識的培養(yǎng)和業(yè)務技能的提升,引導、監(jiān)督員工養(yǎng)成良好的日常業(yè)務操作規(guī)范,提高員工識別操作中風險點和違規(guī)點的能力,切實提升工作效率。灌輸工匠精神,引導員工在平凡的工作崗位上把工作做到極致。

    4.健全會計操作風險評估機制

    會計操作風險關(guān)鍵風險指標的選取、閾值和權(quán)重設(shè)定、錄入和檢測、反饋和報告是整個評估機制的具體環(huán)節(jié)。對于關(guān)鍵風險指標,應有一定的篩選原則:一是指標應具有代表性、普遍性,與潛在的風險點高度相關(guān),能夠全面體現(xiàn)會計操作風險的風險點,有較高的參考價值;二是指標應具有可執(zhí)行性,便于收集,方便量化統(tǒng)計,能夠按月或按季周期性地獲得數(shù)據(jù)支持,指標的可比性讓指標有的放矢,不流于形式;三是指標的選擇應順應時代發(fā)展,有些會計操作風險已經(jīng)因為系統(tǒng)更新而被規(guī)避了,或某個操作已經(jīng)退出歷史舞臺,落伍的指標就應該被及時地替換為更重要、更先進的指標,做好增減、修改、定期重檢的工作。

    商業(yè)銀行應提高會計工作的監(jiān)督檢查頻次,擴大監(jiān)督檢查覆蓋面,及時完善指標體系,切實發(fā)揮查錯糾漏、檢驗核實、評價指導的作用,通過“檢查—整改—提高”不斷循環(huán),督促會計人員嚴格貫徹落實各項規(guī)章制度,嚴控操作風險,通過有效的風險管理創(chuàng)造價值。任何業(yè)務風險事件的爆發(fā)都是由細微之處的疏漏導致的,都是累積擴大,從量變到質(zhì)變的過程,通過評估體系,對標問題從源頭上抑制業(yè)務操作中的違規(guī)問題,找問題,找短板,自我凈化,提高免疫。

    5.技術(shù)創(chuàng)新助推會計業(yè)務發(fā)展

    商業(yè)銀行應加大科技投入,將資金投入用到實處,及時更新各類硬件、軟件,做好日常維護保養(yǎng)工作,切實將科技運維資金投入到基礎(chǔ)環(huán)節(jié),能夠有效提高商業(yè)銀行抵御會計操作風險的能力。

    商業(yè)銀行應對柜面全部操作流程依據(jù)調(diào)研情況,采取情景再現(xiàn)、逆流程梳理等方式,摸排流程規(guī)定中的盲區(qū)及可簡化的業(yè)務環(huán)節(jié),有效進行流程優(yōu)化及再造。在流程梳理過程中,對各業(yè)務環(huán)節(jié)重新進行細化,使業(yè)務標準貫穿從始至終的全流程各環(huán)節(jié),對控制薄弱環(huán)節(jié)進行查找并完善內(nèi)部控制措施,切實提高工作效率和用戶體驗。緊跟互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展熱點,滿足客戶日趨多樣的行為選擇和交易空間,有效降低支行的運營成本,以便更好地為客戶提供產(chǎn)品和服務,提高服務效率,降低操作風險,促進智慧網(wǎng)點轉(zhuǎn)型。

    四、結(jié)論

    本文首先通過引入商業(yè)銀行操作風險的含義,深入分析會計操作風險的特點,具體包括難以計量、易被忽視、滯后性、隱蔽性、人為性和難以徹底根除。然后,分析商業(yè)銀行會計操作風險產(chǎn)生的內(nèi)部因素,商業(yè)銀行自高級管理層到操作風險三道防線都存在或多或少的管理漏洞,會計制度執(zhí)行不到位、會計人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高、考核指標體系急需優(yōu)化、技術(shù)落后等問題,都極易誘發(fā)會計操作風險。最后,針對內(nèi)部因素,提出幾點對策,具體包括完善內(nèi)控管理制度,提高制度執(zhí)行力,全面培養(yǎng)員工綜合素養(yǎng),不斷完善考核體系,加強風險監(jiān)測工作,加大科技投入,優(yōu)化會計操作流程,助推銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

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    作者簡介:趙如婷(1990- ),碩士研究生,萊商銀行股份有限公司徐州分行業(yè)務運營部,研究方向:金融風險管理

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