薛飛

摘要：為激發(fā)企業(yè)在創(chuàng)新、研發(fā)方面做出投入的熱情，國家相關(guān)部門陸續(xù)頒發(fā)了很多和財政及稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，特別是頒發(fā)了和科技創(chuàng)新企業(yè)相配套的很多補貼政策。在這樣的情境下，我們應(yīng)深度思考的問題是企業(yè)主觀上是否真正重視政府補貼，其是否將自身的扶持作用充分發(fā)揮出來等。文章在介紹政府補貼、內(nèi)部控制相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，解讀國內(nèi)政府補貼現(xiàn)狀，較為詳細(xì)的探究企業(yè)怎樣成功申請到政府補貼。在獲得補貼后可以采用的有效的內(nèi)控管理方法，進而幫助企業(yè)在政策規(guī)定的范疇中，最大限度的提升對政府補貼的利用效率，為科技創(chuàng)新、企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供更多動力。

關(guān)鍵詞：政府補貼;科技企業(yè);內(nèi)控管理;措施探究

2008年爆發(fā)的金融危機對世界各國經(jīng)濟造成不同程度的創(chuàng)傷，為對本國經(jīng)濟發(fā)展形成良性刺激作用，很多國家在政策編制及實施方面的力度達到了前所未有的層面，陸續(xù)把科技創(chuàng)新作為重要的國家戰(zhàn)略發(fā)展方向之一，對高端科技創(chuàng)新、技術(shù)開發(fā)方面的投資力度持續(xù)增強。我國陸續(xù)頒發(fā)了很多財政與稅收優(yōu)惠政策，在科技企業(yè)發(fā)展過程中，財政補貼成為了一股重要的企業(yè)資金來源之一。但現(xiàn)實中依然暴露出一些不足，一是政府補貼規(guī)模持續(xù)擴增，二是部分科技企業(yè)的創(chuàng)新能力并沒有顯著提升，在某些領(lǐng)域中一些企業(yè)甚至還利用違法途徑騙取政府補貼。在這樣的情境下，理應(yīng)更深入的研究政府補貼內(nèi)容及要求，協(xié)助企業(yè)有效規(guī)劃申報計劃、結(jié)合自身條件獲得政府補貼，借此方式使政府補貼的作用發(fā)揮到最大化。

1.概念界定

1.1政府補貼

我國現(xiàn)有文件內(nèi)已經(jīng)對政府補助做出明確定義，可以將其理解成政府以無償方式為企業(yè)提供貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，但是政府作為投資者身份對企業(yè)投入的資本不被納入至補助范圍中。其主要被細(xì)分成和收益有關(guān)及和資產(chǎn)有關(guān)的兩種類型，宗旨在于鼓勵企業(yè)在運營階段強化技術(shù)創(chuàng)新力度，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，引領(lǐng)新興產(chǎn)業(yè)獲得更大發(fā)展空間等。而政府補貼則是政府為鼓勵企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動，為他們提供和研發(fā)活動或者科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)的部分補助資金，比如科研項目啟動及技術(shù)升級改造資金等。

1.2內(nèi)部控制

即一個企業(yè)為達成自身的經(jīng)營目標(biāo)，維護資產(chǎn)的安全性、完整性，確保會計信息資料的準(zhǔn)確性與可靠性，更好的貫徹落實經(jīng)營方針，最大限度的保證經(jīng)營活動的低成本性與高效率，進而在企業(yè)內(nèi)部采用的自我調(diào)整、管束、規(guī)劃、測評與管控等多種手段、措施的總稱。

2.國內(nèi)政府補貼現(xiàn)狀分析

2.1補貼的覆蓋面

不論是中央還是各地政府機構(gòu)，主觀上就形成了幫扶數(shù)個特定產(chǎn)業(yè)的意圖，故而在很長的一段時間中，電子信息、生物醫(yī)藥、高端裝備、新材料、新能源等領(lǐng)域的技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為了各地政府補貼的重點對象。近幾年來，人工智能、數(shù)字創(chuàng)新、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等也被陸續(xù)納入至政府補貼的范疇中。

2.2補貼力度

當(dāng)下，國內(nèi)各地政府采用的補貼力度相對較大，經(jīng)濟市場內(nèi)許多上市公司營運階段收到一定數(shù)額的政府補貼，且有逐年增長的趨勢，從這個層面上分析，國內(nèi)政府補貼的覆蓋面相對廣泛，政府補貼的力度持續(xù)增大。

2.3補貼的經(jīng)濟后果

結(jié)合當(dāng)下學(xué)者在研究中的發(fā)現(xiàn)，政府補貼行為帶來的經(jīng)濟后果主要表現(xiàn)在影響會計穩(wěn)定性和經(jīng)濟效率、企業(yè)績效及盈余管理等方面上。有學(xué)者通過研究中探查到，政府補貼會引起政府對部分企業(yè)在政策性方面做出傾斜，通過實施多種影響金融機構(gòu)貸款等政策去削弱企業(yè)的會計穩(wěn)定性、減少經(jīng)濟效益，對負(fù)債率偏高、成長性優(yōu)良的國企形成的影響更為顯著。也有學(xué)者證實政府補貼和固定資產(chǎn)投資之間呈正相關(guān)性，而和無形資產(chǎn)及對外投資之間均呈負(fù)相關(guān)性，可能會引起部分企業(yè)降低無形資產(chǎn)及對外投資力度，使經(jīng)濟效益提升過程受到一定阻礙。也有人員發(fā)現(xiàn)，政府補貼通過改善企業(yè)之間的信息不對稱現(xiàn)象，協(xié)助規(guī)模不同的企業(yè)提升經(jīng)營績效，強化他們吸引外部投資的能力。對于不同企業(yè)而言，政府研發(fā)補貼對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力形成的影響也不盡相同，很多學(xué)者指出，政府補貼有助于提升企業(yè)研發(fā)階段的技術(shù)創(chuàng)新效率。童光榮等人員研究分析了政府補貼的時滯性，指出在政府補貼影響下，企業(yè)研發(fā)活動的行為真的存在著延遲性，政府研發(fā)補貼對當(dāng)期與后期的研發(fā)投入活動均能起到激勵作用，而政府補貼的激勵效應(yīng)自身也具備一定延遲效應(yīng)。

3.科技企業(yè)內(nèi)政府補貼的規(guī)劃及內(nèi)控管理措施

3.1扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，調(diào)整對政府補貼的思想認(rèn)識

當(dāng)下，國內(nèi)很多科技企業(yè)面對政府補貼時主要持有如下兩種心態(tài)，一種是“我自身有錢，不想受政府的監(jiān)督管理，自行決定如何進行科技創(chuàng)新投入”;另一種是“補貼是白來的錢，不要白不要，要了以后其他事宜再說”。對于持有第一種心態(tài)的企業(yè)，應(yīng)明確單純依賴市場與企業(yè)本體，創(chuàng)新的激勵作用很難抵達社會最優(yōu)研發(fā)投入層次，為此政府機構(gòu)應(yīng)對其適度作出干預(yù);面對持有第二種心態(tài)的企業(yè)，在業(yè)務(wù)運營中一定要明確，政府為企業(yè)提供一定補貼支持，宗旨不是為優(yōu)化企業(yè)的凈利潤，主要是為鼓勵企業(yè)在科技研究方面做出更大的創(chuàng)新、技術(shù)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展進步。故而，各科技企業(yè)一定要端正心態(tài)，將現(xiàn)實科研項目作為始發(fā)點，確立自我健康、持久發(fā)展的中心地位，持續(xù)增加研發(fā)力度，提升研發(fā)工作效率，從技術(shù)改革創(chuàng)新視角出發(fā)去拓展產(chǎn)品的功能屬性，增強企業(yè)的核心競爭力，把政府補貼看成是如虎添翼，只有這樣方能將政府補貼的效力充分發(fā)揮出來，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造出更多效益。

3.2做好項目的統(tǒng)籌規(guī)劃

眾所周知，項目申報資料內(nèi)容繁雜，只通過研究閱讀通知公告的方式很難全面認(rèn)識、了解，應(yīng)深度分析公告內(nèi)牽扯到的管理方法及有關(guān)附件提及內(nèi)容，各項資金的申報要求存在一定差異，這就要求科技企業(yè)應(yīng)加強自審，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)有項目是否和標(biāo)準(zhǔn)要求相吻合，比如在“XX年首臺（套）重大技術(shù)裝備保費補貼資金申報”內(nèi)，將“首臺（套）”作為基本條件，需要相關(guān)部門依照指導(dǎo)目錄逐一進行索引，而后才是保費補貼。其它類項目可能明確至投資總額、企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、技術(shù)要求、資格認(rèn)證、產(chǎn)學(xué)研執(zhí)行狀況等方面。再如江蘇省對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供的專項資金支持范圍主要包括三類：一是促進兩業(yè)融合發(fā)展。包括研發(fā)設(shè)計、檢驗認(rèn)證、定制化制造、柔性生產(chǎn)、全生命周期管理控制、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、優(yōu)秀品牌培育等制造服務(wù)業(yè)項目;二是服務(wù)創(chuàng)新;三是廢舊家電回收體系的構(gòu)建。

故而，一定要自信分析現(xiàn)行的政府政策，當(dāng)下國內(nèi)部分大型企業(yè)已經(jīng)創(chuàng)設(shè)了專門的“政府事務(wù)部”，而對于科技創(chuàng)新企業(yè)而言，絕大部分處于中小微企業(yè)的營運發(fā)展階段，企業(yè)財會部門或行政部門承擔(dān)起該項工作內(nèi)容義不容辭。承擔(dān)部門先要從科學(xué)技術(shù)、開發(fā)團隊、財務(wù)現(xiàn)狀、年均收入、企業(yè)建設(shè)規(guī)模等諸多方面進行自我測評，以此為據(jù)規(guī)劃出和現(xiàn)實條件及企業(yè)未來發(fā)展能達到的條件相吻合的項目。

具體規(guī)劃設(shè)計流程可以做出如下闡述：（1）項目分類：企業(yè)自身要掌握項目的所屬類型，是國家級省級還是市級縣級的范疇，牽頭單位具體是哪個？在目標(biāo)確定下來以后，企業(yè)可以采用最貼合設(shè)計方向的項目方案去申報政府補貼，只有這樣方能實現(xiàn)有的放矢。（2）企業(yè)要全面了解申報項目對應(yīng)的政府補貼政策，熟讀有關(guān)資助項目的內(nèi)容、申請條件、資助資金數(shù)額、驗收條件、是否?？顚Ｓ玫纫约靶铚?zhǔn)備的各類企業(yè)資料等。（3）明確企業(yè)的行業(yè)屬性、技術(shù)優(yōu)勢、人員優(yōu)勢、研發(fā)投入、新產(chǎn)品收入、產(chǎn)學(xué)研合作等，合理預(yù)判在依托的經(jīng)濟市場背景下未來幾年中的發(fā)展趨向等。（4）合理規(guī)范財務(wù)處置過程，尤其是企業(yè)的研發(fā)投入進行單獨羅列并核算，獲得詳細(xì)、證實的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，呈現(xiàn)出企業(yè)較好的財務(wù)現(xiàn)狀。（5）牢牢掌控并定時跟進項目具體規(guī)劃內(nèi)容，從財務(wù)視域出發(fā)，定時預(yù)測企業(yè)的營業(yè)收入、盈虧水平;從技術(shù)角度出發(fā)，定期更新技術(shù)發(fā)展路線等。

舉例說明項目規(guī)劃的重要性：江蘇省互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟“百千萬”工程項目申報政府補貼時，明確要求企業(yè)在本省內(nèi)已完成注冊，具備獨立法人資格，持有自主開發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺并且已上線連續(xù)運營時間≥3年;企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建設(shè)了現(xiàn)代化制度，法人治理結(jié)構(gòu)完整，運營管理體制完善且創(chuàng)新激勵機制有效;形成了較強大的市場競爭及可持續(xù)發(fā)展能力;企業(yè)整體財務(wù)狀況良好，平臺規(guī)?；虺砷L性處于本行業(yè)內(nèi)的前端，有資料記載，云計算、大數(shù)據(jù)類型平臺近些年的主營業(yè)務(wù)收入高于7000萬元，兼并了蘇中、蘇北地區(qū)部分的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)。以上項目在沒有進行項目統(tǒng)籌規(guī)劃的前提下就無法輕易申報成功。

3.3加強內(nèi)控管理力度

3.3.1事前防控

科技企業(yè)要盡早建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控規(guī)章體制，除了常規(guī)的企業(yè)需要建立嚴(yán)格財務(wù)、資金、授權(quán)審批管理制度之外，還需構(gòu)建政府項目管理及其資金管理制度、和政府補貼有關(guān)的制度。在項目管理制度內(nèi)，應(yīng)建立以政府項目為單位的項目小組。把企業(yè)法定代表人確認(rèn)成項目的首要責(zé)任人，由其承擔(dān)補貼是否正常履職的法律職責(zé)。指派綜合業(yè)務(wù)強的企業(yè)高層擔(dān)任具體項目的負(fù)責(zé)人，項目第一負(fù)責(zé)人及具體項目負(fù)責(zé)人共同組成內(nèi)部審核小組。項目小組選舉出項目組長，由其全權(quán)負(fù)責(zé)項目工作推進過程。結(jié)合項目類型的差異，比如是研發(fā)攻堅項目，盡早組織技術(shù)骨干或核心技術(shù)人員建成研發(fā)專項小組;對于研發(fā)及執(zhí)行并存項目，除了組建研發(fā)團隊以外，還要增設(shè)執(zhí)行團隊。在項目資金管理制度內(nèi)，明確要求分離管理自有資金與政府補貼資金;由銀行賬戶到會計科目一定要分開設(shè)置，單獨審核、記賬，規(guī)避發(fā)生和自有資金及它類項目政府補貼混淆的情況。

3.3.2事中控制

對政府補貼資金與項目科研進展采用追蹤、動態(tài)化管理方法。企業(yè)不僅要盡早對補貼資金進行規(guī)范化的賬務(wù)管理，也要確保補貼效益能落到實處。項目審核小組要做到按周、月、季定時測評考核項目組的工作進展情況，監(jiān)管和執(zhí)行分離制度能確保項目能按計劃嚴(yán)格推進，也能確保項目能夠順利通過政府的中期檢查。若項目組出現(xiàn)延遲、偏離等狀況，企業(yè)應(yīng)盡早調(diào)配業(yè)務(wù)能力強與職業(yè)素養(yǎng)高的人員填充項目組，這是提升政府補貼資金使用效率的有效方法之一，也維護了項目補貼資金的安全性、合法性。

（2）秉持不相容職務(wù)相互分離的原則，加大對賬目內(nèi)容的盤點控制力度;嚴(yán)格依照規(guī)定要求使用政府資金，嚴(yán)禁出現(xiàn)挪用、占用情況;深度解讀不兼容職務(wù)相互分離的制衡必要性，各部門、各崗位形成相互管束、監(jiān)督的發(fā)展局面。

3.3.3事后監(jiān)督、

在各個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動落實后，項目審核成員均要及時履行審核職責(zé)，加大科研成果及項目經(jīng)濟活動的審查力度，盡早探查到企業(yè)內(nèi)控中存在的疏漏及薄弱環(huán)節(jié);針對會計期間或經(jīng)濟活動后的項目實況，各部門應(yīng)及時將相關(guān)信息反饋給項目內(nèi)部審核成員，分析資金籌集與需求量是否真正實現(xiàn)統(tǒng)一，項目實施和計劃或預(yù)算是否完全吻合，作為被補貼扶持的科技企業(yè)，要主動和全面配合政府職能部門落實項目追蹤及項目結(jié)題任務(wù)。

4.結(jié)束語

黨的十九大報告內(nèi)強調(diào)“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力”，故而政府進一步加大了對科技企業(yè)的補貼力度，宗旨在于通過政府的宏觀干預(yù)去持續(xù)這類企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，解除既往因自身資金供應(yīng)不足而引起的自主創(chuàng)新能力偏弱的現(xiàn)實問題。通過政府補貼，對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程能起到明顯的促進作用，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的生存環(huán)境與成長機制，使我國社會經(jīng)濟水平層面的科學(xué)技術(shù)發(fā)展進步有更堅穩(wěn)的基礎(chǔ)。

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