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      基于審計(jì)的角度探討當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)踐探究

      2021-09-13 02:13:26宋培亞
      關(guān)鍵詞:審計(jì)工作內(nèi)部控制實(shí)踐

      宋培亞

      摘要:在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期,事業(yè)單位也面臨著較大的挑戰(zhàn),需要通過(guò)在內(nèi)部加強(qiáng)相關(guān)的控制,能夠有效維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,也是事業(yè)單位進(jìn)行改善和管理的重要方法。本文將從事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的開展方面進(jìn)行分析,提出相應(yīng)的實(shí)踐措施。

      關(guān)鍵詞:審計(jì)工作;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;實(shí)踐

      我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜,通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作,能夠有效提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,確保事業(yè)單位資金的安全性。同時(shí)在當(dāng)前新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下,需要事業(yè)單位能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善相關(guān)的管理制度。

      1.內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容

      內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為了能夠有效實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),確保單位的資產(chǎn)安全,所采取的相關(guān)政策和程序,為了能夠進(jìn)一步提高單位的發(fā)展效益。事業(yè)單位的管理控制包含單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),需要在進(jìn)行內(nèi)部管理控制過(guò)程中,根據(jù)單位和部門的實(shí)際情況制定相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī),事業(yè)單位從上至下都需要遵循和執(zhí)行,不能有任何超越職權(quán)的行為。內(nèi)部控制的規(guī)劃要素主要包括:環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督和控制活動(dòng)。

      2.內(nèi)部控制現(xiàn)狀

      我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中,針對(duì)內(nèi)部控制方面進(jìn)行研究,事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在很多問題,需要事業(yè)單位能夠根據(jù)單位的實(shí)際發(fā)展情況加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。(1)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄,從目前事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看,單位領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏,相關(guān)的內(nèi)部控制制度也需要進(jìn)一步完善,而且一些單位將內(nèi)部控制與預(yù)算控制等同,不能意識(shí)到單位內(nèi)部控制的重要性,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮重要的作用。(2)單位會(huì)計(jì)信息失真,在當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中,貫徹了新的《會(huì)計(jì)法》,但是實(shí)際的建設(shè)過(guò)程中,還是存在很多問題,相關(guān)的制度不夠完善,導(dǎo)致內(nèi)部控制流于一種形式,實(shí)際的管理工作還相對(duì)比較混亂。(3)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,一些事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算中缺乏規(guī)范性,單位的財(cái)務(wù)管理制度也不夠健全,會(huì)計(jì)核算工作相對(duì)薄弱。而且事業(yè)單位在管理制度方面缺乏完善的內(nèi)容,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能夠有效落實(shí)。

      3.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

      內(nèi)部審計(jì)主要是指一個(gè)組織內(nèi)部各種的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制體系的獨(dú)立評(píng)價(jià),確定單位各項(xiàng)規(guī)章制度和程序是否有效貫徹落實(shí),相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行,能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)單位作為我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分,其對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用,審計(jì)工作能夠執(zhí)行監(jiān)督的功能,確保單位的資金安全,也也會(huì)減少單位的損失,為單位的可持續(xù)發(fā)展提供保障,實(shí)現(xiàn)單位的有序經(jīng)營(yíng)。審計(jì)是一種獨(dú)特的形式,能夠?yàn)閱挝坏娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提供科學(xué)合理的建議。在事業(yè)單位的不斷發(fā)展過(guò)程中,單位需要將審計(jì)工作作為單位的重要內(nèi)容,不斷規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)工作,加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部管理,規(guī)劃財(cái)務(wù)管理工作,有效確保事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

      4.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的缺陷和改進(jìn)措施

      4.1事業(yè)單位管理模式是粗放式管理

      由于歷史的原因,事業(yè)單位的管理一直采取粗放式的管理模式,而且內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立存在的。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)說(shuō)明,很多事業(yè)單位在進(jìn)行管理的同時(shí),都不能設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),這也是事業(yè)單位管理的進(jìn)步。

      4.2實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)工作是單位管理的重要內(nèi)容之一

      在《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定,各個(gè)單位需要在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中指出:需要對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì),同時(shí)要對(duì)審計(jì)的程序進(jìn)行規(guī)范化和制度化。在以前的審計(jì)工作中,由于缺乏完善的管理制度和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)工作比較薄弱,財(cái)政部門對(duì)存在的各種問題不夠重視。而且當(dāng)前單位的會(huì)計(jì)工作中實(shí)行輪崗制度,將會(huì)計(jì)輪崗也作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講,會(huì)計(jì)輪崗制度的規(guī)范化執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)核算和規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作十分重要。會(huì)計(jì)輪崗制度能夠讓財(cái)務(wù)部門工作人員熟悉整個(gè)工作流程,建立一個(gè)相互監(jiān)督的過(guò)程,能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性和主動(dòng)性,積極發(fā)現(xiàn)存在的不足,有效預(yù)防各種失誤的產(chǎn)生,能夠進(jìn)一步促進(jìn)單位財(cái)務(wù)工作的發(fā)展。

      4.3審計(jì)監(jiān)督管理

      事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作需要相關(guān)部門與人員有效行使權(quán)力,要嚴(yán)格審計(jì)程序、及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的漏洞,在管理方面需要重視對(duì)改進(jìn)方法的應(yīng)用。但是從目前我國(guó)事業(yè)單位的審計(jì)情況來(lái)看,審計(jì)部門在執(zhí)行權(quán)方面還存在很多不足,很多的可行性建議不能有效實(shí)施,為了能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制工作目標(biāo),需要事業(yè)單位全體人員的共同參與,注重完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的高層管理組織需要不斷規(guī)范內(nèi)控環(huán)節(jié),注重對(duì)審計(jì)部門工作的大力支持。做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作,能夠有效防止資源的浪費(fèi)和損失,健全內(nèi)控制度,要確保內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行息息相關(guān),加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行的管理工作。

      5.基于內(nèi)部審計(jì)下事業(yè)單位內(nèi)控制度對(duì)策

      事業(yè)單位內(nèi)控工作需要對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析,采取多種有效的對(duì)策,不斷增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí),健全內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控的全過(guò)程管理。

      5.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

      事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要首先具備一定的內(nèi)部控制意識(shí),如果事業(yè)單位管理者不能意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性,就不能將內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效落實(shí),需要單位領(lǐng)導(dǎo)者能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性,并將事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提上日程,根據(jù)事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)范提升會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,有效規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)工作。另外,事業(yè)單位還需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),加大對(duì)管理人員的培訓(xùn),掌握有效的內(nèi)控管理方法。

      5.2健全內(nèi)控制度

      我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在很多問題,主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度不夠完善,使得相關(guān)的控制工作不能落實(shí)到位。需要事業(yè)單位能夠根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制制度的健全,明確單位內(nèi)部控制工作的核心和目標(biāo),要注重將內(nèi)部控制制度落實(shí)到單位的各項(xiàng)管理工作中。例如,注重對(duì)資金管理、資金預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)方面的監(jiān)督管理防止內(nèi)部控制制度流于形式。

      5.3全過(guò)程系統(tǒng)控制

      在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中,要注重全過(guò)程管理方法的應(yīng)用,如果只注重事后控制,就很容易造成一些問題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的效率較低。在實(shí)際的管理過(guò)程中,需要按照相關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律和程序進(jìn)行控制,不能對(duì)某一程序進(jìn)行調(diào)整和改變,這樣能夠有效確保建設(shè)工作的高效,而且相關(guān)的財(cái)務(wù)問題也會(huì)更加合理。在進(jìn)行全過(guò)程管理時(shí),需要進(jìn)行科學(xué)分析和研究,規(guī)劃出相對(duì)應(yīng)的方案,能夠減少?zèng)Q策失誤。對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析的過(guò)程中,需要進(jìn)行綜合分析,有效降低項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),使得相關(guān)的資金運(yùn)用能夠合理和有效,而且需要遵循客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律,加強(qiáng)探討和研究,要確保決策的科學(xué)性,也能夠有效避免失誤。

      5.4提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

      在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中,需要會(huì)計(jì)人員能夠承擔(dān)各自的責(zé)任,為促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量,促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。另外,事業(yè)單位為了能夠提高會(huì)計(jì)管理工作的效率,需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),有效提高會(huì)計(jì)人員的思想道德水平。防止會(huì)計(jì)人員制造出一些虛假會(huì)計(jì)信息,確保提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),防止會(huì)計(jì)人員犯錯(cuò),要讓會(huì)計(jì)人員不僅具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí),還需要懂得相關(guān)的法律法規(guī),要在單位內(nèi)部構(gòu)建一支專業(yè)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍,要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的價(jià)值。

      5.5重視單位的內(nèi)部控制

      為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展,需要事業(yè)單位能夠做好基本的工作,重視事業(yè)單位的內(nèi)部控制,同時(shí)需要強(qiáng)化事業(yè)單位的管理人員的內(nèi)部控制意識(shí),要積極制定內(nèi)部管理的相關(guān)政策,加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理工作。同時(shí)需要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,落實(shí)個(gè)人責(zé)任制度。

      6.結(jié)語(yǔ)

      綜上所述,事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是一個(gè)不斷上升的過(guò)程,需要將其納入到事業(yè)的運(yùn)行管理中,確保實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

      參考文獻(xiàn):

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      [2]楊麗波.基于審計(jì)的角度探討當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度[J].財(cái)經(jīng)界,2012,16:259+261.

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