高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和控制

韋玉

摘要：在遵守稅法的基礎(chǔ)上，企業(yè)運(yùn)用稅收政策對(duì)籌資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅事宜進(jìn)行策劃，可以幫助企業(yè)做出合理的籌資決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化的目標(biāo)。但是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不僅是收益的最大化，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益的原則，收益要和風(fēng)險(xiǎn)相配比，稅務(wù)籌劃涉及到的政策、環(huán)境等因素使企業(yè)在得到稅收籌劃收益的同時(shí)產(chǎn)生了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)最小化下的稅收籌劃收益最大化是財(cái)務(wù)管理所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。本文闡述了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳納和遞延繳納稅款，并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的的一系列謀劃活動(dòng)[1]。

如果稅收籌劃沒(méi)有成功實(shí)施，納稅籌劃節(jié)約成本的目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然會(huì)給企業(yè)來(lái)負(fù)面的影響，甚至更加巨大的損失，這就是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可分為政策性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控不健全風(fēng)險(xiǎn)、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)風(fēng)險(xiǎn)等等。

一、 高新技術(shù)企業(yè)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及現(xiàn)狀

稅收籌劃一方面能為企業(yè)降低稅負(fù)，但另一方面稅收籌劃也存在著不確定性。也就是說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在結(jié)果的不確定性。如果納稅人沒(méi)有辨別清楚避稅和稅收籌劃的不同，面對(duì)的就是稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 政策性風(fēng)險(xiǎn)

政策性風(fēng)險(xiǎn)主要是指籌劃方案和新的稅法政策的不同，致使企業(yè)不僅資本金流出，還要承擔(dān)法律責(zé)任，即會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果的風(fēng)險(xiǎn)[3]，具體包括稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)起人通常是技術(shù)人員，在重視科技的發(fā)展時(shí)，往往會(huì)忽略了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部管理制度的制定是不是科學(xué)合理，是不是從本質(zhì)上影響著企業(yè)的稅務(wù)上的不確定因素。如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度健全但沒(méi)有真正的落實(shí)，亦或原來(lái)財(cái)務(wù)制度就存在問(wèn)題會(huì)引起稅收籌劃的不確定性。

（三） 經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

1. 投資決策引起的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策是不能從根本上決定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的。但是，稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的方式，它的制定一定存在引導(dǎo)性差異，也就是說(shuō)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，這些引導(dǎo)性差異就成為關(guān)鍵點(diǎn)，除了引導(dǎo)性差異，還要綜合的考慮其他相關(guān)因素的影響會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失[4]。

2 .成本開(kāi)支引起的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的是利潤(rùn)最大化，稅收籌劃希望以最小的成本能獲得最大的稅收利益。但在實(shí)踐中有很多的不可控因素，進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)必須控制好成本開(kāi)支，降低其引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（四） 籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際情況等的稅收籌劃方案一定會(huì)導(dǎo)致很高的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)惠政策較多高新技術(shù)企業(yè)，如果只追求節(jié)稅效益而忽略了籌劃方案，必然會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)。

二、 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）增強(qiáng)依照法律納稅的觀念

高新技術(shù)企業(yè)要在合法的前提下開(kāi)展稅收籌劃，如果以獲得利益和鉆稅法漏洞為目的，會(huì)遭受到法律的制裁[5]。所以，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立依法納稅的觀念，考慮企業(yè)的真實(shí)情況，科學(xué)的安排企業(yè)稅收籌劃。

（二）提高稅收籌劃人員能力

在進(jìn)行稅收籌劃之前，企業(yè)首先應(yīng)保證稅收籌劃的目標(biāo)客觀，其次籌劃人員要能夠靈活處理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，最后在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上可以選擇合適的籌劃項(xiàng)目。

（三）稅收籌劃的全局性

籌劃人員不僅要選擇所要籌劃的項(xiàng)目，而且要做到遵循企業(yè)客觀情況和要求，能夠滿足企業(yè)的要求;要圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)精心制定稅收決策方案，從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，不僅關(guān)注整體稅負(fù)的降低，而且還要考慮個(gè)別稅種稅負(fù)的減低。

（四）經(jīng)常和稅務(wù)局保持聯(lián)系

納稅人能夠就稅法的某些具體的規(guī)定，加強(qiáng)和稅務(wù)人員之間的溝通，及時(shí)獲得相關(guān)信息，可以防范和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視成本效益的分析

前面我們已經(jīng)知道，高新技術(shù)企業(yè)在前期有很大的資金、人才、技術(shù)的投入，如果最后不能獲得好得收益，就是連成本都彌補(bǔ)不了，那么，企業(yè)之前投入的一切就沒(méi)有收獲。所以，適當(dāng)?shù)牟捎贸杀臼找娣治?，能夠很好的評(píng)價(jià)企業(yè)的稅收籌劃是否可行。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，本文對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及控制做出了分析，以增強(qiáng)納稅人對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)在納稅籌劃中碰到的問(wèn)題時(shí)提供可行性參考與建議，盡量地降低納稅籌劃損失，同時(shí)提出了稅務(wù)機(jī)關(guān)除了改善稅收征收管理環(huán)境之外，還能夠提供適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的納稅服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁俊嬌.稅收籌劃 [M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2017

[2]翟繼光，張曉東.企業(yè)納稅籌劃實(shí)用技巧與典型案例分析[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2020

[3]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011

[4]李海鵬.新稅法下企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控[M].中國(guó)鐵道出版社，2020

[5]吳云建.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)，2008：23-25.