大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)納稅籌劃研究

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算不斷改變著人們的生活，影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。作為知識(shí)密集、技術(shù)密集經(jīng)濟(jì)實(shí)體型企業(yè)，在稅收籌劃方面也將面臨著全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文將深入研究如何在大數(shù)據(jù)背景下，充分利用新稅法規(guī)定下各種稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案，合理規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的科技轉(zhuǎn)型，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入與國(guó)家利益的雙贏。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅;“金稅三期”;區(qū)塊鏈;納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.04.39

1 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)納稅籌劃面臨的機(jī)遇

1.1 降低企業(yè)的納稅籌劃成本

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能無(wú)時(shí)無(wú)刻不在方便著人們的生活，提高了企業(yè)的辦事效率。如圖1所示，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的“金稅三期”稅收管理系統(tǒng)的上線，為納稅人建立起統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)，全新的申報(bào)流程，實(shí)現(xiàn)了人員信息采集、專項(xiàng)附加扣除信息采集、稅款申報(bào)和稅款繳納于一體的辦稅流程，申報(bào)人員須提前設(shè)置月平均工資、年平均工資、公積金上限和年金可扣除上限，并填入相關(guān)數(shù)據(jù)，稅款可自動(dòng)計(jì)算。節(jié)省了企業(yè)的辦稅時(shí)間，簡(jiǎn)化了辦稅流程，降低了人力資源成本，企業(yè)根據(jù)平臺(tái)上最新的稅收優(yōu)惠政策，選擇最佳的納稅籌劃方案，在一定程度上降低了企業(yè)的納稅籌劃成本 （圖1）。

1.2 提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

大數(shù)據(jù)具備存儲(chǔ)空間大、數(shù)據(jù)讀取快等特征，迎合了企業(yè)的發(fā)展需求。大數(shù)據(jù)云計(jì)算從數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)處理與分析、數(shù)據(jù)展示，以及數(shù)據(jù)的應(yīng)用等方面，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，數(shù)據(jù)共享在一定程度上確保了企業(yè)獲取信息的及時(shí)性。同時(shí)，如果企業(yè)發(fā)生虛增收入，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的情況，大數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行篩查，識(shí)別企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯矛盾，時(shí)刻提醒企業(yè)不得偷稅漏稅，在一定程度上起到了警示作用，提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步提升了企業(yè)的品牌形象。

1.3 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，重點(diǎn)關(guān)注如何實(shí)現(xiàn)科技轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，是企業(yè)能夠創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值，是對(duì)未來(lái)企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流量的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)的結(jié)果。大數(shù)據(jù)時(shí)代的智能化優(yōu)勢(shì)可以很好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，例如，通過(guò)大數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅籌劃分析，產(chǎn)品銷售采用買一贈(zèng)一方式，與采用組合銷售折扣方式比較，計(jì)算出增值稅稅負(fù)較小的銷售方案，盡量減少企業(yè)存貨，加速資金回籠，提高企業(yè)的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，增強(qiáng)稅收籌劃的深度價(jià)值。

1.4 加深了企業(yè)對(duì)納稅籌劃的理解

企業(yè)的納稅籌劃是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列規(guī)范性文件決定的，國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)科技進(jìn)步，為其制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。如，在增值稅層面，對(duì)符合規(guī)定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按規(guī)定實(shí)行全額退還增值稅;在企業(yè)所得稅層面，經(jīng)認(rèn)定的企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率降低10%，實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)的政策及規(guī)定更新較快，我國(guó)的稅收制度在不斷變化，大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)能更快地了解到與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收管理規(guī)定，及時(shí)與多個(gè)部門(mén)配合，充分利用稅收法規(guī)所提供的，包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施納稅籌劃，一定程度上改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)納稅籌劃知識(shí)相對(duì)欠缺的現(xiàn)狀。

2 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)納稅籌劃面臨的挑戰(zhàn)

2.1 數(shù)據(jù)分析能力不足風(fēng)險(xiǎn)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，數(shù)據(jù)處理的海量性、高速性和多樣性是前所未有的，在傳統(tǒng)方式下企業(yè)納稅籌劃工作都是在紙質(zhì)資料的基礎(chǔ)上展開(kāi)工作的，企業(yè)需要面臨工作方式由紙質(zhì)數(shù)據(jù)籌劃分析向電子數(shù)據(jù)籌劃分析的轉(zhuǎn)化。在實(shí)際工作中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員缺乏大數(shù)據(jù)觀念，對(duì)于大數(shù)據(jù)理解有偏差，不能及時(shí)準(zhǔn)確選擇出適合企業(yè)的納稅籌劃方案。因此，對(duì)于企業(yè)納稅籌劃工作而言，在海量的數(shù)據(jù)面前，面臨著數(shù)據(jù)分析能力不足的問(wèn)題，不能將數(shù)據(jù)有效轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)有用的信息。

2.2 信息安全維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，個(gè)人的信息如姓名、電子證件、購(gòu)買傾向、性格偏好、信用情況、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等海量的數(shù)據(jù)都被收集，一旦信息被泄漏，將帶來(lái)一定的隱患。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，現(xiàn)行的法律為了防止企業(yè)發(fā)生逃稅、漏稅的情況，規(guī)定企業(yè)納稅申報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)必須公開(kāi)化、透明化，然而數(shù)據(jù)的高度集中，容易受到入侵，一旦信息沒(méi)有妥善保存，企業(yè)重要的財(cái)務(wù)信息發(fā)生泄露，后果將不堪設(shè)想。信息安全管理問(wèn)題就是企業(yè)的重中之重，尤其是對(duì)具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力、高端技術(shù)開(kāi)發(fā)能力的企業(yè)而言，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，其核心技術(shù)一旦被泄漏，企業(yè)將在市場(chǎng)上失去競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于企業(yè)納稅籌劃工作而言，如在稅收籌劃方案設(shè)計(jì)過(guò)程中，企業(yè)對(duì)信息安全管理工作不到位，對(duì)信息的存儲(chǔ)缺乏加密處理，相關(guān)人員的訪問(wèn)權(quán)限不能得到有效的控制，將會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)如何加強(qiáng)納稅籌劃安全管理已經(jīng)成為企業(yè)管理工作中的重要問(wèn)題。

2.3 不確定性風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)具有易變性的特征。相比傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)有不規(guī)則和模糊不清的特性，從各種形式呈現(xiàn)的復(fù)雜數(shù)據(jù)中挖掘價(jià)值，成為企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)而言，合理的納稅籌劃方案能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的控制，但當(dāng)前市場(chǎng)上企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大數(shù)據(jù)的易變性，稅收環(huán)境更加復(fù)雜多變，以及國(guó)家稅收相關(guān)政策的不斷調(diào)整，使得企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中面臨各種不確定因素，容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，最終產(chǎn)生稅收籌劃偏離預(yù)期的結(jié)果，也是阻礙企業(yè)進(jìn)行科技研究的因素之一。

2.4 政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家針對(duì)企業(yè)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但是部分企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的研究不夠深入，重視程度不夠，直接導(dǎo)致其在稅收優(yōu)惠政策方面的利用不足。對(duì)于企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用在一定程度上代表著企業(yè)的創(chuàng)新能力，為了保持其獨(dú)有的核心技術(shù)優(yōu)勢(shì)，需要不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，開(kāi)展科研活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)用的多少也直接關(guān)系到高新技術(shù)資格的認(rèn)定，根據(jù)2016年《企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，企業(yè)認(rèn)定時(shí)，研發(fā)費(fèi)用比例是以企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的累計(jì)數(shù)判斷，而不分年判斷。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)于銷售收入波動(dòng)較大的企業(yè)，一旦被系統(tǒng)判定研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)如果不能提供修改相關(guān)數(shù)據(jù)的證據(jù)，由于所有報(bào)表的修改時(shí)間和數(shù)據(jù)都將被記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代在給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著因研發(fā)費(fèi)用不達(dá)標(biāo)，不符合相關(guān)政策規(guī)定，直接導(dǎo)致企業(yè)資格重新認(rèn)定失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)納稅籌劃方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1 建立健全納稅籌劃體系

首先，應(yīng)全面收集企業(yè)納稅籌劃相關(guān)信息。例如，企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)相關(guān)的稅收政策;其次，在全面了解企業(yè)相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)各部門(mén)積極參與籌劃方案制定，對(duì)企業(yè)涉稅問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)定和分析，包括涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅費(fèi)差異處理，并針對(duì)政策問(wèn)題咨詢稅務(wù)部門(mén)，設(shè)計(jì)出若干個(gè)備選的納稅籌劃方案;最后，在考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，分析、評(píng)價(jià)各個(gè)備選方案的可行性和合法性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，確定最佳納稅籌劃方案。

3.2 建立動(dòng)態(tài)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

對(duì)于大數(shù)據(jù)時(shí)代的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定出納稅籌劃體系之后，需要不斷對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)，建立動(dòng)態(tài)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。當(dāng)國(guó)家政策出現(xiàn)調(diào)整，數(shù)據(jù)出現(xiàn)更新，相關(guān)人員操作不當(dāng)，納稅籌劃方案出現(xiàn)偏差時(shí)，能通過(guò)動(dòng)態(tài)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，快速地反饋給納稅籌劃的決策小組，以便及時(shí)對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行修訂和改進(jìn)。作為企業(yè)的管理人員，應(yīng)提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅收政策的宣傳和動(dòng)態(tài)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的總結(jié)工作，以便及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給企業(yè)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 構(gòu)建區(qū)塊鏈技術(shù)下的信息安全保障體系

大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的信息安全隱患也不容忽視。企業(yè)應(yīng)注重信息的安全性維護(hù)，企業(yè)在構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)，整合企業(yè)數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，要制定企業(yè)的信息安全制度，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用合法、授權(quán)合規(guī)、共享激勵(lì)，對(duì)企業(yè)的不同崗位員工進(jìn)行人員權(quán)限設(shè)置，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工信息安全維護(hù)方面的培訓(xùn)，并定期對(duì)企業(yè)的信息安全情況進(jìn)行評(píng)估，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)凝聚力建設(shè)

企業(yè)的納稅籌劃工作是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作，需要各個(gè)部門(mén)各個(gè)人員的配合，才能制定出最優(yōu)的籌劃方案。如企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)資格認(rèn)定時(shí)，需要在企業(yè)各個(gè)部門(mén)的全力配合和積極參與下，從研發(fā)費(fèi)用、銷售收入、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)到科研人員比例等方面不斷努力，直到符合指標(biāo)要求。因此，企業(yè)應(yīng)積極宣傳企業(yè)文化，組織團(tuán)隊(duì)建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部形成強(qiáng)大的凝聚力，為企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

3.5 充分考慮非稅成本

企業(yè)納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生的非稅收入上成本的變化，如企業(yè)在籌集資金時(shí)，需要一定的時(shí)間周期和人力成本的投入，而這些都構(gòu)成了企業(yè)的非稅成本，要求從企業(yè)戰(zhàn)略角度考慮稅收籌劃活動(dòng)，將非稅成本充分考慮進(jìn)去，即根據(jù)籌劃方案調(diào)整具體商業(yè)活動(dòng)形式，合理制定企業(yè)納稅籌劃的方案。相反，如果沒(méi)有統(tǒng)籌好這些因素，很容易導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

3.6 提升企業(yè)技術(shù)實(shí)力

企業(yè)應(yīng)專注于新技術(shù)的研發(fā)，通過(guò)關(guān)鍵或主要的生產(chǎn)設(shè)備更新改造，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，引入大數(shù)據(jù)時(shí)代的智能設(shè)備，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新兩者的有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)的生產(chǎn)能力。技術(shù)創(chuàng)新實(shí)際上是人的創(chuàng)新，具有新思維的創(chuàng)造性人才是企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)要加大企業(yè)研發(fā)投入，提高企業(yè)科技人員從業(yè)比例，聘用數(shù)據(jù)分析師，引入智能化的分析軟件和分析模型，充分挖掘數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，為企業(yè)的成長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，積極促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃等納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，面臨著全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要其從建立健全納稅籌劃體系，建立動(dòng)態(tài)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，構(gòu)建區(qū)塊鏈技術(shù)下的信息安全保障體系，加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)凝聚力建設(shè)，充分考慮非稅成本，提升企業(yè)技術(shù)實(shí)力等方面入手，不斷針對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)防范，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流，使企業(yè)專注于新技術(shù)、新工藝的研發(fā)，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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天津渤海職業(yè)技術(shù)學(xué)院? 秦艷芬