行政事業(yè)單位如何建立健全內(nèi)控制度及防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險

徐賽亞

摘要：建立行政事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部控制制度，是規(guī)范評估機構(gòu)運作行為，有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵，同樣的能夠有效的衡量行政事業(yè)單位當(dāng)中所具有的運作管理水平方面的重要標(biāo)志。 行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制目標(biāo)，建立內(nèi)部控制原則，并且需要建立內(nèi)部控制方面的要素以及相關(guān)的內(nèi)容，以執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，以減少管理層面的風(fēng)險，堵塞經(jīng)營層面的漏洞。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險

當(dāng)前，國內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，競爭激烈。此外，越來越多的外國行政事業(yè)單位陸續(xù)登陸，導(dǎo)致競爭形勢更加嚴(yán)峻。如何有效利用行政事業(yè)單位內(nèi)部資源，如何在激烈的競爭中脫穎而出，形成自身的競爭優(yōu)勢，是國內(nèi)行政事業(yè)單位面臨的重要課題。要建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，首先要了解什么是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的重點和內(nèi)容是什么，內(nèi)部控制應(yīng)建立哪些方面。

1.我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所具有的概念

內(nèi)部控制貫穿于行政事業(yè)單位管理的全過程，是行政事業(yè)單位管理的重要標(biāo)志。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要目的是將其發(fā)展成為一個能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部進行有效約束的機制，涵蓋所有運營和管理工作，使全體員工能夠自覺遵守該制度，并在規(guī)范中發(fā)揮主動性和創(chuàng)造性，從而更有效地實現(xiàn)行政事業(yè)單位設(shè)定的目標(biāo)。本文認(rèn)為，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位現(xiàn)代管理的范疇，是行政事業(yè)單位的一種自律行為，是風(fēng)險控制、制度管理和控制方法、措施和程序的總稱。約束職能部門及其員工的業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，防范風(fēng)險。

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是規(guī)范評估機構(gòu)運作行為，并且能夠有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵所在，同時還是衡量行政事業(yè)單位運作管理水平的主要標(biāo)志。有效的內(nèi)部控制可以從檢查單位的管理人員在工作當(dāng)中的業(yè)務(wù)目標(biāo)，業(yè)務(wù)風(fēng)險，防止舞弊行為等。因此，需要有效建立中國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并提供相應(yīng)的防范實踐風(fēng)險的措施。

2.內(nèi)部控制的目標(biāo)

2.1保證我國的相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)當(dāng)中的規(guī)范能夠得到有效的執(zhí)行

這不僅是行政事業(yè)單位要實現(xiàn)的宏觀目標(biāo)，還是在具體業(yè)務(wù)實施過程中要牢固落實的具體目標(biāo)。制定國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，以確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行。行政事業(yè)單位需要進行相關(guān)的法律法規(guī)，不只是能夠很好的保證其自身所具有的經(jīng)營所具有的法律保護情況，而且可以確保自身經(jīng)營的審慎性。

2.2保證把各種風(fēng)險控制在合適的范圍當(dāng)中

風(fēng)險無處不在，而且始終存在。風(fēng)險控制是行政事業(yè)單位的具體目標(biāo)，也是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)。將風(fēng)險控制在適當(dāng)范圍內(nèi)，可以保證行政事業(yè)單位實現(xiàn)目標(biāo)，有效的給穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造下相對堅實的基礎(chǔ)。

2.3保證單位當(dāng)中的各項經(jīng)營活動能夠有秩序的進行

保證單位制定所具有的每一項管理方面的制度，并且相關(guān)的制度與措施需要不斷的進行預(yù)防以及控制，能夠更早的找到各種錯誤以及缺陷等，不斷的準(zhǔn)確進行制定，以及采取和糾正相關(guān)的措施，不斷改善管理水平，準(zhǔn)時達(dá)到并實現(xiàn)運營和管理目標(biāo)。

3.建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

3.1合法性原則

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度需要滿足我國相關(guān)的法律法規(guī)，以及行政事業(yè)單位當(dāng)中的相關(guān)的章程制度等。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部質(zhì)量控制的過程當(dāng)中，應(yīng)認(rèn)真分析國家和地方有關(guān)法律法規(guī)，確保內(nèi)部控制的規(guī)范性和法制化。制定的相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度需要滿足國家所具有的相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，不得與之相抵觸。

3.2相互牽制原則

這意味著一個完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只能在兩個或兩個以上相互制約關(guān)系的控制鏈接之后才能完成。在水平關(guān)系中，至少兩個部門或人員彼此獨立，因此該部門或人員的工作由另一個部門或人員進行監(jiān)督。在垂直關(guān)系中，至少存在兩個或多個鏈接，上下級的關(guān)系不從屬于單一的條聯(lián)系，因此較低級別受較高級別的監(jiān)督，較高級別受較低級別的約束。評估機構(gòu)中的每個職位都應(yīng)進行雙重責(zé)任交叉審查，這可以從專業(yè)和規(guī)范性的實踐行為的角度幫助和改進評估工作，并提高實踐質(zhì)量。同時，這對于評估者相互學(xué)習(xí)也很有幫助。為了貫徹這一原則，我們應(yīng)該避免僅控制錯誤而忽視工作效率的機械實踐，但是我們必須做到兩者相互牽制和相互配合，從而在實現(xiàn)前提下完成業(yè)務(wù)任務(wù)。確保質(zhì)量并提高效率。

3.3崗位責(zé)任原則

崗位責(zé)任原則主要是表示著在進行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程當(dāng)中，需要根據(jù)每個崗位所具有的業(yè)務(wù)性質(zhì)情況以及人員方面的需求情況，給予其所需要的操作任務(wù)與職責(zé)，嚴(yán)格的要求操作程序以及相關(guān)的處理程序等，并明確紀(jì)律規(guī)定和檢查標(biāo)準(zhǔn)。以便能夠有效的把職責(zé)、責(zé)任、權(quán)利、以及利益有效的結(jié)合在一起。

3.4系統(tǒng)全面原則

系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制為相對有機的一直控制系統(tǒng)。其在一方面，行政事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部控制所具有的內(nèi)容情況需要具有全面性特點，不能遺漏。如果一個過程在企業(yè)中失去控制，即使其他過程得到很好的控制，也會存在一定的風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部控制各部分應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成有機體系。如果內(nèi)部控制存在矛盾，執(zhí)行者就會不知所措。

3.5成本效益原則

成本效益原則要求以最小的控制成本獲得最大的控制效果。實施內(nèi)部控制時，評估機構(gòu)應(yīng)權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟利益。如果單位的收益大于其的成本，則需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，否則，單位的收益將會產(chǎn)生損失。換句話說，內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)有利于加強行政事業(yè)單位管理，但不應(yīng)阻礙行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動。

4.內(nèi)部控制的要素和內(nèi)容

4.1建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營管理的概念、模式、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)、分配方式和管理控制方式。對于行政事業(yè)單位當(dāng)中的所具有的資源管理政策方面的實踐，以及行政事業(yè)單位外部環(huán)境方面所產(chǎn)生的影響。僅僅在能夠建立相對良好的內(nèi)部控制環(huán)境情況下，才可以有效的確保公司系統(tǒng)的執(zhí)行情況，并且能夠有效的實現(xiàn)公司當(dāng)中的內(nèi)部控制目的。

4.2制定完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施

這是行政事業(yè)單位微觀運作的基礎(chǔ)。評價組織宏觀目標(biāo)的運行有賴于全體人員的共同努力。因此，考核機構(gòu)應(yīng)開展內(nèi)部工作目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制，嚴(yán)格的操作程序，合理的工作標(biāo)準(zhǔn);根據(jù)不同的崗位，明確任務(wù)，為每個崗位分配相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，同時需要建立能夠相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作情況。

4.3設(shè)定合理的授權(quán)分責(zé)

評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)由各級管理層和在職人員完成。賦予各級員工合理的權(quán)力是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。因此，評估機構(gòu)應(yīng)根據(jù)各自業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和功能，以及國家相關(guān)法律法規(guī)，建立“分級分散管理”、“有限授權(quán)”的內(nèi)部管理制度。對人員的性質(zhì)和職責(zé)，應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的任務(wù)和職責(zé);各級管理人員按照各自的職務(wù)權(quán)限開展工作，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工作。

4.4適當(dāng)分離部門崗位職責(zé)

這是內(nèi)部控制獨立性的具體體現(xiàn)。合理的職能劃分和適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工可以使每個部門的人員在各自的工作范圍內(nèi)履行自己的職責(zé)并完成相應(yīng)的任務(wù)。同時，一項任務(wù)不是由部門或個人從頭到尾完成的，而是需要相互合作和相互監(jiān)督，以確保工作各個方面的完整性和安全性。因此，評估機構(gòu)在業(yè)務(wù)運作過程中應(yīng)實行部門與崗位之間的職責(zé)分離制度。

4.5建立有效的內(nèi)部核查制度

內(nèi)部驗證系統(tǒng)是指業(yè)務(wù)運作過程中部門與崗位之間的不間斷連續(xù)檢查系統(tǒng)，即每個流程完成自己的業(yè)務(wù)，同時還要檢查前一個流程的準(zhǔn)確性。在業(yè)務(wù)流程中遵守相互驗證系統(tǒng)可以減少工作錯誤并防止欺詐等情況產(chǎn)生。這也是改善業(yè)務(wù)審批程序和實施授權(quán)信用的重要手段。可以在業(yè)務(wù)流程中對評估報告進行驗證和正確簽署，并明確責(zé)任。消除了評估報告中的欺詐和違法行為，提高了行政事業(yè)單位評估報告的質(zhì)量。因此，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在各項業(yè)務(wù)活動中建立部門與崗位之間有效的相互核查制度，以確保部門與崗位之間的相互監(jiān)督。

5.總結(jié)

科學(xué)有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，并不是對這些要素的簡單補充，而是一個可以動態(tài)響應(yīng)變化環(huán)境的完整系統(tǒng)，它由這些相互關(guān)聯(lián)，相互制約和互補的要素按一定結(jié)構(gòu)組成。作為企業(yè)發(fā)展與進步的命脈，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位發(fā)展的保證，以確保行政事業(yè)單位在當(dāng)今競爭激烈的經(jīng)濟潮流中保持中立和穩(wěn)定。希望更多的行政事業(yè)單位能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的必要性，不斷建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉丹.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（06）：62-63.

[2]王翠芳.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（05）：55-57.

[3]高成.論行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的基本對策[J]. 商訊，2021（08）：15-16.

[4]洪池.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在不足及完善對策分析[J].商訊，2021（08）：151-152.

[5]劉京.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2021（04）：152-153.