淺析減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

顧思縈

摘 要：中小企業(yè)是我國市場主體的重要構(gòu)成部分。我國中小企業(yè)成長較快，但稅負(fù)重、制度性交易成本高且融資難等問題一直是中小企業(yè)發(fā)展瓶頸。2020年更大規(guī)模的“減稅降費(fèi)”政策給中小企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。本文將以海南自由貿(mào)易港中小企業(yè)發(fā)展為例，探討其發(fā)展遇到的問題，綜合分析“減稅降費(fèi)”系列政策給海南自由貿(mào)易港內(nèi)中小企業(yè)所帶來的影響，并對(duì)“減稅降費(fèi)”政策的優(yōu)化提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);中小企業(yè);海南自由貿(mào)易港;影響

一、文獻(xiàn)綜述

劉洪濤在《淺談減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)的影響》中提出：中小企業(yè)發(fā)展存在融資費(fèi)用高、企業(yè)貸款手續(xù)復(fù)雜、稅款繳納較多導(dǎo)致企業(yè)面臨市場風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，因此文章提出通過減稅降費(fèi)釋放企業(yè)經(jīng)費(fèi)壓力以及優(yōu)化信貸支持保障中小企業(yè)市場競爭平等性[1]。郝慶環(huán)在《減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)的影響》一文中提到我國中小企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力較大，整體運(yùn)行成本占公司總資產(chǎn)比例過高，中小企業(yè)盈利能力不足[2]，籌集資金困難，無法維持穩(wěn)定的資金流，因此文章提出需要對(duì)中小企業(yè)制定稅收優(yōu)惠政策和對(duì)人才到中小企業(yè)就業(yè)給予扶持和獎(jiǎng)勵(lì)。李旭紅在《構(gòu)建海南自由貿(mào)易港稅收制度體系思考》中提出海南自由貿(mào)易港稅收制度是健全我國現(xiàn)代稅費(fèi)制度的重要補(bǔ)充，海南自由貿(mào)易港具有特色的稅收制度體系通過適度的差異化政策對(duì)于特定的行業(yè)可以得到更優(yōu)的稅收激勵(lì)效應(yīng)[4]。上述文獻(xiàn)給本課題研究提供了寶貴的參考意見，本文也將就海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠政策分析其對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展影響。

二、海南自由貿(mào)易港稅收相關(guān)政策簡述

2020年中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，這是我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和我國實(shí)現(xiàn)全面深化改革的重要一步。海南自由貿(mào)易港的設(shè)立關(guān)鍵在于制度創(chuàng)新，而制度創(chuàng)新首先體現(xiàn)在財(cái)稅制度的創(chuàng)新[4]。稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在“零關(guān)稅、低稅率、減稅制”等方面。

一是“零關(guān)稅”的優(yōu)惠。符合條件產(chǎn)品可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的商品分階段分對(duì)象給予稅收優(yōu)惠。關(guān)稅壁壘的降低有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本、增強(qiáng)生產(chǎn)要素流動(dòng)性，從而達(dá)到資源優(yōu)化配置和企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二是低稅率稅收優(yōu)惠。為鼓勵(lì)企業(yè)在海南注冊(cè)和生產(chǎn)經(jīng)營，吸引企業(yè)參與海南自由貿(mào)易港建設(shè)，對(duì)于符合條件的企業(yè)給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，對(duì)于符合條件的個(gè)人給予個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠稅率。

三是簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比重來達(dá)到優(yōu)化稅收體制、降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支整體均衡的目的。

三、減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)的積極影響

（一）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，緩解資金緊張問題。對(duì)海南自由貿(mào)易港內(nèi)符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)給予15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，與正常企業(yè)25%企業(yè)所得稅稅率相比企業(yè)減少繳納一大筆稅款減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。由于中小企業(yè)在相同情況下，融資風(fēng)險(xiǎn)和融資成本現(xiàn)對(duì)大企業(yè)而言更高[3]。稅收優(yōu)惠降低中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)盈利能力和獲利空間。加快金融行業(yè)對(duì)外開放，支持海南自由貿(mào)易港金融產(chǎn)品創(chuàng)新，放寬中小企業(yè)信貸要求，緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)有更充裕資金用于企業(yè)市場開拓和產(chǎn)品研發(fā)。

（二）提升產(chǎn)品創(chuàng)新力，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力

海南自由貿(mào)易港內(nèi)減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主要有兩個(gè)方面的稅收優(yōu)惠。一是在企業(yè)硬件設(shè)備和生產(chǎn)方面：對(duì)于企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備可以享受“零關(guān)稅”，符合條件的企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者在自貿(mào)港內(nèi)含加工增值超過30%（含）的貨物進(jìn)入內(nèi)地可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠;對(duì)于符合條件的企業(yè)資本化支出允許發(fā)生當(dāng)期全部稅前抵扣;符合條件的資產(chǎn)折舊可以費(fèi)用化處理;二在人才方面：對(duì)于高端人才和緊缺人才給予個(gè)人所得稅稅負(fù)超過15%部分免征。這些優(yōu)惠有利于企業(yè)降低技術(shù)研發(fā)成本、吸引和留住行業(yè)專家和先進(jìn)技術(shù)人才，給企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)帶來更前沿更高效的思想和模式，給企業(yè)注入創(chuàng)新活力。

（三）降低境外投資成本，助推企業(yè)走出國門

海南自由貿(mào)易港內(nèi)對(duì)于企業(yè)符合條件的投資匯回由抵免制改為免稅制，2025年前，對(duì)于在海南自由貿(mào)易港的特定行業(yè)如果在境外有直接投資并有所得，對(duì)于該部分所得免征企業(yè)所得稅，這也是我國在所得稅制度上開始了免稅制的探索[4]也是我國深化改革開放積極參與貿(mào)易全球化的態(tài)度。企業(yè)可以積極對(duì)外投資加快資本要素和生產(chǎn)要素流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化組合，推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)品出口開拓企業(yè)國際市場，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場多元化。

四、減稅減費(fèi)面臨的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)水平不足。在中小企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展過程中，科學(xué)有效運(yùn)用減稅降費(fèi)相關(guān)優(yōu)惠政策，就意味著企業(yè)要有一定的稅收籌劃能力[5]。但是，現(xiàn)在企業(yè)擁有稅收籌劃能力的專業(yè)人員寥寥，企業(yè)無法及時(shí)準(zhǔn)確運(yùn)用最新的減稅降費(fèi)政策為企業(yè)獲得最大的稅收減免力度，對(duì)稅收優(yōu)惠的獲得感不強(qiáng)。

（二）稅收征管力度不足。海南自由貿(mào)易港巨大的減稅降費(fèi)力度對(duì)企業(yè)誘惑極大，因此可能存在企業(yè)惡意稅收籌劃、偷漏稅行為，把海南當(dāng)成“避稅天堂”。同時(shí)，在減稅降費(fèi)過程中存在信息透明度低、信息不對(duì)稱等問題，例如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)前期研究與開發(fā)成本支出難以有效抵消，稅收優(yōu)惠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中沒有得到有效表現(xiàn)[5]。

（三）財(cái)政壓力增大。減稅降費(fèi)短期內(nèi)使財(cái)政收支矛盾突出，財(cái)政赤字增大，對(duì)財(cái)政預(yù)算中的如基礎(chǔ)建設(shè)和社保領(lǐng)域的持續(xù)投入力度造成壓力。減稅降費(fèi)著眼于長期能為企業(yè)減輕生產(chǎn)經(jīng)營壓力，提高企業(yè)成長彈性。隨著企業(yè)營業(yè)收入增多，稅收收入總量也隨之?dāng)U大，從而達(dá)到財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的良性循環(huán)[6]。

五、減稅降費(fèi)政策優(yōu)化建議

（一）提升企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)水平?？茖W(xué)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)做出正確決定進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及獲得最大化的稅收利益。企業(yè)可以通過給企業(yè)員工增加專業(yè)技能培訓(xùn)、舉辦減稅降費(fèi)講座、引進(jìn)專業(yè)人才等方式使企業(yè)熟悉最新稅收政策，避免稅務(wù)處罰，增強(qiáng)企業(yè)減稅降費(fèi)的獲得感。

（二）加強(qiáng)稅收政策宣傳力度。稅收與企業(yè)經(jīng)營息息相關(guān)，與我國經(jīng)濟(jì)政策動(dòng)態(tài)緊密結(jié)合。加強(qiáng)稅收政策的宣傳力度有助于企業(yè)及時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營決策和投資進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃。通過線上線下稅收政策宣傳、稅務(wù)部門開展稅收政策解讀講座等途徑幫助中小企業(yè)熟悉相關(guān)的稅收政策。通過降低納稅成本、節(jié)省納稅時(shí)間、提高納稅效率等方面給企業(yè)帶來更多的減稅降費(fèi)紅利[5]。

（三）優(yōu)化稅收征管體制。堅(jiān)持依法治國，強(qiáng)化我國稅收法治建設(shè)，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。積極搭建稅收大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，提高對(duì)企業(yè)稅收監(jiān)管能力，避免偷漏稅行為發(fā)生。進(jìn)一步優(yōu)化稅種制度，構(gòu)建科學(xué)的稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低、財(cái)政收支大體均衡。提高減稅降費(fèi)信息公開透明度和稅務(wù)辦理效率，使稅收紅利能及時(shí)反饋企業(yè)。

六、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩背景下中小企業(yè)仍是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要推力。當(dāng)前中小企業(yè)存在稅負(fù)重、融資難等多方面的問題制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，為了推動(dòng)中小企業(yè)“輕陣上陣”，通過稅收體制改革，對(duì)企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)，有效降低企業(yè)稅負(fù)，緩解資金緊張問題，穩(wěn)定市場主體活力，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長增添活力。同時(shí)，中小企業(yè)也要熟悉稅收優(yōu)惠政策，重視企業(yè)稅收籌劃和專業(yè)人員的技能培訓(xùn)。相關(guān)部門也要加強(qiáng)稅收法制建設(shè)和提高稅收征管水平，為落實(shí)減稅降費(fèi)政策提供法律與制度保障。

參考文獻(xiàn)：

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