財(cái)政稅收政策改革與國(guó)企發(fā)展的相互作用分析

摘 要：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的充分改革和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的充分變化，使得當(dāng)前階段國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相繼出臺(tái)了一系列財(cái)政稅收政策。本文通過(guò)簡(jiǎn)要闡述財(cái)政稅收政策改革對(duì)國(guó)企發(fā)展的影響，重點(diǎn)闡述了如何有效利用財(cái)政稅收政策的改革實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)指出現(xiàn)有的財(cái)政稅收政策之中的不足之處，以便對(duì)財(cái)政收入與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行有效的研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;政策改革;國(guó)企發(fā)展;相互作用;作用分析

本文索引：?jiǎn)T鑫.<標(biāo)題>[J].商展經(jīng)濟(jì)，2021（14）：-102.

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.14.31

在對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行調(diào)整改革的過(guò)程中，需要重點(diǎn)考慮相關(guān)財(cái)政稅收政策的改革可能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的影響，并通過(guò)對(duì)比不同區(qū)域所實(shí)行的不同的財(cái)政稅收政策來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控作用。

1 國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

1.1 影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力

不同的財(cái)政稅收政策會(huì)直接影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的投資環(huán)境以及投資吸引力。比如，在相對(duì)比較特殊的區(qū)域，或者說(shuō)在國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)比較發(fā)達(dá)和快速的區(qū)域，政府可以通過(guò)對(duì)該區(qū)域內(nèi)的部分企業(yè)或者全部企業(yè)采取一定范圍內(nèi)減免稅收政策的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整和把控。國(guó)家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠?yàn)檫@些特定區(qū)域提供更多的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)會(huì)，從而促使其能夠更加快速地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。

1.2 有利于貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)傾斜政策

國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革在貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面具有十分重要的作用，各國(guó)政府一般都需要結(jié)合本國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平等因素來(lái)確立相關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不同產(chǎn)業(yè)之間的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過(guò)建立科學(xué)和專業(yè)的財(cái)政稅收政策結(jié)構(gòu)來(lái)保障相關(guān)的產(chǎn)業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)先發(fā)展。

2 國(guó)家財(cái)政稅收政策改革對(duì)國(guó)企發(fā)展的作用

2.1 財(cái)政稅收政策改革為國(guó)有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境

近幾年來(lái)，國(guó)家財(cái)政稅收政策在支持國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行了一系列改革，其中一個(gè)最關(guān)鍵的政策改革就是持續(xù)推進(jìn)積極的財(cái)政政策，分別從擴(kuò)大投資、啟動(dòng)消費(fèi)以及增加出口率等三個(gè)方面著手，在有效拉動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求的同時(shí)，也確保了國(guó)有經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，更重要的是有效提高了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，一方面為國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展創(chuàng)造了更加有利的外部環(huán)境和基礎(chǔ)條件;另一方面也為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)脫困目標(biāo)提供了新的契機(jī)。

2.2 財(cái)政稅收政策改革助力國(guó)有企業(yè)解決改革難點(diǎn)問(wèn)題

當(dāng)前階段，大部分國(guó)有企業(yè)在改革創(chuàng)新過(guò)程中都面臨著很多不同類型的難題，其中包括企業(yè)布局過(guò)于分散、企業(yè)負(fù)債率過(guò)高、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足、企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重以及企業(yè)閑散人員過(guò)多等問(wèn)題。要想實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的新目標(biāo)，有效解決上述重難點(diǎn)問(wèn)題至關(guān)重要。為此，國(guó)家財(cái)政稅收政策也進(jìn)行了一系列與之相對(duì)應(yīng)的改革措施。

首先，相關(guān)部門調(diào)整了財(cái)政稅收的思路，不再沿用傳統(tǒng)的減稅讓利的策略，而是將財(cái)政稅收與國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整進(jìn)行了改組，形成了更加合理和專業(yè)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局以及市場(chǎng)創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制，為國(guó)有企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)以及開展公平競(jìng)爭(zhēng)營(yíng)造了更加良好的環(huán)境。

其次，重點(diǎn)突出的稅收政策改革策略也為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造了更加平等和寬松的外部環(huán)境，尤其是對(duì)國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展的大力支持以及相關(guān)企業(yè)重組和貸款貼息政策的發(fā)布與改革，為國(guó)有企業(yè)改革提供了更多的資金支持。與此同時(shí)，在下崗分流職工問(wèn)題的處理方面也有效調(diào)整了國(guó)有企業(yè)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。

3 財(cái)政稅收政策改革與國(guó)企發(fā)展的相互促進(jìn)策略

3.1 在充分考慮國(guó)企具體情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅制改革

從廣義的角度來(lái)看，任何一種社會(huì)制度以及任何一種意識(shí)形態(tài)的國(guó)家，都需要一定數(shù)量的國(guó)有經(jīng)濟(jì)，這部分國(guó)有經(jīng)濟(jì)主要負(fù)責(zé)的就是進(jìn)入非國(guó)有經(jīng)濟(jì)無(wú)力承擔(dān)或者不愿進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域或者基礎(chǔ)領(lǐng)域，對(duì)于以公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主體的社會(huì)主義國(guó)家來(lái)說(shuō)更是如此。因此，很多專家學(xué)者都認(rèn)為，當(dāng)前現(xiàn)行的財(cái)政稅收政策的制定與改革最關(guān)鍵的就是應(yīng)該堅(jiān)持辯證唯物主義的思想、立場(chǎng)以及方法，從我國(guó)的實(shí)際國(guó)情出發(fā)，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善發(fā)揮最大的價(jià)值和積極作用。因此，相關(guān)部門對(duì)于國(guó)有企業(yè)的稅收管理體制改革以及國(guó)家的財(cái)政稅收政策改革也提出了一系列建議。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱之一，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量之一。能否切實(shí)提升和增強(qiáng)廣大國(guó)有企業(yè)的發(fā)展活力，充分發(fā)揮出國(guó)有經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的主導(dǎo)作用，不僅僅關(guān)乎到廣大國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)乎到整個(gè)國(guó)家改革開放以及現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)推進(jìn)的力度和效果。要想切實(shí)保障大中型國(guó)有企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，稅收政策的調(diào)整作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過(guò)程中重要的杠桿工具，有必要為當(dāng)前已經(jīng)逐漸出現(xiàn)疲累狀態(tài)的大中型國(guó)有企業(yè)提供休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)和時(shí)間。換言之，在進(jìn)行相關(guān)的稅制改革的過(guò)程中，必須充分考慮當(dāng)前階段廣大國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，如果在稅收政策上不能夠?yàn)橄嚓P(guān)的國(guó)有企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策的話，不僅僅會(huì)嚴(yán)重影響這部分國(guó)有企業(yè)的生存和發(fā)展，也在一定程度上直接反映出相關(guān)的稅政改革其實(shí)是不完全成功的。

比如，針對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅制改革的時(shí)候可以采取“恢復(fù)單一稅制”的調(diào)整策略來(lái)確保財(cái)政稅收政策對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的助力作用。在整個(gè)過(guò)程中，相關(guān)財(cái)政部門首先需要將部分關(guān)乎到整個(gè)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈以及宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門內(nèi)的相關(guān)大中型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行整合歸納，其中既包括能源開發(fā)、原材料開采等關(guān)乎國(guó)家重工業(yè)發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，也包括鐵路、民航等關(guān)乎社會(huì)民生的相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，還包括高科技以及新能源等關(guān)乎創(chuàng)新改革發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，要將涉及上述產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的大中型國(guó)有企業(yè)直接退出利改稅的范疇之內(nèi)，并逐漸將其恢復(fù)成單一的向國(guó)家相關(guān)財(cái)政部門進(jìn)行利潤(rùn)上繳的策略。在這種政策改革的背景下，一方面能夠從稅收方面為這些基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造更多的生存空間和發(fā)展機(jī)會(huì);另一方面也能夠幫助大中型國(guó)有企業(yè)更好地適應(yīng)現(xiàn)行的財(cái)稅管理現(xiàn)狀，從而理順國(guó)家財(cái)政與國(guó)有企業(yè)稅務(wù)之間的工作關(guān)系。

3.2 適當(dāng)降低國(guó)有企業(yè)所得稅率

自從改革開放以來(lái)，我國(guó)為創(chuàng)造更加公平和公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制做出了很多努力，尤其是在上世紀(jì)所推出的新稅制，在國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展方面起到了十分明顯的推動(dòng)作用。但是由于相關(guān)政策在貫徹落實(shí)以及具體執(zhí)行方面或者相關(guān)的配套改革政策的制定方面沒(méi)有跟上新稅制改革的步伐，導(dǎo)致當(dāng)前階段國(guó)有經(jīng)濟(jì)和其他經(jīng)濟(jì)主體之間依然存在十分嚴(yán)重的不平等競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。究其根本，一方面主要是在新稅制政策出臺(tái)之后，在收取關(guān)稅的時(shí)候保留了一定的稅收優(yōu)惠，換言之，這對(duì)相關(guān)的國(guó)有企業(yè)存在一定的稅收歧視;另一方面則是相關(guān)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的組成成員的納稅意識(shí)與國(guó)有經(jīng)濟(jì)相比相對(duì)較低，甚至很多三資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)以及個(gè)體工商企業(yè)都存在十分普遍的偷逃避稅等行為，并且試圖通過(guò)不建立賬本、與稅務(wù)機(jī)關(guān)扯皮等形式逃稅避稅，這就導(dǎo)致這些非國(guó)有經(jīng)濟(jì)組成成員的定額不足或者定率偏低等問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。因此，相關(guān)財(cái)政部門需要充分考慮當(dāng)前現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理的現(xiàn)狀，在進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅稅率結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，適當(dāng)降低國(guó)有企業(yè)的所得稅稅率。

比如，在征收相關(guān)國(guó)有企業(yè)所得稅的過(guò)程中，相關(guān)財(cái)政部門可以從“量能課稅”這一原則入手。在整個(gè)過(guò)程中，相關(guān)財(cái)政部門首先需要結(jié)合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和生存困境，并在現(xiàn)行的20%的優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，適當(dāng)進(jìn)行稅率調(diào)整，按照不同國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)況進(jìn)行稅率下調(diào)，并適當(dāng)提升稅率的優(yōu)惠幅度，從而切實(shí)降低部分國(guó)有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此外，作為政府財(cái)政部門，還應(yīng)該同步下調(diào)對(duì)部分國(guó)有企業(yè)的優(yōu)惠稅率，進(jìn)一步為相關(guān)國(guó)有企業(yè)制造更加優(yōu)惠的財(cái)政發(fā)展策略，確保相關(guān)基礎(chǔ)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)稅率調(diào)整或者下調(diào)的過(guò)程中，也要注意與當(dāng)前的調(diào)整梯度保持一致，換言之，就是在充分結(jié)合不同國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，在下調(diào)后的一般稅率的基礎(chǔ)上再優(yōu)惠5%或者10%的梯度，作為新的國(guó)有企業(yè)的優(yōu)惠稅率。通過(guò)貫徹落實(shí)“量能課稅”的財(cái)政稅收原則，能夠切實(shí)降低國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)，一方面能夠鼓勵(lì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)成長(zhǎng)，給予企業(yè)更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和投資空間;另一方面也能夠促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域就業(yè)人數(shù)的增加，助力現(xiàn)代基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。而且值得注意的是，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都是在人口較為密集的城市中建立的，對(duì)于國(guó)有企業(yè)現(xiàn)存的人數(shù)來(lái)說(shuō)不能對(duì)其進(jìn)行更嚴(yán)格的限制，以保證大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都可以享受到政策的好處，對(duì)當(dāng)前的就業(yè)壓力也可以進(jìn)行緩解。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不發(fā)達(dá)的地區(qū)，應(yīng)該對(duì)其所得率進(jìn)行有針對(duì)性的降低，這樣就可以進(jìn)一步擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊范圍，使得國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本得到進(jìn)一步降低，讓更多符合條件的國(guó)企收獲應(yīng)得的效益。

3.3 有針對(duì)性地拓寬高新技術(shù)國(guó)有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍

結(jié)合相關(guān)的研究數(shù)據(jù)表明，當(dāng)一個(gè)國(guó)家所得稅的稅率每上升一個(gè)百分點(diǎn)的時(shí)候，該國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)量就會(huì)直接下降三個(gè)百分點(diǎn)，甚至四個(gè)百分點(diǎn)。換言之，對(duì)于相關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果能夠及時(shí)下調(diào)相關(guān)國(guó)有企業(yè)的所得稅率就能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而有效提升相關(guān)國(guó)有企業(yè)的稅后所得利潤(rùn)，進(jìn)而進(jìn)一步推動(dòng)其增強(qiáng)相關(guān)技術(shù)研發(fā)的力度，這無(wú)論是對(duì)于提升整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，還是對(duì)于增強(qiáng)整個(gè)國(guó)家的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)說(shuō)都具有極大的推動(dòng)作用。

比如，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)財(cái)政部門可以借鑒歐洲國(guó)家現(xiàn)行的“專利盒”稅收優(yōu)惠制度的相關(guān)立法經(jīng)驗(yàn)，為相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)和便利。在整個(gè)過(guò)程中，相關(guān)部門要將相關(guān)高新產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠稅率的適用范圍逐漸擴(kuò)展到整個(gè)高新技術(shù)企業(yè)所研究與開發(fā)的所有專利的商品化所得的收入之中，從而逐漸推動(dòng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅率能夠從重視企業(yè)類別這一模式轉(zhuǎn)變到重視企業(yè)研發(fā)這一模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)由當(dāng)前的重視技術(shù)發(fā)明向重視專利商品化的快速轉(zhuǎn)型。通過(guò)拓寬高新技術(shù)國(guó)有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍，不僅僅能夠?yàn)橄嚓P(guān)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)遇，更能促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

3.4 強(qiáng)化稅負(fù)問(wèn)題在宏觀層面的認(rèn)識(shí)

對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行有效改革以后，國(guó)家想要通過(guò)采取“減稅讓利”的方法來(lái)減輕國(guó)有企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，對(duì)自身的發(fā)展能力進(jìn)行有效的提升，但是卻沒(méi)有達(dá)到實(shí)際的效果。因此需要采用其他的方法對(duì)地區(qū)間存在的差異進(jìn)行減輕。

比如，采取強(qiáng)化稅負(fù)問(wèn)題在宏觀層面上認(rèn)識(shí)的方法來(lái)對(duì)國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的減輕。同時(shí)，還需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)比進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)總值之中實(shí)際稅負(fù)所占據(jù)的比重并不低。認(rèn)識(shí)稅負(fù)問(wèn)題的核心就是要對(duì)不同地區(qū)之間的差異進(jìn)行充分的分析，從而更加有針對(duì)性地對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)所在地區(qū)的情況進(jìn)行有效的調(diào)查，并對(duì)實(shí)際的稅負(fù)以及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行充分的分析，對(duì)兩者之間的誤差進(jìn)行確定，從而從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，制定具有更強(qiáng)針對(duì)性的策略來(lái)進(jìn)行減稅操作。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)稅政策可以看作是國(guó)有企業(yè)的一種發(fā)展機(jī)遇。國(guó)有企業(yè)通過(guò)財(cái)稅制度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部制度進(jìn)行改善，才可以更好地對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行完善。而且國(guó)有企業(yè)處于整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體地位，要想確保國(guó)有企業(yè)的主體地位不動(dòng)搖，在其發(fā)展過(guò)程中就需要來(lái)自國(guó)家財(cái)政稅收政策的大力支持，其中包括調(diào)整稅率、拓展優(yōu)惠稅率的適用范圍等科學(xué)策略。

參考文獻(xiàn)

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Abstract： The full reform of China's market economy and the full changes in the domestic and international economic environment have led the country to implement a series of fiscal and taxation policies in order to achieve rapid economic development of state-owned enterprises at this stage. This paper briefly expounds the influence of the reform of fiscal tax policy on the development of state-owned enterprises， and focuses on how to effectively utilize the reform of fiscal tax policy to realize the sustainable development of state-owned enterprises， and points out the shortcomings in the existing fiscal tax policies， so as to study the relationship between the fiscal revenue and the state-owned enterprises.

Keywords： fiscal and taxation; policy reform; state-owned enterprise development; interaction; role analysis