對(duì)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)司法執(zhí)行實(shí)踐的思考

趙宇

近年來(lái)，商業(yè)銀行不良貸款總量增長(zhǎng)，銀保監(jiān)會(huì)披露的2020年三季度銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)主要監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行不良貸款余額2.84萬(wàn)億，較上季末增加987億元;商業(yè)銀行不良貸款率1.96%，較上季末增加0.02個(gè)百分點(diǎn)。司法執(zhí)行已經(jīng)成為商業(yè)銀行化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，壓降不良貸款的重要方式。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，司法執(zhí)行還存在一些亟待解決的問(wèn)題。

1? 司法執(zhí)行中存在的問(wèn)題

隨著商業(yè)銀行全面加強(qiáng)內(nèi)控管理，不斷優(yōu)化信貸流程，持續(xù)健全信貸法律文書(shū)，為貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后的依法清收奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在貸款形成不良后，商業(yè)銀行通過(guò)法律訴訟，能夠取得勝訴判決。但在后續(xù)執(zhí)行階段卻遭遇諸多困難。

1.1? 司法拍賣階段的交易稅費(fèi)問(wèn)題

銀行在通過(guò)司法拍賣方式處置抵押資產(chǎn)時(shí)，部分人民法院在網(wǎng)絡(luò)拍賣公告中明確：“辦理過(guò)程中所涉及的買賣雙方所需承擔(dān)的一切稅、費(fèi)和所需補(bǔ)交的相關(guān)稅、費(fèi)（包括但不限于所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)、印花稅、權(quán)證費(fèi)、水利基金費(fèi)、出讓金以及房產(chǎn)及土地交易中規(guī)定繳納的各種費(fèi)用）及有可能存在的物業(yè)費(fèi)、水、電、煤氣等欠費(fèi)均由買受人自行承擔(dān)?！边@就意味著，買方除了依法繳納自身承擔(dān)的稅費(fèi)外，還需繳納原財(cái)產(chǎn)所有人（抵押人）應(yīng)承擔(dān)的一切稅費(fèi)。以蘭州市某商業(yè)銀行處置一套商業(yè)用房為例，賣方各項(xiàng)稅費(fèi)包括增值稅5%，印花稅0.05%，土地增值稅9%，個(gè)人所得稅約1%，還有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加收入、地方教育附加收入等，共七項(xiàng)稅費(fèi)。買方除承擔(dān)自身稅費(fèi)外，還承擔(dān)了以上稅費(fèi)，這大大增加了交易成本，影響到執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的交易。

1.2? 網(wǎng)絡(luò)司法拍賣成交率有待提高

網(wǎng)絡(luò)司法拍賣是人民法院依法通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)拍賣平臺(tái)，以網(wǎng)絡(luò)電子競(jìng)價(jià)方式公開(kāi)處置銀行抵押資產(chǎn)的行為。最高人民法院審判委員會(huì)于2016年5月30日第1685次會(huì)議通過(guò)了《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問(wèn)題的規(guī)定》，2017年1月1日起施行，明確規(guī)定“人民法院以拍賣方式處置財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)采取網(wǎng)絡(luò)司法拍賣方式?！蹦壳?，網(wǎng)絡(luò)司法拍賣信息可以在阿里拍賣網(wǎng)、京東拍賣網(wǎng)、人民法院訴訟資產(chǎn)網(wǎng)、公拍網(wǎng)、中國(guó)拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)、工商銀行融e購(gòu)網(wǎng)、北京產(chǎn)權(quán)交易所七大網(wǎng)拍平臺(tái)上發(fā)布。處置資產(chǎn)包括房產(chǎn)、車輛、土地、股權(quán)、設(shè)備、林權(quán)、礦權(quán)等，種類多、數(shù)量多。這種處置資產(chǎn)模式具有信息聚集、拍賣簡(jiǎn)捷、宣傳廣泛、交易成本低廉、處置透明等諸多優(yōu)勢(shì)，已成為當(dāng)前人民法院公開(kāi)處置銀行不良貸款抵押資產(chǎn)的主要形式。在實(shí)踐中，單純的網(wǎng)絡(luò)司法拍賣模式也存在一些缺陷，主要表現(xiàn)為：由于資產(chǎn)的復(fù)雜性和多樣性，執(zhí)行法院在司法拍賣過(guò)程中需要處理很多問(wèn)題，如資產(chǎn)詳情、交易稅費(fèi)、資產(chǎn)現(xiàn)狀等，而一些法院因人員不足、案件繁多，無(wú)法詳盡調(diào)查披露，簡(jiǎn)單表述為“以現(xiàn)狀轉(zhuǎn)讓”“稅費(fèi)由買受人承擔(dān)”等模糊信息。同時(shí)不良貸款的資產(chǎn)處置，財(cái)產(chǎn)所有人（抵押人）內(nèi)心抗拒，不配合，甚至通過(guò)一些看似合法的手段增加處置資產(chǎn)的瑕疵，為買受人成交后占用、使用資產(chǎn)設(shè)置障礙。網(wǎng)絡(luò)司法拍賣平臺(tái)也無(wú)力為買受人提供針對(duì)標(biāo)的詳細(xì)、專業(yè)的咨詢服務(wù)，極大地影響了買受人的投資積極性，制約了處置資產(chǎn)的拍賣成交，降低了不良貸款的資產(chǎn)處置成效。

1.3? 商業(yè)銀行接收抵債資產(chǎn)意愿不強(qiáng)

抵押資產(chǎn)通過(guò)兩次拍賣和一次變賣均無(wú)法成交的，按照法律規(guī)定，申請(qǐng)執(zhí)行人需接收以物抵債，但由于以下原因，商業(yè)銀行意愿不強(qiáng)。一是商業(yè)銀行在接收和處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中存在兩次納稅情況。第一次納稅是司法拍賣流拍的財(cái)產(chǎn)，商業(yè)銀行接收抵債資產(chǎn)時(shí)，需繳納交易稅費(fèi);第二次納稅是銀行處置抵債資產(chǎn)時(shí)，需再次繳納一次稅費(fèi)。二是接收抵債資產(chǎn)時(shí)的交易稅費(fèi)，一些省份由轉(zhuǎn)受讓雙方各自承擔(dān)，商業(yè)銀行在接收抵債資產(chǎn)時(shí)，僅繳納作為買方的稅費(fèi)即可;也有一些省份需要商業(yè)銀行承擔(dān)自身和原財(cái)產(chǎn)所有人（抵押人）雙方的稅費(fèi)。對(duì)商業(yè)銀行而言，以資抵債的資產(chǎn)大多已經(jīng)無(wú)法全額覆蓋貸款本息，而接收抵債資產(chǎn)的稅費(fèi)再次導(dǎo)致該筆貸款損失增大。以蘭州市某商業(yè)銀行接收并處置一處價(jià)格為407萬(wàn)元的抵債商業(yè)用房為例，第一次由原財(cái)產(chǎn)所有人（抵押人）過(guò)戶到商業(yè)銀行名下時(shí)，原財(cái)產(chǎn)所有人（抵押人）賣方各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)64.42萬(wàn)元，商業(yè)銀行各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)12.42萬(wàn)元，以上稅費(fèi)全部由商業(yè)銀行繳納，共計(jì)76.84萬(wàn)元。第二次由商業(yè)銀行過(guò)戶到買方名下時(shí)，商業(yè)銀行繳納各項(xiàng)稅費(fèi)19萬(wàn)元，商業(yè)銀行在接收和處置該抵債資產(chǎn)過(guò)程中，共繳納稅費(fèi)95.84萬(wàn)元，占商業(yè)用房?jī)r(jià)格的19.8%。在實(shí)踐中，商業(yè)銀行考慮到以上稅費(fèi)增加了接收抵債資產(chǎn)的成本，間接導(dǎo)致商業(yè)銀行更大損失，一些商業(yè)銀行不得不選擇拒絕以物抵債。即使商業(yè)銀行已經(jīng)接收抵債資產(chǎn)，為了不加重費(fèi)用成本，僅僅持有執(zhí)行裁定而不愿過(guò)戶。

2? 主要對(duì)策

2.1? 完善司法拍賣環(huán)節(jié)的稅費(fèi)政策

建議對(duì)交易雙方在過(guò)戶過(guò)程中所發(fā)生的由原財(cái)產(chǎn)所有人和買受人承擔(dān)的稅費(fèi)，依照法律、法規(guī)規(guī)定由原財(cái)產(chǎn)所有人和買受人各自負(fù)擔(dān)。財(cái)產(chǎn)所有人無(wú)法承擔(dān)自身的交易稅費(fèi)的，建議由買受人先行墊付。買受人自墊付之日起規(guī)定時(shí)日內(nèi)，持有效支付憑證至人民法院申報(bào)退款。人民法院對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人的應(yīng)繳稅費(fèi)按照欠繳處理。

2.2? 給予抵債資產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策

商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)接收和處置環(huán)節(jié)所面臨的兩次稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題，已經(jīng)制約到商業(yè)銀行化解貸款風(fēng)險(xiǎn)。為疏通商業(yè)銀行以物抵債渠道，建議對(duì)商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)接收、處置環(huán)節(jié)涉及的契稅、印花稅、增值稅及附加稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等給予適當(dāng)減免。

2.3? 加快網(wǎng)絡(luò)拍賣輔助機(jī)構(gòu)建設(shè)

隨著司法網(wǎng)絡(luò)拍賣平臺(tái)推廣和商業(yè)銀行不良貸款持續(xù)增加，司法拍賣的標(biāo)的數(shù)量激增，據(jù)報(bào)道， 2017年阿里平臺(tái)拍賣的房產(chǎn)數(shù)量為9000套，2018年末為20000套，2019年末為50萬(wàn)套，2020年6月末為116萬(wàn)套。網(wǎng)絡(luò)拍賣的弊端也日趨顯露，急需線下服務(wù)機(jī)構(gòu)給予意向投資人現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)報(bào)名注冊(cè)、資產(chǎn)過(guò)戶、稅費(fèi)繳納、資產(chǎn)交割等全程拍賣輔助服務(wù)。上海法院司法拍賣已成功準(zhǔn)入輔助機(jī)構(gòu)，承擔(dān)輔助工作，競(jìng)買人、買受人無(wú)需為該機(jī)構(gòu)的服務(wù)支付任何費(fèi)用。建議推廣上海法院經(jīng)驗(yàn)，由人民法院嚴(yán)格準(zhǔn)入網(wǎng)絡(luò)拍賣輔助服務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行名單制管理，成員包括產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、拍賣公司等管理規(guī)范、資質(zhì)齊全的專業(yè)機(jī)構(gòu)。

2.4? 合理優(yōu)化處置流程

建議對(duì)商業(yè)銀行接收司法拍賣的抵債資產(chǎn)時(shí)，可暫不辦理抵債資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，憑法院或仲裁機(jī)構(gòu)裁決文書(shū)即可享有處置權(quán)，待通過(guò)公開(kāi)處置確定買方后直接將抵債資產(chǎn)過(guò)戶給買方，提高商業(yè)銀行化解金融風(fēng)險(xiǎn)的效率。