五措并舉探索內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

張根銀 錢立平

[摘要]內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要力量。本文闡述了蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，以推進(jìn)審計(jì)全覆蓋為出發(fā)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值為目標(biāo)，在理念、平臺(tái)、機(jī)制、人才、方法等多方面探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化? ?全覆蓋? ?審計(jì)增值? ?科技賦能

近年來(lái)，蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)轉(zhuǎn)變理念、搭建平臺(tái)、改革機(jī)制、培養(yǎng)人才、改進(jìn)方法等系列舉措，推進(jìn)科技強(qiáng)審，加快推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

一、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，打牢轉(zhuǎn)型思想基礎(chǔ)

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提升審計(jì)職能、順應(yīng)行業(yè)發(fā)展的必然選擇

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和銀行業(yè)務(wù)的深度融合，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越隱蔽，銀行傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)效性、全面性面臨巨大挑戰(zhàn)，如何運(yùn)用海量數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)，是迫切需要解決的問(wèn)題。因此，各銀行都在積極加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)理論及實(shí)踐研究，以推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)的深入發(fā)展。近年來(lái)，蘇州銀行明確提出數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門作為重要的數(shù)據(jù)應(yīng)用部門，理應(yīng)主動(dòng)融入數(shù)字化轉(zhuǎn)型大潮，積極推進(jìn)審計(jì)智能化，通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作職能的持續(xù)提升。

（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提升審計(jì)質(zhì)量、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的必然選擇

審計(jì)全覆蓋要求審計(jì)人員必須具備洞察、總攬和駕馭全局的能力，在此要求下，沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)方法，習(xí)慣于查賬糾弊的審計(jì)思維，已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。因此，審計(jì)人員必須樹(shù)立數(shù)字化思維，對(duì)事物要有整體性和連續(xù)性觀念，站在全局高度，系統(tǒng)深入地研究數(shù)據(jù)內(nèi)涵與外延，對(duì)大量的客戶數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)音頻、視頻、圖片、地理位置信息等非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，進(jìn)行全維度實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)分析，精確篩查出常規(guī)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索，系統(tǒng)分析研究經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)行中的深層次問(wèn)題和熱點(diǎn)問(wèn)題，揭示經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)展中可能存在的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢職能，持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)效。

（三）數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提升審計(jì)能力、轉(zhuǎn)變審計(jì)模式的必然選擇

理念決定思路，思路決定出路。受傳統(tǒng)思維、技術(shù)人員不足、慣性審計(jì)方式等限制，部分審計(jì)人員對(duì)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，有的比較迷茫，有的信心不足，存在畏難情緒。為此，蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門積極引導(dǎo)全員轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，堅(jiān)持立身立業(yè)立信。一是統(tǒng)一轉(zhuǎn)型思路，通過(guò)召開(kāi)審計(jì)人員全體會(huì)議、中心負(fù)責(zé)人會(huì)議等，持續(xù)強(qiáng)化審計(jì)轉(zhuǎn)型方向和思路，引導(dǎo)大家心往一處想、勁向一處使。二是加強(qiáng)內(nèi)部交流，通過(guò)審計(jì)小組會(huì)議共同研討、科技人員與審計(jì)人員一對(duì)一交流等形式，引導(dǎo)審計(jì)人員積極探索創(chuàng)新審計(jì)方法，邊干邊學(xué)、邊摸索邊提升。三是發(fā)揮模范引領(lǐng)作用，通過(guò)先進(jìn)人員和典型案例，激勵(lì)員工克服畏難情緒，使審計(jì)人員逐步嘗到數(shù)字化審計(jì)的甜頭，激發(fā)干勁，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)提升。目前，數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型已逐步成為蘇州銀行審計(jì)人員的共識(shí)。

二、搭建系統(tǒng)平臺(tái)，夯實(shí)轉(zhuǎn)型技術(shù)基礎(chǔ)

（一）搭建審計(jì)數(shù)據(jù)集市

基于蘇州銀行數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)與大數(shù)據(jù)平臺(tái)，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)集市，逐步擴(kuò)大數(shù)據(jù)范圍，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部數(shù)據(jù)方面，審計(jì)數(shù)據(jù)集市匯集客戶、交易、賬務(wù)、管理等各類數(shù)據(jù)，目前已接入24個(gè)系統(tǒng)、400余張數(shù)據(jù)表、20，000余個(gè)字段，年內(nèi)還將規(guī)劃接入11個(gè)系統(tǒng)、100余張表、10，000余個(gè)字段，基本實(shí)現(xiàn)銀行主要業(yè)務(wù)、主要環(huán)節(jié)、主要風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋。外部數(shù)據(jù)方面，審計(jì)數(shù)據(jù)集市優(yōu)先引用銀行已采購(gòu)數(shù)據(jù)。同時(shí)，積極拓展外部新數(shù)據(jù)源，目前已引入企業(yè)與個(gè)人征信、企業(yè)輿情、信用評(píng)分、工商司法等外部數(shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)外部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全覆蓋。通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)集市建設(shè)，明顯提升了審計(jì)數(shù)據(jù)獲取效率，不僅滿足了審計(jì)數(shù)據(jù)需求，還可與內(nèi)部紀(jì)檢、合規(guī)及其他監(jiān)督部門共享數(shù)據(jù)，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，節(jié)約大量資源。

（二）搭建智慧審計(jì)平臺(tái)

基于審計(jì)數(shù)據(jù)集市構(gòu)建智慧審計(jì)平臺(tái)，持續(xù)完善系統(tǒng)工具，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍審計(jì)的全覆蓋。一是以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)為核心，積極構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，引入數(shù)據(jù)立方體分析技術(shù)（OLAP），實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從宏觀到微觀的鉆取、監(jiān)測(cè)與分析。二是以審計(jì)綜合信息平臺(tái)為基礎(chǔ)，積極構(gòu)建非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)，通過(guò)語(yǔ)音語(yǔ)義轉(zhuǎn)換（NLP）、圖像識(shí)別（OCR）等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)多維數(shù)據(jù)集的分析與應(yīng)用。三是以審計(jì)人員用戶體驗(yàn)為中心，基于審計(jì)人員的數(shù)據(jù)技能，結(jié)合Python、SQL、SAS等技術(shù)，為審計(jì)人員提供多維度、多角度的數(shù)據(jù)分析建模工具。

（三）搭建審計(jì)模型體系

基于智慧審計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建審計(jì)模型體系，不斷拓展業(yè)務(wù)場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)審計(jì)全覆蓋。一是體系設(shè)計(jì)方面，根據(jù)不同審計(jì)主體，結(jié)合業(yè)務(wù)基礎(chǔ)明細(xì)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及外部相關(guān)數(shù)據(jù)，構(gòu)建機(jī)構(gòu)、客戶、信貸、運(yùn)營(yíng)、員工5大模型監(jiān)測(cè)體系，支持審計(jì)人員從宏觀、中觀到微觀的360度全視角分析，支持橫向到邊、縱向到底的數(shù)據(jù)下鉆上卷，支持對(duì)銀行異常風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警。二是模型建設(shè)方面，以相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)處理邏輯、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系及審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)等為模型設(shè)計(jì)思路，近三年來(lái)已累計(jì)建成非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型500余個(gè)，范圍涵蓋公司、零售、數(shù)字銀行與金融市場(chǎng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)業(yè)務(wù)場(chǎng)景基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

三、改革工作機(jī)制，健全轉(zhuǎn)型制度基礎(chǔ)

（一）建章立制定規(guī)范

一是系統(tǒng)平臺(tái)操作方面，面向內(nèi)部審計(jì)人員出臺(tái)《審計(jì)信息系統(tǒng)操作管理辦法》《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型及審計(jì)數(shù)據(jù)集市管理辦法》，明確系統(tǒng)、模型、數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)的操作要求和標(biāo)準(zhǔn)。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，面向全行出臺(tái)《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法》《內(nèi)部審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)操作規(guī)程》，明確非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)容和方式，努力向全行推廣非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。三是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，配套現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，制定《審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)程》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)字化操作流程。四是審計(jì)整改階段，為做好審計(jì)后半篇文章，制定《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作管理辦法》，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析及模型監(jiān)測(cè)，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行持續(xù)線上跟蹤，督促被審計(jì)單位嚴(yán)格落實(shí)整改，形成審計(jì)問(wèn)題閉環(huán)管理。

（二）明晰分工定職能

在行政職能中，蘇州銀行細(xì)化內(nèi)部審計(jì)職能中心定位，強(qiáng)化各審計(jì)中心專業(yè)化建設(shè)要求，特別是在數(shù)據(jù)研究、模型建設(shè)、方法創(chuàng)新方面，明確了各中心的工作方向和要求，并將科技審計(jì)中心作為部門數(shù)字化審計(jì)的牽頭者和主力軍，促進(jìn)全體審計(jì)人員數(shù)字化轉(zhuǎn)型全覆蓋，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門數(shù)字化水平的整體提升。在項(xiàng)目職能中，明確要求審計(jì)組至少配置一名中級(jí)以上數(shù)據(jù)技能人員，組成分工合理的審計(jì)組，確保項(xiàng)目能夠充分體現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，提升審計(jì)的質(zhì)量與覆蓋面。

（三）強(qiáng)化考核定導(dǎo)向

蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門建立審計(jì)工作量與審計(jì)成果相結(jié)合的人員考核模式，突出數(shù)字化轉(zhuǎn)型的考核導(dǎo)向，經(jīng)過(guò)連續(xù)兩年的實(shí)踐與完善，這一公開(kāi)透明的考核模式得到全體審計(jì)人員的認(rèn)同?？己酥匾晹?shù)字化審計(jì)，將其與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和基礎(chǔ)工作并列為三大板塊，并逐步提升模型研發(fā)、審計(jì)監(jiān)測(cè)等分值，對(duì)創(chuàng)新審計(jì)方法、提升數(shù)據(jù)技能、研究成果獲獎(jiǎng)等事項(xiàng)給予加分，助力審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四、培養(yǎng)復(fù)合人才，增強(qiáng)轉(zhuǎn)型隊(duì)伍基礎(chǔ)

發(fā)展的根本在于人才，對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)條線更是如此。近年來(lái)，蘇州銀行大力支持內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，努力打造一支既精通審計(jì)業(yè)務(wù)，又熟悉數(shù)據(jù)分析技術(shù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍。

（一）加強(qiáng)人才引進(jìn)，填補(bǔ)數(shù)據(jù)人才缺口

一方面，蘇州銀行注重引入不同專業(yè)背景、業(yè)務(wù)經(jīng)歷的數(shù)據(jù)人才。近三年來(lái)，累計(jì)從知名金融科技公司、先進(jìn)同業(yè)引入人員15人，大多具有研究生以上學(xué)歷、數(shù)字化審計(jì)相關(guān)從業(yè)背景。另一方面，為加強(qiáng)人才的歸屬感，入職時(shí)審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人參與新員工座談會(huì)，提供優(yōu)越的審計(jì)工作環(huán)境，對(duì)于部分特別優(yōu)秀的人才，直接給予管理崗位或特殊崗位保護(hù)薪酬。

（二）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提升數(shù)據(jù)分析水平

蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門在引進(jìn)外援的同時(shí)，也注重內(nèi)部人員的培養(yǎng)。積極創(chuàng)造條件，引導(dǎo)青年員工學(xué)習(xí)利用數(shù)據(jù)分析工具，鉆研審計(jì)建模技能。一是加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。2020年，組織參與11場(chǎng)涉及大數(shù)據(jù)審計(jì)及模型知識(shí)的培訓(xùn)，推動(dòng)全體人員增強(qiáng)數(shù)據(jù)思維，了解數(shù)據(jù)邏輯和基礎(chǔ)模型工具，引導(dǎo)年輕內(nèi)部審計(jì)人員掌握SQL語(yǔ)言，具有計(jì)算機(jī)背景的人員掌握Python等人工智能語(yǔ)言。二是加強(qiáng)外部交流。鼓勵(lì)審計(jì)人員走出去，先后與多家先進(jìn)上市銀行、兄弟國(guó)企進(jìn)行審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗(yàn)交流，擴(kuò)大員工視野。三是開(kāi)展技術(shù)輔導(dǎo)。內(nèi)部成立模型研究小組，定期開(kāi)展審計(jì)人員數(shù)據(jù)能力提升活動(dòng)，鼓勵(lì)青年骨干進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，加強(qiáng)“一對(duì)一”“一對(duì)多”輔導(dǎo)，探索模型合作開(kāi)發(fā)、共同進(jìn)步。四是探索理論研究。鼓勵(lì)審計(jì)人員在學(xué)習(xí)數(shù)字化技能的同時(shí)，提升專業(yè)研究水平，相關(guān)審計(jì)課題研究論文先后多次在省、市刊物獲獎(jiǎng)發(fā)表。截至2020年，蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門具備審計(jì)建模能力的人員較2017年末增加了5倍，審計(jì)人才轉(zhuǎn)型成效初顯。

（三）加強(qiáng)人才選拔，打通數(shù)字化人才成長(zhǎng)路徑

為培養(yǎng)和樹(shù)立一批典型，發(fā)揮“火種”效應(yīng)，帶領(lǐng)更多人員快速成長(zhǎng)，蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門啟動(dòng)“雙軌制”，全力打通數(shù)字化人才成長(zhǎng)路徑。一是積極建設(shè)審計(jì)人員專業(yè)序列，打破非管理崗位審計(jì)人員上升天花板。二是管理崗位競(jìng)選時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮數(shù)字化審計(jì)人才。近三年來(lái)，蘇州銀行審計(jì)數(shù)字化人才專業(yè)等級(jí)不斷提升，其中多人走向管理崗位，審計(jì)人才轉(zhuǎn)型通道更加暢通。

五、改進(jìn)審計(jì)方法，強(qiáng)化轉(zhuǎn)型實(shí)踐基礎(chǔ)

（一）堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行，提升審計(jì)效率

蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門充分利用智慧審計(jì)平臺(tái)，積極探索“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。在非現(xiàn)場(chǎng)分析階段，通過(guò)數(shù)據(jù)立方體對(duì)全量數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型鎖定疑點(diǎn)線索。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)分散核實(shí)問(wèn)題，大幅縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。在問(wèn)題整改階段，通過(guò)審計(jì)問(wèn)題整改跟蹤系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題線上閉環(huán)管理。以分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)為例，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間約5—10日，有效控制在整個(gè)審計(jì)階段的1/4以內(nèi)。部分專項(xiàng)審計(jì)側(cè)重于數(shù)據(jù)分析，全程采用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，運(yùn)用多維度數(shù)據(jù)分析、系統(tǒng)研究，確定審計(jì)重點(diǎn)、深挖業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、精準(zhǔn)抓取疑點(diǎn)，如小貸業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、問(wèn)題跟蹤整改等專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全程非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

（二）探索審計(jì)監(jiān)測(cè)，提升審計(jì)覆蓋度

蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門每年定時(shí)開(kāi)展員工資金異常交易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，每半年開(kāi)展公司和零售條線重點(diǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)測(cè)，關(guān)注重要崗位和重要環(huán)節(jié)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，取得了一定成效。以員工行為審計(jì)為例，通過(guò)審計(jì)監(jiān)測(cè)實(shí)現(xiàn)員工排查全覆蓋。近三年來(lái)，累計(jì)核查員工行為方面疑點(diǎn)數(shù)據(jù)4000余條，查處100多人次，充分發(fā)揮了審計(jì)震懾作用。

（三）加強(qiáng)信息共享，提升審計(jì)增值服務(wù)

蘇州銀行內(nèi)部審計(jì)部門積極增強(qiáng)與兄弟部室的聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)信息共享，更好地發(fā)揮審計(jì)數(shù)據(jù)的使用價(jià)值。近年來(lái)，通過(guò)開(kāi)放審計(jì)模型、提供數(shù)據(jù)服務(wù)的形式，為風(fēng)險(xiǎn)管理部門輸送疑點(diǎn)數(shù)據(jù)28，000余條，為人力資源管理部門、派駐紀(jì)檢監(jiān)察組提供數(shù)據(jù)信息35，000余條。通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)部門職能進(jìn)一步突顯。

理念的認(rèn)識(shí)有多深，轉(zhuǎn)型的動(dòng)力就有多強(qiáng)，創(chuàng)新的潛力就有多大。蘇州銀行將繼續(xù)堅(jiān)持審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型創(chuàng)新不動(dòng)搖，持續(xù)關(guān)注業(yè)內(nèi)新思想、新方法、新技術(shù)，不斷加強(qiáng)審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

（作者單位：蘇州銀行股份有限公司，郵政編碼：215024，電子郵箱：466309824@qq.com）