柔性生產(chǎn)背景下“減稅降費”能否促進制造業(yè)智能化升級

楊志安 張英慧 景文治

(1.遼寧大學經(jīng)濟學院，遼寧 沈陽 110000； 2.大連財經(jīng)學院 經(jīng)濟學院，遼寧 大連 116600)

一、 引言

人工智能是引領新一代科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關鍵技術，依托人工智能技術實現(xiàn)制造業(yè)的智能化升級不僅是貫徹供給側結構性改革的需要，亦是實現(xiàn)實體經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。如何在新時期的經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)制造業(yè)智能化升級成為亟待探索的戰(zhàn)略性關鍵問題，而在這一過程中，以“減稅降費”的方式激勵制造業(yè)智能化升級無疑是需要重點考慮的方面。為了促進制造業(yè)轉型升級，自供給側結構性改革以來，我國陸續(xù)下調(diào)制造業(yè)部門的稅收負擔，在2015年中央經(jīng)濟工作會議中首次將降低制造業(yè)增值稅稅率作為制造業(yè)“降成本”的主要手段，隨后在2018年政府工作報告中再次強調(diào)要將“重點降低制造業(yè)部門稅率”作為“減稅降費”工作的重點，并于2018年5月1日正式將制造業(yè)部門的增值稅稅率由17%下調(diào)至16%。隨著2018年下半年外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定性的加劇，為持續(xù)穩(wěn)步推進制造業(yè)優(yōu)化升級，妥善應對我國的“戰(zhàn)略機遇期”，中央經(jīng)濟工作會議再次強調(diào)要將制造業(yè)“減稅降費”工作作為積極財政政策的重點。2019年3月，為進一步落實制造業(yè)“減稅降費”工作，中央于《政府工作報告》中正式將制造業(yè)16%的增值稅稅率降低至13%。在外部經(jīng)濟環(huán)境不確定性深化的情況下，2019年12月中央經(jīng)濟工作會議多次強調(diào)通過“減稅降費”的手段“重點支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推進制造業(yè)轉型升級”。由此可見，在新時期的經(jīng)濟環(huán)境下通過“減稅降費”實現(xiàn)制造業(yè)轉型升級勢在必行，而依托人工智能技術實現(xiàn)智能化升級無疑是當前乃至未來制造業(yè)轉型升級的主要趨勢。在這一過程中，隨著人工智能技術的發(fā)展及其應用范疇的擴圍，柔性生產(chǎn)作為一種先進且高效的生產(chǎn)方式逐漸被制造業(yè)部門所使用。具體而言，柔性生產(chǎn)是指綜合利用信息控制系統(tǒng)、物料儲運系統(tǒng)和數(shù)控加工系統(tǒng)，靈活、迅速地調(diào)整生產(chǎn)對象的種類、流程和工藝，從而適應市場環(huán)境變化的一種智能化生產(chǎn)方式。柔性生產(chǎn)方式的應用使得產(chǎn)業(yè)部門間的強技術壁壘被打破，產(chǎn)業(yè)邊界進一步模糊，部門間的市場競爭范疇也將得到拓展，全球疫情期間通用和格力公司快速實現(xiàn)轉產(chǎn)抗疫用品則是柔性生產(chǎn)方式逐漸廣泛地被制造業(yè)企業(yè)應用的有力證明。隨著人工智能技術的發(fā)展，柔性生產(chǎn)方式的應用環(huán)境也將逐漸拓展，這意味著制造業(yè)在實現(xiàn)智能化升級的過程中不僅將面臨同產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的競爭，也需要應對其他潛在產(chǎn)業(yè)部門利用柔性生產(chǎn)帶來的市場壓力，如此一來，“減稅降費”對制造業(yè)智能化升級的影響機制和效果勢必會發(fā)生改變。故此，本文立足柔性生產(chǎn)的背景，重點探究并試圖解決“減稅降費”對制造業(yè)智能化升級的影響機制及效果，并在此基礎上為我國進一步通過“減稅降費”助力制造業(yè)智能化升級提供政策參考。這不僅是我國持續(xù)推進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要，更是實體經(jīng)濟振興戰(zhàn)略下推進制造業(yè)智能化轉型升級的必然要求，具有重要的現(xiàn)實意義和理論價值。

二、文獻綜述

盡管產(chǎn)業(yè)轉型升級與制造業(yè)智能化升級在內(nèi)涵上并不完全一致，但現(xiàn)有文獻中關于利用稅收政策激勵產(chǎn)業(yè)轉型升級的研究依舊為本文后續(xù)的分析提供了理論基礎。關于利用稅收政策激勵產(chǎn)業(yè)轉型升級的相關研究主要涵蓋了技術創(chuàng)新激勵、資本投資激勵以及人才培育激勵三個層面。在技術創(chuàng)新激勵方面，Durand(2003)[1]在其研究中指出，政府部門通過對企業(yè)R&D支出進行稅前扣除以及對高新技術企業(yè)采取稅收優(yōu)惠的方式，能夠在一定程度上通過促進企業(yè)的技術研發(fā)實現(xiàn)相應產(chǎn)業(yè)部門的轉型升級。Cleeve(2008)[2]則與前者的研究不同，更強調(diào)稅收政策對企業(yè)行為的倒逼效應，其基于撒哈拉以南地區(qū)16個國家的面板數(shù)據(jù)研究指出，政府通過對企業(yè)征收環(huán)保稅，能夠有效倒逼企業(yè)實現(xiàn)技術創(chuàng)新，從而實現(xiàn)對原有企業(yè)的優(yōu)化升級。而在Czarnitzki等(2011)[3]和Akcigit等(2018)[4]的后續(xù)研究中則進一步強調(diào)了積極的稅收政策在實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型升級中的正向作用，指出針對某一產(chǎn)業(yè)部門的減稅活動能夠有效地使其他產(chǎn)業(yè)部門的勞動和資本向該產(chǎn)業(yè)部門匯集，從而激勵產(chǎn)業(yè)技術研發(fā)活動的推進，進而有效促進該產(chǎn)業(yè)部門的優(yōu)化升級。隨著供給側結構性改革的逐步推進，立足我國國情分析“減稅降費”對產(chǎn)業(yè)轉型升級影響的研究也日漸豐富。李香菊和賀娜(2019)[5]基于2008-2015年制造業(yè)上市企業(yè)面板數(shù)據(jù)，對減稅激勵所帶來的技術創(chuàng)新效應進行了分析，指出“減稅降費”能夠在長期內(nèi)刺激企業(yè)技術創(chuàng)新活動，但正向的激勵效果則明顯受到融資條件和短視效應的約束。楊智峰和畢玉江(2019)[6]則在已有研究的基礎上進一步分析了稅種和區(qū)域異質(zhì)性的影響，他們研究發(fā)現(xiàn)，從總體上看，宏觀稅負的降低能夠有效促進制造業(yè)技術創(chuàng)新活動，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉型升級，但不同稅種在區(qū)域間的作用機制和效果則存在顯著差異。劉詩源等(2020)[7]則基于企業(yè)生命周期的視角對稅收激勵所產(chǎn)生的產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新效應進行了分析，研究發(fā)現(xiàn)減稅激勵的作用主要體現(xiàn)在成熟期企業(yè)，而對處于成長期和衰退期的企業(yè)而言，減稅所產(chǎn)生的產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新激勵作用并不顯著。

在資本投資激勵方面，Zwick和Mahon(2017)[8]基于2001-2010年微觀企業(yè)數(shù)據(jù)，估計了稅收優(yōu)惠對企業(yè)設備投資的影響，研究結果指出政府部門的稅收優(yōu)惠能夠有效促進企業(yè)固定資本投資活動，從而實現(xiàn)企業(yè)由勞動密集型向資本密集型轉型的目標，并且這一影響效應在小規(guī)模企業(yè)中表現(xiàn)尤為顯著。在此基礎上，Alstadsaeter等(2017)[9]以瑞典上市企業(yè)為研究樣本，通過三重差分研究進一步指出稅收優(yōu)惠政策不僅能夠促進企業(yè)固定資本的投資，還能夠激發(fā)資本市場活力，從而實現(xiàn)資本的優(yōu)化配置，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)整體優(yōu)化。李明等(2018)[10]和申廣軍等(2016)[11]的研究基于我國“減稅降費”政策的實際情況分析了降稅行為的經(jīng)濟影響，指出增值稅稅率的降低能夠通過刺激企業(yè)，尤其是私營企業(yè)和中西部地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方式，加速企業(yè)更新?lián)Q代設備的速率，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效的最終目的。

隨著我國人才強國戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進，通過“減稅降費”的手段實現(xiàn)對企業(yè)人才積累的刺激，已逐漸成為新時期促進產(chǎn)業(yè)轉型升級的重要手段。陽立高等(2018)[12]在論證人力資本積累對制造業(yè)轉型升級的影響中，強調(diào)了“減稅降費”的重要作用，指出政府部門有針對性的減稅政策能夠加快制造業(yè)企業(yè)的人力資本積累的速率，進而縮短制造業(yè)轉型升級時滯性。劉啟仁和趙燦(2020)[13]則從人力資本結構的角度分析了減稅政策對產(chǎn)業(yè)轉型升級的影響，指出政府部門的減稅政策在促進產(chǎn)業(yè)固定資本積累的同時也優(yōu)化了人力資本結構，使得人力資本與固定資本間形成了協(xié)同互補的共生關系，這也將成為新時期產(chǎn)業(yè)轉型升級的關鍵所在。

在對人工智能以及產(chǎn)業(yè)智能化升級等問題的研究方面，Hanson(2001)[14]較早地將機器智能的思想引入新古典經(jīng)濟增長模型，用以分析智能化對宏觀經(jīng)濟總體的影響，其所構建的模型假設機器可以有效地替代勞動力，并且也能夠促進技術進步，其在這一假設條件下構建的模型是具有開創(chuàng)性的，也為后續(xù)學者在人工智能領域開展中、宏觀層面的經(jīng)濟研究奠定了基礎。隨后Nordhaus(2015)[15]、Acemoglu和Restrepo(2016)[16]、Aghion等(2017)[17]在Hanson研究的基礎上，對其模型進行完善，通過在一般均衡模型中引入智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)的方式實現(xiàn)了對這一領域分析框架的系統(tǒng)構建。Nordhaus指出人工智能的發(fā)展將會使得經(jīng)濟發(fā)展趨于奇點，這意味著當人工智能的發(fā)展跨過某一門檻時，經(jīng)濟總體將會呈現(xiàn)出快速、爆炸式的增長趨勢，Acemoglu和Restrepo在隨后的研究中也通過一般均衡模型對人工智能的奇點理論進行了論證，但兩者均未對人工智能可能造成奇點出現(xiàn)的原因進行分析。Aghion等則在其研究中重新考察了人工智能背景下資本對勞動的替代，并在研發(fā)環(huán)節(jié)引入“機器學習”機制，從而指出人工智能在技術研發(fā)領域的應用是產(chǎn)生經(jīng)濟增長奇點的主要原因之一。Prettner(2019)[18]的研究與已有的研究框架截然不同，其通過剝離傳統(tǒng)資本與智能資本的方式將人工智能要素引入到模型當中，從而對人工智能所產(chǎn)生的宏觀經(jīng)濟影響進行分析。隨著人工智能分析框架的逐漸完善，人工智能與產(chǎn)業(yè)智能化升級也逐漸成為國內(nèi)學者研究的熱點。何玉長和方坤(2018)[19]從理論層面指出，人工智能技術能夠從促進生產(chǎn)技術升級和助推生產(chǎn)模式轉變兩個角度實現(xiàn)與實體經(jīng)濟的深度融合，從而實現(xiàn)對制造業(yè)的改造升級。而人工智能相關領域數(shù)據(jù)的缺失使得此時關于產(chǎn)業(yè)智能化升級的研究僅限于理論層面，為進一步解決由于數(shù)據(jù)獲取問題所造成的定量研究的困難，孫早和侯玉琳(2019)[20]在研究中通過構建指標系的方式實現(xiàn)了對工業(yè)智能化水平的有效測度，為之后學者的定量分析和仿真模擬奠定了基礎。隨后郭凱明(2019)[21]在已有研究的基礎上從要素密集度的視角對人工智能技術所產(chǎn)生的產(chǎn)業(yè)結構升級效應進行了分析，并總結出實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構資本密集化升級的條件。

從現(xiàn)有研究成果中可以看出，多數(shù)研究是基于要素密集度的視角分析了減稅政策對產(chǎn)業(yè)轉型升級的影響，然而在制造業(yè)層面，隨著供給側結構性改革的逐步推進，實現(xiàn)由勞動密集型向資本密集型、技術密集型的轉變已難以滿足高質(zhì)量發(fā)展的需要，依托人工智能技術實現(xiàn)制造業(yè)智能化升級將成為未來制造業(yè)轉型升級的主要方向[22]。而目前關于制造業(yè)智能化升級的相關研究仍相對匱乏，其中多數(shù)研究涉及人工智能技術本身對制造業(yè)智能化升級的影響，對稅收政策所產(chǎn)生的制造業(yè)智能化升級的促進效應分析仍有待豐富，并且在對人工智能技術加持下的企業(yè)行為刻畫中也并未充分考慮柔性生產(chǎn)所帶來的影響。

鑒于此，本文通過構建包含柔性生產(chǎn)機制和異質(zhì)性生產(chǎn)環(huán)節(jié)的多層嵌套的動態(tài)一般均衡模型，深入探究了柔性生產(chǎn)背景下“減稅降費”對制造業(yè)智能化升級的影響機制及效果。本文的主要貢獻在于：(1)在研究視角方面，與現(xiàn)有研究中基于要素密集度考量的制造業(yè)轉型升級不同，本文研究中涉及的制造業(yè)轉型升級是基于智能化的視角，重點探究的是“減稅降費”對制造業(yè)智能化升級的影響，故而本文在一定程度上豐富了產(chǎn)業(yè)轉型升級領域的研究；(2)在研究背景方面，Nordhaus、Acemoglu、Aghion等人的已有研究并未考慮衍生于人工智能技術且應用前景逐漸擴圍的柔性生產(chǎn)方式，因而在對智能化升級過程中的制造業(yè)企業(yè)行為的刻畫方面一定程度上忽略了產(chǎn)業(yè)部門間的競爭與互動關系，而本文的研究則是建立在柔性生產(chǎn)背景下，對于柔性生產(chǎn)機制的考量有助于更為透徹地闡釋“減稅降費”影響制造業(yè)智能化升級的作用機制；(3)于模型構建方面，在Aghion人工智能模型和付才輝(2017)[23]結構內(nèi)生化模型的基礎上，將柔性生產(chǎn)機制納入到分析框架之中，構建包含柔性生產(chǎn)機制和異質(zhì)性生產(chǎn)環(huán)節(jié)的多層嵌套的動態(tài)一般均衡模型，并于政府行為環(huán)節(jié)充分考慮了我國“減稅降費”漸進性、探索式改革的特征，從而實現(xiàn)對“減稅降費”影響制造業(yè)智能化升級的機制及效果的分析。

三、 模型構建

在本文所構建的多部門一般均衡模型中，為實現(xiàn)對制造業(yè)智能化升級的刻畫，采用產(chǎn)業(yè)部門與生產(chǎn)環(huán)節(jié)多層嵌套的模型構建思路，并在Aghion等(2017)[17]人工智能模型的基礎上引入柔性生產(chǎn)機制，在充分考量我國“減稅降費”漸進式、探索式改革特征的基礎上，實現(xiàn)了對“減稅降費”影響制造業(yè)智能化升級的機制及效果的深入探究。

(一)產(chǎn)業(yè)部門行為及柔性生產(chǎn)機制刻畫

在刻畫產(chǎn)業(yè)部門行為之前，需要對包含產(chǎn)業(yè)部門與生產(chǎn)環(huán)節(jié)多層嵌套的模型構建思路進行說明。假設宏觀經(jīng)濟總體由制造業(yè)部門和其他潛在產(chǎn)業(yè)部門組成，而對于兩個不同的產(chǎn)業(yè)部門而言，分別由多個異質(zhì)性的生產(chǎn)環(huán)節(jié)組成。對于制造業(yè)部門而言，其通過協(xié)調(diào)智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)兩部分實現(xiàn)對制造業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)。此外，假設制造業(yè)部門和其他潛在產(chǎn)業(yè)部門的生產(chǎn)環(huán)節(jié)均處于壟斷競爭的市場環(huán)境下，制造業(yè)部門生產(chǎn)環(huán)節(jié)的壟斷利潤構成了吸引其他潛在產(chǎn)業(yè)部門利用柔性生產(chǎn)嵌入或替代制造業(yè)相應生產(chǎn)環(huán)節(jié)的動力。此時，對于其他潛在產(chǎn)業(yè)部門而言，依托人工智能技術的新一代柔性生產(chǎn)方式的應用，使其能夠相較以往更容易打破產(chǎn)業(yè)壁壘，從而根據(jù)市場環(huán)境的變化更為靈活地調(diào)整產(chǎn)品的種類和生產(chǎn)方式，進而在制造業(yè)部門生產(chǎn)效率逐漸提升并獲得壟斷利潤的前提下[24-26]更為敏捷地嵌入其中，與此同時，其他潛在產(chǎn)業(yè)部門的嵌入也倒逼制造業(yè)部門在智能化生產(chǎn)技術的研發(fā)上向更為專精、更難被替代的方向發(fā)展，從而在一定程度上對制造業(yè)智能化升級產(chǎn)生影響。為有效分析制造業(yè)部門和其他產(chǎn)業(yè)部門間由于柔性生產(chǎn)的應用所產(chǎn)生的這一互動關系，本文選擇采用產(chǎn)業(yè)部門與生產(chǎn)環(huán)節(jié)層級嵌套的模式刻畫產(chǎn)業(yè)部門行為。

(1)

在明確制造業(yè)部門生產(chǎn)環(huán)節(jié)i的生產(chǎn)函數(shù)的基礎上，假設制造業(yè)部門通過CES函數(shù)形式對各生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)的中間產(chǎn)品進行打包，進而形成制造業(yè)部門的最終產(chǎn)品，故此，制造業(yè)部門整體的生產(chǎn)函數(shù)表示為

(2)

(3)

(4)

與制造業(yè)部門整體不同，制造業(yè)部門的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)面臨壟斷競爭的市場環(huán)境，其所面臨的要素報酬是由制造業(yè)部門整體決定的，即在利潤最大化選擇時認為要素報酬既定，故此可以得到制造業(yè)部門所取得的壟斷利潤為

(5)

這里需要進一步說明的是，制造業(yè)部門各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在利潤最大化的前提下實現(xiàn)的壟斷利潤構成了其他潛在產(chǎn)業(yè)部門利用自身優(yōu)勢嵌入其中的主要動機。

(6)

與制造業(yè)部門相同，假設其他潛在產(chǎn)業(yè)部門的生產(chǎn)環(huán)節(jié)也是完全可分的，并且對于其他潛在產(chǎn)業(yè)部門總體而言，其能夠通過CES技術實現(xiàn)對其各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中間產(chǎn)品的打包，故此，假設其他潛在產(chǎn)業(yè)部門總體的生產(chǎn)函數(shù)表示為

(7)

將式(6)帶入其中即可對式(7)進一步簡化得到其他潛在產(chǎn)業(yè)部門總體簡化后的生產(chǎn)函數(shù)

(8)

(9)

由于其他潛在產(chǎn)業(yè)部門的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)異質(zhì)性的中間產(chǎn)品，故假設其處于壟斷競爭的市場環(huán)境下，相應地，所獲得壟斷利潤表示為

(10)

此時，預期的壟斷利潤與其自身所獲得的壟斷利潤兩者的相對差值決定了潛在產(chǎn)業(yè)部門是否會通過柔性生產(chǎn)來彌補或代替制造業(yè)相應的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。但由于信息是不對稱的，導致的結果是潛在產(chǎn)業(yè)部門事實上很難完成與制造業(yè)相應生產(chǎn)環(huán)節(jié)的精準對接，所以本文在估計制造業(yè)部門預期壟斷利潤時考慮了智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)兩者的總體。只有當預期壟斷利潤高于自身壟斷利潤時，潛在產(chǎn)業(yè)部門才會通過柔性生產(chǎn)機制嵌入制造業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，當且僅當二者相等時，制造業(yè)部門的智能化水平將會保持不變，則此時有

(11)

(12)

式(12)代表了其他潛在產(chǎn)業(yè)部門在利用柔性生產(chǎn)機制嵌入制造業(yè)部門生產(chǎn)環(huán)節(jié)過程中對自身生產(chǎn)流程、技術及工藝的改造過程。B和φ均為柔性生產(chǎn)機制的主要特征變量，其中B表示擴展柔性化水平，而φ則表示技術柔性化水平，需要強調(diào)的是，由于技術柔性化水平在一定程度上反映了其他產(chǎn)業(yè)部門在柔性生產(chǎn)過程中對原有生產(chǎn)技術和工藝的承接程度，所以通常φt∈(0,1)。

(14)

(15)

(16)

(17)

(18)

(19)

至此，式(1)—(19)完成了對產(chǎn)業(yè)部門行為和柔性生產(chǎn)機制的刻畫。

(二)家庭部門行為及最優(yōu)化條件刻畫

在刻畫家庭部門行為及其效用最優(yōu)化條件方面，假設典型化家庭是完全可分且相互隔離的，其能夠獨立且自主地消費制造業(yè)部門或其他潛在產(chǎn)業(yè)部門產(chǎn)品，即制造業(yè)部門和其他潛在產(chǎn)業(yè)部門分別面對不同的市場環(huán)境，且市場間是相互隔離的，這意味著其他潛在產(chǎn)業(yè)部門只有實現(xiàn)對制造業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的嵌入，才能夠獲得制造業(yè)部門對應的消費群體。這一假設的目的是在現(xiàn)實經(jīng)濟的基礎上充分體現(xiàn)柔性生產(chǎn)機制的作用機理。與此同時，進一步假設各個家庭部門由同質(zhì)化、無限存活的居民個體組成。因此，制造業(yè)所面對的家庭部門的終生效用函數(shù)可以描述為

(20)

此時構成制造業(yè)消費市場的家庭部門所面臨的預算約束和資本變動方程為

(21)

(22)

在此約束條件下，通過構建拉格朗日方程即可得到此時制造業(yè)對應的家庭部門實現(xiàn)終生效用最大化的一階條件為

(23)

(24)

(25)

(26)

其他潛在產(chǎn)業(yè)部門所面對的家庭終生效用函數(shù)可以表示為

(27)

(28)

(29)

在此基礎上，通過構建拉格朗日方程即可得到潛在產(chǎn)業(yè)部門所面對的家庭實現(xiàn)其終生效用水平最大化的一階條件為

(30)

(31)

(32)

(三)政府“減稅降費”行為及市場均衡條件刻畫

在對政府“減稅降費”行為的刻畫方面，需要強調(diào)的是，有別于以往文獻中大多采用的通過線性模式模擬稅收政策演進的方式[28-31]，本文在充分考慮我國稅收政策改革過程中所具有的漸進性和探索性特征的前提下，采用“雙S”型的函數(shù)形式對政府“減稅降費”行為進行刻畫。從1990—2017年中國宏觀稅負的總體變動趨勢(2)在對1990—2017年中國宏觀稅負的測算方面，參照席衛(wèi)群(2020)[32]的測算方法，通過中國稅務年鑒中產(chǎn)業(yè)部門的稅收總收入與當年GDP增加值的比對中國宏觀稅負水平進行測度。中可以看出(如圖1)，在宏觀稅負變動的過程中存在四個明顯的調(diào)整期，且分別出現(xiàn)于1992—1993年、2002—2003年、2007—2010年以及2016—2017年，其主要原因在于我國進行稅收政策調(diào)整的過程中具有明顯的漸進性和探索性的特征，即在事前通過對當前經(jīng)濟環(huán)境的判斷以及對政策運行結果的預測進行稅收政策的制定，隨后在事中，決策層需要將已有的政策結果和預期的政策結果進行比較，總結階段性成果中蘊含的經(jīng)驗，這一過程中的稅收政策大多呈現(xiàn)出維持原狀或演進放緩的趨勢，而之后則將面臨新稅收政策的制定與試行[7]。由此可以推斷，我國宏觀稅負總體變動趨勢中體現(xiàn)出的這一特征在“減稅降費”階段也同樣適用，自2015年供給側結構性改革推行以來，我國“減稅降費”的總體趨勢便有所體現(xiàn)，盡管2018年起正式全面推行“減稅降費”改革，但2016—2017年間已然進行了審慎的稅收調(diào)整，可以預見的是，在未來“減稅降費”改革逐漸推進和深化的過程中，漸進性和探索性的改革特征將會延續(xù)下去。鑒于此，本文選擇通過“雙S”型Logistic函數(shù)的形式刻畫政府在“減稅降費”行為中于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所施加總體稅負水平τK和τK的演進趨勢，這也與中國宏觀稅負總體變動趨勢中體現(xiàn)出的演進特征相吻合。

圖1 1990—2017年中國宏觀稅負水平變動趨勢

基于以上分析，將政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所施加總體稅負水平τK和τK的演進趨勢設定為

(33)

(34)

在對政府部門“減稅降費”行為刻畫的基礎上，假設其不僅能夠通過調(diào)整智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所面臨的稅負水平來實現(xiàn)統(tǒng)籌經(jīng)濟的目的，還能夠利用稅收對制造業(yè)智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)施加基礎設施建設扶持。為簡化模型運算，假設政府部門所施加的基礎設施建設扶持是受到財政預算約束的，且不存在赤字和舉債。故而政府部門的財政支出行為可以描述為

(35)

式(1)—(35)便是本文所構建的包含柔性生產(chǎn)機制和異質(zhì)性生產(chǎn)環(huán)節(jié)的多層嵌套動態(tài)一般均衡模型。當模型所模擬的經(jīng)濟環(huán)境實現(xiàn)一般均衡時，產(chǎn)品市場處于出清狀態(tài)，即此時制造業(yè)部門和其他潛在產(chǎn)業(yè)部門的最終產(chǎn)品均轉化為消費或投資，部門總體和各自的生產(chǎn)環(huán)節(jié)皆能夠在預算約束下實現(xiàn)利潤的最大化，家庭部門亦達到了約束條件下最優(yōu)的效用水平。此外，對于要素市場而言，此時來自家庭部門的要素供給等于要素需求，且各要素均能按照自身的邊際產(chǎn)出獲得邊際報酬。

四、參數(shù)校準即模型適用性分析

鑒于我國柔性生產(chǎn)方式和制造業(yè)智能化轉型皆處于發(fā)展的初級階段，基于明確界定的數(shù)據(jù)相對匱乏，盡管武漢大學基于微觀企業(yè)調(diào)研的中國企業(yè)綜合調(diào)查(CEGS)數(shù)據(jù)能夠在一定程度上反映制造業(yè)智能化升級的水平，但其在時間跨度上不足以支撐大樣本前提下的傳統(tǒng)計量分析，數(shù)據(jù)邊界的模糊極易造成分析結果的誤判，而基于參數(shù)校準的動態(tài)一般均衡模型則能夠較好地應對這一問題，這也是本文選擇通過構建多部門一般均衡模型分析柔性生產(chǎn)背景下“減稅降費”影響制造業(yè)智能化升級機制及效果的主要原因。為避免邊界模糊數(shù)據(jù)的應用對經(jīng)濟模擬過程所產(chǎn)生的不利影響，本文在模型構建的過程中盡可能通過內(nèi)生化的方式引入柔性生產(chǎn)以及智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所涉及的相關變量，既在一定程度上避免了參數(shù)校準的不確定性，也可利用中國企業(yè)綜合調(diào)查(CEGS)所給予的短期數(shù)據(jù)驗證模型對柔性生產(chǎn)和智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所涉及的相關變量的模擬程度，極大地增強了模型對現(xiàn)實經(jīng)濟模擬的客觀性與準確性，這也是本文相較于林晨等(2020)[27]、王林輝等(2020)[33]的研究在參數(shù)校準方面的顯著貢獻。在總體參數(shù)校準和模型適用性分析方面，本文不僅使用已公布的中國企業(yè)綜合調(diào)查(CEGS)數(shù)據(jù)[34-35]，還將使用《中國統(tǒng)計年鑒》《中國稅務年鑒》和《中國工業(yè)經(jīng)濟統(tǒng)計年鑒》的相關數(shù)據(jù)。

(一)靜態(tài)參數(shù)校準

需要校準的靜態(tài)參數(shù)包括{β,δ,σ1,σ2,αL,I2,β,φ}。在代表性家庭主觀貼現(xiàn)率β的校準方面，參考林晨等(2020)[27]的相關研究，將其校準為0.97。參考唐曉華和景文治等(2019)[36]的研究，將家庭部門的相對風險偏好系數(shù)δ校準為1.86。在對制造業(yè)部門和其他潛在產(chǎn)業(yè)部門機器和設備資本折舊率σ1和σ2的校準方面，借鑒程虹和袁璐雯(2020)[34]基于中國企業(yè)綜合調(diào)查數(shù)據(jù)的研究結果，將其分別校準為0.15和0.2。在對勞動的負效用參數(shù)αL的校準過程中，本文將其設定為0.8，通過對其進行敏感性分析可以看出，勞動的負效用參數(shù)αL的變化并不對“減稅降費”的影響結果產(chǎn)生顯著影響。在對柔性生產(chǎn)普及程度I2的校準方面，由于I2與ρ2之間存在如式(19)的相關關系，參考相關研究結果[37-38]，基于非制造業(yè)部門ρ2的穩(wěn)態(tài)水平，通過計算校準柔性生產(chǎn)普及程度I2為16，為保證研究的科學性與準確性，在后文中將對柔性生產(chǎn)普及程度I2變動在“減稅降費”影響制造業(yè)智能化升級過程中產(chǎn)生的中介作用效果進行敏感性分析。對于柔性生產(chǎn)機制的主要特征變量B和φ，本文將其分別校準為0.5和0.8，通過敏感性分析可知，兩者的細微變化并不顯著改變“減稅降費”政策的影響結果。

(二)動態(tài)參數(shù)校準

(三) 模型適用性分析

在以上參數(shù)校準結果的基礎上能夠基于模型對現(xiàn)實經(jīng)濟進行模擬，對現(xiàn)實經(jīng)濟的模擬優(yōu)度說明如表1。

表1 模型適用性分析

五、 數(shù)值模擬及影響分析

在模型能夠較好地識別現(xiàn)實經(jīng)濟的前提下，進一步對政府部門“減稅降費”政策影響制造業(yè)智能化升級的效果進行分析。由于本文對“減稅降費”政策影響制造業(yè)智能化升級的研究是建立在柔性生產(chǎn)的背景下的，故此，本文將在分析“減稅降費”政策如何影響制造業(yè)智能化升級的同時，對柔性生產(chǎn)普及程度提高所帶來的中介效應進行分析。正如1990—2017年中國宏觀稅負變動趨勢所體現(xiàn)的，“減稅降費”過程本身應當是漸進性、探索式的，而這一過程中總體稅負的調(diào)整速率無疑是影響其促進制造業(yè)智能化升級效果的關鍵因素，因此，本文還將進一步對稅負的調(diào)整速率變動所帶來的中介效應進行分析，從而較為全面地闡釋“減稅降費”影響制造業(yè)智能化升級的機制及效果。

(一)“減稅降費”的影響結果與柔性生產(chǎn)普及程度

在考察政府部門“減稅降費”政策的過程中，對智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)的降稅相較于對非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)降稅而言，在作用方向和效果上均呈現(xiàn)出顯著差別，對于兩者的綜合分析有助于選擇“減稅降費”的最優(yōu)政策組合，故而本文也將分別從智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)的降稅和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)降稅兩個層面對“減稅降費”影響效果進行分析。

于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行“減稅降費”政策的作用效果以及柔性生產(chǎn)普及程度變動所帶來的中介效應結果如圖2所示。

圖2 柔性生產(chǎn)普及程度和智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)“減稅降費”

而政府部門于非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行“減稅降費”政策的作用效果以及柔性生產(chǎn)普及程度變動所帶來的中介效應結果則如圖3所示。

圖3展示了政府部門于非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級的影響以及柔性生產(chǎn)普及所產(chǎn)生的中介效應。從中可以看出，短期內(nèi)隨著非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)“減稅降費”政策的實施，制造業(yè)智能化水平得到了顯著提升。其主要原因在于，政府部門于非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施的“減稅降費”政策使得制造業(yè)部門的生產(chǎn)成本下降，這意味著此時制造業(yè)部門各生產(chǎn)環(huán)節(jié)所能夠獲得的壟斷利潤提升，為了進一步維持其壟斷利潤，在政府部門給予的基礎設施投資Gt亦隨“減稅降費”政策的推行而下降的同時，制造業(yè)部門需要進一步提升其在智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的技術水平，以保證能夠通過營造充分的技術壁壘遏制其他潛在產(chǎn)業(yè)部門試圖嵌入制造業(yè)部門相應生產(chǎn)環(huán)節(jié)的趨勢。與此同時，由于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)技術水平提升的加持，使得制造業(yè)智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)出效率得到提升，在生產(chǎn)成本降低的前提下，制造業(yè)部門將進一步提升對智能制造環(huán)節(jié)中機器和設備資本的使用，這也就使得即使面臨政府部門基礎設施投資Gt的衰減，于非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施“減稅降費”政策依舊能夠在短期內(nèi)實現(xiàn)對制造業(yè)智能化升級的正向激勵。

圖3 柔性生產(chǎn)普及程度和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)“減稅降費”

(二)“減稅降費”的影響結果與減稅速率

在之前的研究中，初步分析了政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行“減稅降費”政策所帶來的影響，然而，由于本文的研究是建立在充分考慮我國稅收政策改革所具有的漸進性、探索式特征的前提下稅率調(diào)整速率的快慢關系著產(chǎn)業(yè)部門對未來稅收政策的預期，這也是現(xiàn)實經(jīng)濟中企業(yè)層面稅收籌劃所關注的重點，顯然將會對“減稅降費”的作用結果產(chǎn)生影響，故此還需要對政府部門“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級所產(chǎn)生的影響隨減稅速率變動而變化的情況進行分析。與之前的研究相同，本部分也將從智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)的降稅和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)降稅兩個層面對“減稅降費”影響效果進行分析。

政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施“減稅降費”政策所產(chǎn)生的影響隨減稅速率而變化的情況如圖4所示。

圖4 減稅速率和智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)“減稅降費”

圖4展示了政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級的影響以及其隨減稅速率變化而變動的情況。從圖中可以看出，隨著減稅速率的提升，于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施的“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級的促進作用呈現(xiàn)逐漸下降的趨勢。具體而言，在t=0期智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所面臨的稅率下降一個標準差所帶來的制造業(yè)智能化水平均上升約0.8×10-3個單位的前提下，于t=1期起，隨著ηK的增長，“減稅降費”政策所帶來的影響程度顯著下降，在ηK=-0.5時，至t=7期這一正向刺激已基本為0，而此時在減稅速率為-0.1的條件下，“減稅降費”政策刺激制造業(yè)智能化升級的程度仍維持在0.43×10-3左右。其原因在于，在中觀層面上，減稅速率的提升使得產(chǎn)業(yè)部門對未來稅收政策預期的不確定性增加，其他潛在產(chǎn)業(yè)部門盡管面臨的生產(chǎn)成本以更快的速度下降，但仍然會選擇延緩對制造業(yè)相應產(chǎn)業(yè)部門的嵌入或替代，而制造業(yè)部門也將選擇更為謹慎的行為策略，而在宏觀層面上，由于我國稅收政策調(diào)整具有漸進性、探索式的特征，故而快節(jié)奏的減稅使得中間調(diào)整期較快到來，總結和反思降稅經(jīng)驗的時間縮短，這也在一定程度上影響了產(chǎn)業(yè)部門的行為方式。從圖中可以看出，隨著減稅速率的提升，制造業(yè)部門在“減稅降費”政策的刺激下，選擇了更為謹慎的智能化生產(chǎn)技術的研發(fā)方式，從中長期的角度看，至t=40期，制造業(yè)智能化生產(chǎn)技術水平也隨著減稅速率的提升而下降。同樣的趨勢也表現(xiàn)在“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所使用的機器和設備資本的影響上。兩者共同作用的結果造成了政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施“減稅降費”政策所產(chǎn)生的對制造業(yè)智能化升級的促進作用隨降稅速率的提升而逐漸衰減的現(xiàn)實。

此外，政府部門于非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施“減稅降費”政策所產(chǎn)生的影響隨減稅速率而變化的情況如圖5所示。

圖5 減稅速率和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)“減稅降費”

六、 結論及政策建議

本文構建了包含柔性生產(chǎn)機制和異質(zhì)性生產(chǎn)環(huán)節(jié)的多層嵌套的動態(tài)一般均衡模型，并依據(jù)中國宏觀經(jīng)濟的總體特征和已公布的中國企業(yè)綜合調(diào)查(CEGS)數(shù)據(jù)對模型相關參數(shù)進行校準及模型適用性分析，并在此基礎上探究了柔性生產(chǎn)背景下“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級的影響機制及效果。本文所構建的多部門一般均衡模型能夠較好地識別現(xiàn)實經(jīng)濟中的主要變量，并且相較于以往的研究，本文所構建的模型能夠更為準確地識別柔性生產(chǎn)及智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所涉及的相關特征變量，這為分析“減稅降費”如何影響制造業(yè)智能化升級奠定了基礎。

本文研究發(fā)現(xiàn)，政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)施加“減稅降費”政策均能夠在短期內(nèi)促進制造業(yè)智能化升級?？紤]到柔性生產(chǎn)方式在我國產(chǎn)業(yè)部門間應用范疇的日益擴圍，本文進一步探究了柔性生產(chǎn)普及程度的變化在“減稅降費”政策影響制造業(yè)智能化升級過程中的中介效應，結果顯示，隨著柔性生產(chǎn)普及程度的提升，政府部門于智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)和非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)所施加的“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級的促進作用均呈現(xiàn)出逐級優(yōu)化的態(tài)勢。此外，由于我國稅收政策調(diào)整表現(xiàn)出明顯的漸進性、探索式特征，故而還考察了減稅速率的變化在“減稅降費”政策影響制造業(yè)智能化升級過程中的中介效應。研究表明，過快的減稅速率將會在一定程度上制約“減稅降費”政策對制造業(yè)智能化升級的促進作用。

鑒于已有的研究結論，本文認為新時期為更好地實現(xiàn)制造業(yè)智能化升級的目標，經(jīng)濟社會總體需要在以下方面做出努力：第一，政府部門應繼續(xù)推進“減稅降費”政策，并且在柔性生產(chǎn)方式逐漸廣泛地被實體經(jīng)濟利用的前提下，要充分發(fā)揮“減稅降費”政策在促進制造業(yè)智能化升級中的關鍵作用，在系統(tǒng)推進制造業(yè)總體稅負降低的同時，“減稅降費”還應有選擇地、審慎地向智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)傾斜，有效利用柔性生產(chǎn)所帶來的強化“減稅降費”正向影響的機制，積極助推并引導制造業(yè)智能化升級，從而實現(xiàn)穩(wěn)步推進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標；第二，考慮到柔性生產(chǎn)方式在通過“減稅降費”政策促進制造業(yè)智能化升級中的關鍵作用，以及衍生于人工智能技術的新一代柔性生產(chǎn)方式在我國仍處于發(fā)展初期階段的現(xiàn)實情況，政府部門應當著重引導和鼓勵實體經(jīng)濟發(fā)展利用柔性生產(chǎn)方式，實現(xiàn)柔性生產(chǎn)機制沿制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈逐層擴圍，從而更有效地發(fā)揮柔性生產(chǎn)機制在“減稅降費”政策調(diào)控過程中的積極作用；第三，盡管“減稅降費”政策能夠促進制造業(yè)智能化升級，但無論是智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是非智能化生產(chǎn)環(huán)節(jié)，過快的減稅速率反而會使促進作用逐漸下降，這就意味著過快的減稅速率將會在一定程度上惡化制造業(yè)部門的發(fā)展預期，進而在一定程度上削弱“減稅降費”對制造業(yè)智能化升級帶來的積極作用，因而在政策實行的過程中仍然需要堅持漸進性、探索式改革模式，避免過快的政策調(diào)整所帶來的不利影響。