淺談房地產(chǎn)項目土地增值稅的納稅籌劃

倪飛龍

稅收是國家進行經(jīng)濟調(diào)控的有力手段，具有自由，義務和固定的特點。房地產(chǎn)開發(fā)公司通常需要大量資金來投資項目，因此房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅額高于其他行業(yè)的稅額。在我國經(jīng)濟快速發(fā)展和競爭多元化的形勢下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過完善和完善稅收計劃，合理降低開發(fā)成本，更好地在行業(yè)中立足。本文對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作進行了分析研究，以幫助他們更好地開展稅收籌劃工作，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

稅收是國家將收益重新分配給納稅人的有效手段。國家通過稅收獲得的財政收入來自其公民，并由其公民使用。由此產(chǎn)生的新的工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和新的社會動能將得到促進。它為中國企業(yè)和居民創(chuàng)造了清晰健康的社會環(huán)境，創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟利益，為國家提供了更好的反饋，并促進了經(jīng)濟發(fā)展。近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)公司的規(guī)模和增長達到了前所未有的水平。盡管快速發(fā)展帶來了經(jīng)濟增長，但行業(yè)競爭越來越激烈。稅費對房地產(chǎn)公司利益的影響日益突出。如果房地產(chǎn)開發(fā)公司想要保持強勁的增長并穩(wěn)定地發(fā)展市場競爭，就必須制定稅費稅收計劃，那么房地產(chǎn)開發(fā)公司的需求就成為主要問題。土地增值稅是對房地產(chǎn)開發(fā)商的利益影響最大的一種稅收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應通過加強和加強會計，財務管理和合理的稅收籌劃水平，減輕企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)的總體稅負，并最大限度地提高公司利潤。

一、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅概述

（一）房地產(chǎn)開發(fā)商的納稅狀況

自2000年以來，政府一直在不斷加強對房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控，并對房地產(chǎn)業(yè)的適應能力和能力提出了新的要求，以引入新的創(chuàng)新以在新形勢下形成競爭和良性循環(huán)。促進共同發(fā)展。房地產(chǎn)開發(fā)公司在房地產(chǎn)開發(fā)過程中經(jīng)歷了多個階段，其中包括若干稅收。在土地增值稅給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來最大稅收負擔的稅收類別中，分析比較了企業(yè)土地增值稅的稅收負擔。稅收籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)公司最大化企業(yè)價值的有效途徑，可以有效地幫助房地產(chǎn)開發(fā)公司降低開發(fā)成本，提高經(jīng)濟效益。

（二）土地增值稅及相關(guān)稅收籌劃概念

根據(jù)我國稅法，單位和個人通過將土地使用權(quán)，建筑物和附屬物轉(zhuǎn)讓給土地來取得增值收入時，必須按照有關(guān)標準，即土地增值稅征稅。征收土地增值稅是國家加強房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控的客觀要求，是國家參與折舊土地收益分配的主要手段。為了穩(wěn)定房地產(chǎn)市場，穩(wěn)定未來市場預期并遏制房地產(chǎn)市場的投機活動，稅收籌劃是指對涉稅業(yè)務進行規(guī)劃，如個人或企業(yè)的經(jīng)濟行為，生產(chǎn)經(jīng)營活動以及按照我國稅法的有關(guān)要求和特點進行的一系列稅收業(yè)務。最低納稅額。其基本目的是在不違反稅收政策的情況下減少稅收支出，增加公司利潤并實現(xiàn)公司價值最大化。稅收計劃的目的是提高納稅人的職業(yè)素質(zhì)，充分保護納稅人的合法權(quán)益，規(guī)避稅收風險，減少不必要的損失，減輕納稅人的稅負，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理配置資源。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

（一）從三項優(yōu)惠政策的角度

每個地區(qū)的經(jīng)濟條件不同，三項優(yōu)惠政策也不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須熟悉項目所在地稅收優(yōu)惠政策的最新發(fā)展，并按照稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃工作。幫助房地產(chǎn)開發(fā)公司減少和降低房地產(chǎn)開發(fā)成本的政策房地產(chǎn)開發(fā)公司對土地增值稅的征稅壓力幫助房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得了更多的經(jīng)濟利益。

根據(jù)稅法，建造普通標準房屋時，如果增加值不超過扣除項的金額的20，則可免征土地增值稅;如果增值稅額超過20，則可免征增值稅?？煽鄢椖拷痤~的總增值金額應按規(guī)定征稅。普通標準民用建筑與其他民用建筑之間的具體界限，由各省，自治區(qū)，直轄市人民政府規(guī)定。因此，房地產(chǎn)公司可能更喜歡在開發(fā)和設(shè)計階段結(jié)合市場需求并滿足一般標準住房條件的產(chǎn)品。如果您要建造普通標準房屋并開發(fā)其他房地產(chǎn)，則應分別描述這兩種類型的項目，充分利用這一稅收優(yōu)惠政策，并更好地進行稅收籌劃。

對于普通的普通住宅，房地產(chǎn)公司應注意計算合理的價格范圍，充分考慮項目增值率的門檻，并衡量價格上漲帶來的銷售收入增加是否可以彌補被遺棄的部分。土地增值稅不超過20，在銷售收入和土地增值稅之間取得平衡，選擇成本和費用較低的定價方案。

（二）收入觀點

房地產(chǎn)產(chǎn)品具有特定性。每個家用產(chǎn)品在市場上都是獨一無二的，并且產(chǎn)品也有明顯的區(qū)別。取決于財產(chǎn)，財產(chǎn)價格差別很大。在相同的成本條件下，不同資產(chǎn)的審計率顯著不同。土地增值稅適用于4個等級，累進稅率最低為30，最高為60。因此，對于審計率不同的房地產(chǎn)項目，可以通過合并，收入多元化和合理定價等方式預先進行稅收籌劃。

如果兩個項目的房地產(chǎn)增值率很高，則可以計算與開發(fā)，出售和合并這兩個屬性所欠的土地增值稅相對應的折舊率，并分別對每個項目的審計率進行計量。比較增值稅的總稅額，然后選擇一種解決方案，以應對開發(fā)會計中的低稅率。在出售房地產(chǎn)產(chǎn)品之前必須計算出合理的價格，并且如果銷售價格的土地增值率處于兩個稅率的臨界點，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過減少土地來降低較低的增值率。以達到減稅的目的。

（三）開發(fā)成本和成本前景

房地產(chǎn)企業(yè)的成本包括開發(fā)成本和第三期成本。稅法規(guī)定，繳納土地增值稅時，將取得土地使用權(quán)和房地產(chǎn)開發(fā)支出時所支付的金額相加，扣除20。第三期費用（例如行政費用，財務費用和銷售費用）不會根據(jù)結(jié)算土地增值稅時的實際金額扣除，而是根據(jù)是否可以計算和分配利息費用來扣除。根據(jù)房地產(chǎn)項目，從房地產(chǎn)項目的相應開發(fā)成本百分比中扣除金融機構(gòu)是否可以提供認證。因此，土地增值稅的抵扣很大程度上取決于房地產(chǎn)項目開發(fā)的直接成本。項目開發(fā)成本越高，項目增值稅率越低，所欠土地增值稅也越低。因此，房地產(chǎn)公司可以通過以下方式擴大支出，以節(jié)省稅款。

首先，設(shè)計和開發(fā)裝飾精美的房屋，提前預測裝飾成本，并在增值率和銷售利潤之間找到最佳平衡。根據(jù)法律規(guī)定，豪華裝修成本可計入開發(fā)成本加20的扣除額，而增加豪華裝修成本可降低增值率，減輕稅收負擔并提高房屋質(zhì)量。但是，不同地區(qū)對裝飾的支出范圍有不同的規(guī)定，因此您需要充分了解和掌握一定水平的地方稅務機關(guān)。