企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題

張瓊

摘 要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是為了獲得更大的利益，為了達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)同時(shí)確保企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)增值會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)在內(nèi)部建立了一套流程管理控制的體系，把它當(dāng)作規(guī)范財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)、明確工作職責(zé)的準(zhǔn)繩，這個(gè)體系則為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，然而當(dāng)前階段，有少一部分企業(yè)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，有關(guān)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)掌握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能夠發(fā)揮出實(shí)際的監(jiān)管作用，制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;應(yīng)對(duì)策略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的意義

第一：有助于確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全以及完整。企業(yè)通過(guò)定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，能夠確保資產(chǎn)與賬面數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)，通過(guò)給重大資產(chǎn)辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，能夠有效降低企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)貶值損毀的風(fēng)險(xiǎn);第二：有助于確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。內(nèi)部控制體系采用建立不相容崗位分離、復(fù)查審核、審批和內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)制度的方法，有效降低企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員在工作當(dāng)中出現(xiàn)差錯(cuò)的概率，能夠真實(shí)的反映出企業(yè)在該時(shí)間段內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r;第三：有助于降低企業(yè)做重大投資時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中對(duì)重大資產(chǎn)投資或者并購(gòu)事件上面有明確規(guī)定，一定要經(jīng)過(guò)全體股東共同決策之后才能夠采取行動(dòng)，這樣可以降低因?yàn)闆Q策者一個(gè)人的誤判給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作重視程度不足

當(dāng)前階段，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、決策者并沒(méi)能夠清晰的意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，更有甚者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念都尚不明確。所以，在這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理者大都不夠重視的大背景之下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度處在空白區(qū)域，不能夠監(jiān)督促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都能夠認(rèn)真的執(zhí)行內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)控工作所需要的內(nèi)容高度配合。還有一部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但這個(gè)制度并沒(méi)有以企業(yè)的財(cái)管工作、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，反而直接照搬行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的相同制度，然而因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都有著自己的特點(diǎn)，所以?xún)?nèi)控制度不能夠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相匹配的話(huà)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度很多內(nèi)容不能夠有效落實(shí)，可操作性比較差，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部控制制度流于形式。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性比較低

很多企業(yè)都可以依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的有關(guān)規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，出示財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)進(jìn)行信息公示，這樣能夠給主要管理的部門(mén)以及領(lǐng)導(dǎo)層等使用報(bào)表的人員提供一個(gè)決策參考。然而存在一小部分企業(yè)基于對(duì)更多經(jīng)濟(jì)收益的追求、達(dá)成上市或者貸款要求等原因的考慮，采取隨便更改會(huì)計(jì)政策規(guī)定、對(duì)收益進(jìn)行瞞報(bào)、虛假列出成本支出等等辦法對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)內(nèi)容作假，這樣不僅僅不能夠真實(shí)的反映出該企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)狀況，也不能夠保證做出的決策依靠的數(shù)據(jù)內(nèi)容準(zhǔn)確，會(huì)嚴(yán)重制約國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺少會(huì)計(jì)內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)的人才

雖然目前國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)都已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)管理體系，同時(shí)還在產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售渠道和成本控制等方面獲得了一定的成就，然而因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)水平參差不齊，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能方面也存在著一定的差距，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部建立的內(nèi)部管理制度不能夠完全發(fā)揮作用。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部存在一部分工作人員思想過(guò)于陳舊，在日常的工作當(dāng)中沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)最新的理論知識(shí)，除此以外，企業(yè)對(duì)于員工培訓(xùn)工作也不重視，沒(méi)有定時(shí)組織業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，致使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員不能夠很好的適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)、電算化操作等內(nèi)容的要求。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足

建立健全一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部全體工作人員認(rèn)真執(zhí)行工作有著很高的要求，只有工作人員執(zhí)行力強(qiáng)，才能夠使得財(cái)務(wù)控制制度發(fā)揮更好的作用。然而實(shí)際上國(guó)內(nèi)有很多的企業(yè)都沒(méi)有把主要精力放在內(nèi)控體系的執(zhí)行上面，有很多企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有成立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，即便是成立了單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)，也因?yàn)閷徲?jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力水平以及綜合素質(zhì)等方面的原因，沒(méi)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度當(dāng)中存在的不足之處，也就難以針對(duì)問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的整改意見(jiàn)。

三、針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，重視內(nèi)控工作

企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員有沒(méi)有樹(shù)立一個(gè)榜樣，正確的內(nèi)控意識(shí)和他對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控工作能否順利施行和它的應(yīng)用效果產(chǎn)生直接影響。為了更好的推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，也為了企業(yè)能夠在理解的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)管理人員應(yīng)該積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)了解內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有關(guān)的知識(shí)理論，深刻意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作、提高工作效率等方面內(nèi)容發(fā)揮的作用，同時(shí)還要監(jiān)督推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)控工作的施行給予高度配合。

（二）建立健全考核機(jī)制，責(zé)任到人，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核機(jī)制，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、工作人員在內(nèi)控工作中擔(dān)任的角色和職責(zé)，如果在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用當(dāng)中出現(xiàn)了誤差，可以直接找到責(zé)任人，追究其責(zé)任，有效避免工作人員在內(nèi)控的應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中存在僥幸心理，敷衍應(yīng)付工作內(nèi)容。把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)用結(jié)果當(dāng)作各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)考核、工作人員獎(jiǎng)金發(fā)放的參考，調(diào)動(dòng)員工工作熱情，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)和所有工作人員都能夠認(rèn)真的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)控工作順利施行。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

第一，在職業(yè)道德方面，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)舉例反面教材的形式給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員培養(yǎng)一個(gè)正確的職業(yè)道德觀(guān)，避免他因?yàn)槭盏筋I(lǐng)導(dǎo)人員的授意就追求金錢(qián)而編造虛假的會(huì)計(jì)憑證，降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性。第二，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)用過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等工作內(nèi)容定時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，用這種方式來(lái)提高財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力，更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)人才的要求。

（四）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督管理職能

企業(yè)的內(nèi)控體系的設(shè)立和應(yīng)用過(guò)程會(huì)受到業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)程度以及責(zé)任感等多方面的影響，比如：如果沒(méi)有及時(shí)對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督管理，那么就不能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。所以，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)外部的內(nèi)控體系審計(jì)監(jiān)督。第一要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，從人、財(cái)、物等多方面大力支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)展開(kāi)工作，監(jiān)督促使各個(gè)部門(mén)都積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)展開(kāi)審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系的制定和應(yīng)用的不足之處進(jìn)行審計(jì)，把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，監(jiān)督各個(gè)部門(mén)和相關(guān)工作人員就有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行整改。第二是財(cái)政、審計(jì)等政府監(jiān)督管理部門(mén)要定時(shí)展開(kāi)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)企業(yè)在內(nèi)控的設(shè)立和應(yīng)用當(dāng)中的不足之處及時(shí)指出，對(duì)那些偽造會(huì)計(jì)憑證、違反職業(yè)道德、沒(méi)有建立內(nèi)部控制體系的單位或是個(gè)人給予嚴(yán)厲的懲罰。

（五）提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

當(dāng)前階段，國(guó)內(nèi)的企業(yè)正在面臨著來(lái)自政府宏觀(guān)政策調(diào)控稅率變動(dòng)、銀行貸款利息上升以及原材料供應(yīng)不足等多方面外部因素的影響，諸多原因致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的過(guò)程當(dāng)中面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部也有著工作人員工資提升、成本支出以及預(yù)算管理等內(nèi)容的影響。所以，企業(yè)在建立健全內(nèi)控體系的同時(shí)，還應(yīng)該建立一個(gè)科學(xué)合理、完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)比率等等指標(biāo)，來(lái)預(yù)判企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略給企業(yè)管理層，有效規(guī)避企業(yè)面臨更大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、總結(jié)

總結(jié)以上各點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，積極主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度應(yīng)用過(guò)程中的不足之處，采用建立健全相關(guān)制度體系、提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、建立考評(píng)機(jī)制等策略來(lái)提高財(cái)務(wù)控制效率，來(lái)充分發(fā)揮出內(nèi)部控制支付在確保資產(chǎn)完整、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作以及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面的作用，同時(shí)有效降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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