國有煤企全面預(yù)算管理的功能分析及實踐模式

閆云棟

摘要：國有煤礦企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中受自然資源和國家政策的影響較大。為了優(yōu)化其內(nèi)部的預(yù)算管理效果，必須契合煤礦企業(yè)的實際情況進(jìn)行轉(zhuǎn)型和升級。在這樣的背景下，國有煤礦企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)著重圍繞技術(shù)工業(yè)開發(fā)，全程管理專項采購，加強(qiáng)職工隊伍建設(shè)等層面有序展開。文章對國有煤礦企業(yè)推行全面預(yù)算的實施路徑及關(guān)鍵影響因素展開探討與分析。希望以此幫助促進(jìn)國有煤礦企業(yè)的內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)優(yōu)化，同時創(chuàng)新財務(wù)管理模式，促進(jìn)資源利用率和企業(yè)管理效率的進(jìn)一步提升。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算;功能分析;實施路徑

自改革開放以來，我國傳統(tǒng)煤礦企業(yè)的發(fā)展歷經(jīng)了多次變革。其運營和管理模式也愈發(fā)接近新時代的現(xiàn)代化企業(yè)。受到經(jīng)營模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)本身的限制，國有煤礦企業(yè)普遍存在一些生產(chǎn)經(jīng)營方面的問題。特別是在如今供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的宏觀背景之下，如何充分利用企業(yè)內(nèi)部的各類資源協(xié)調(diào)產(chǎn)能，高效解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理所帶來的一系列問題已成為當(dāng)務(wù)之急。而在一系列改革工作推進(jìn)的過程中，生產(chǎn)工藝的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級都需要在技術(shù)、工藝流程等方面進(jìn)行不斷創(chuàng)新。除了在固定資產(chǎn)中增加投入，引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝之外，還需要關(guān)注投入產(chǎn)出比并按照目前企業(yè)的實際運行情況，制定出未來的發(fā)展策略和長遠(yuǎn)期規(guī)劃。而借助全面預(yù)算管理則能夠更加清晰直觀地掌握企業(yè)內(nèi)部運營的實際情況，通過小范圍的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和調(diào)整確立最小化目標(biāo)，并在后續(xù)的發(fā)展和企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中逐步對生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行分解。將固定資本投入和流動資本投入重新組合，從原材料資本到勞動力成本重新梳理企業(yè)的資本格局，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行查缺補漏。按照現(xiàn)代化企業(yè)運營管理的基本要求對其加以完善。為此，實行全面預(yù)算管理不僅要在管理的投入和模式等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，更需要企業(yè)的全員參與，實行全過程協(xié)同管理，覆蓋到所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)。在我國煤企轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營方式的重要過渡階段，實現(xiàn)產(chǎn)品形式與工藝流程的創(chuàng)新需要以全面預(yù)算的視角重新審視資源的調(diào)配與利用問題。

一、現(xiàn)階段國有煤企轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)部要求

（一）生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程的創(chuàng)新

煤炭企業(yè)在內(nèi)部運營管理方式和生產(chǎn)方面的轉(zhuǎn)型升級會直接體現(xiàn)在產(chǎn)品類型上，如用原煤衍生品替代原煤產(chǎn)品即可在充分適應(yīng)市場需求的同時進(jìn)一步提高自身產(chǎn)品的行業(yè)競爭力及綜合利用價值。相應(yīng)的工藝實施流程需要依賴于完善的組織資源結(jié)構(gòu)。另外，在企業(yè)的價值層面也需要相應(yīng)建立起有針對性的資本系統(tǒng)格局，為生產(chǎn)技術(shù)和工藝的發(fā)展提供支持，充分調(diào)動各種資源類型保證其內(nèi)部機(jī)制的正常運行。

（二）建立智能化生產(chǎn)流程

對于當(dāng)前應(yīng)用較為廣泛的人工智能技術(shù)，傳統(tǒng)國有煤炭企業(yè)可借助其在生產(chǎn)和工藝方面的先進(jìn)性和顯著優(yōu)勢，幫助提升自身的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。智能化生產(chǎn)設(shè)備的廣泛應(yīng)用，首先，需要解決設(shè)備采購方面的問題;其次，智能產(chǎn)線的調(diào)試和運行需要大量的前期準(zhǔn)備工作，一旦智能化生產(chǎn)平臺能夠正常運轉(zhuǎn)即可完全替代人工作業(yè)，極大程度的節(jié)約了人力成本。最后，國有煤礦企業(yè)的專項資金使用也需要為智能化產(chǎn)線的建立而做出適當(dāng)調(diào)整。部分涉及到技術(shù)和工藝的組織結(jié)構(gòu)改革也需要盡快落實到位，這些都與我國煤企生產(chǎn)經(jīng)營的效率提升和智能化水平的提高有著直接關(guān)聯(lián)。

（三）關(guān)注在崗職工的技能培訓(xùn)

為切實保證煤企在內(nèi)部管理過程的實際效果，提升生產(chǎn)工藝的先進(jìn)性，除了在裝備和技術(shù)層面進(jìn)行發(fā)展與創(chuàng)新外，還需要及時對在崗的職工進(jìn)行特定崗位的專業(yè)技能培訓(xùn)。由于煤礦企業(yè)的員工數(shù)量眾多且工種劃分較為繁瑣，在進(jìn)行培訓(xùn)時需要對講師資源及培訓(xùn)所需的場地和經(jīng)費資源等進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備。部分涉及到輪崗培訓(xùn)的環(huán)節(jié)，可能會因為工作效率的降低而影響工資成本。這一領(lǐng)域即可作為國有煤企資金投入的重點關(guān)注區(qū)域。

綜上所述，推行全面預(yù)算管理不僅要求煤企在管理理念和舉措方面穩(wěn)步推進(jìn)，更需要全過程管理和全員參與。一般情況下，實現(xiàn)以上三項內(nèi)在要求即可保證國有煤企獲得較為理想的投入產(chǎn)出比，并為企業(yè)后續(xù)的可持續(xù)發(fā)展帶來源源不斷的動力。

二、國有煤企全面預(yù)算管理的功能分析

（一）協(xié)調(diào)管控技術(shù)工藝開發(fā)

煤礦企業(yè)在正常運營過程中所涉及到的所有生產(chǎn)工藝及關(guān)鍵性的操作流程都需要伴隨行業(yè)的發(fā)展而持續(xù)升級。具體實施的各項技術(shù)工藝開發(fā)工作會直接關(guān)聯(lián)和體現(xiàn)在企業(yè)轉(zhuǎn)型的效果層面。在資源利用的效率和可持續(xù)發(fā)展的協(xié)同效果上會存在著諸多不確定因素。為此，提升全面預(yù)算管理效果也是下一階段煤企所要重點關(guān)注的內(nèi)容。對于管控技術(shù)工藝開發(fā)及相關(guān)風(fēng)險的把控需要做好事先控制，協(xié)調(diào)各類資源和技術(shù)應(yīng)用方式。將技術(shù)工藝開發(fā)項目的可行性進(jìn)行充分的論證，避免不必要的試驗性成本消耗，這也集中體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的要求和作用形式。在后續(xù)的技術(shù)應(yīng)用和生產(chǎn)過程中，伴隨著新技術(shù)工藝的持續(xù)推進(jìn)，煤企在資本控制方面的效果將愈發(fā)明顯，與之關(guān)聯(lián)的資本投入也將持續(xù)增大，涉及到這種形態(tài)的資本將通過生產(chǎn)效率和產(chǎn)品本身的品質(zhì)得以體現(xiàn)。可以說，全面預(yù)算管理及技術(shù)工藝開發(fā)的管控都需要資金約束機(jī)制來確保實際運行效果。

（二）全程管理專項采購

在推行煤企智能化生產(chǎn)流程建立的過程中，需要對行業(yè)內(nèi)的智能化生產(chǎn)作業(yè)水平進(jìn)行全面的調(diào)研評估，并結(jié)合煤企自身情況和生產(chǎn)規(guī)模選取相應(yīng)的專用設(shè)備，按指定流程完成設(shè)備的采購。煤企需要的專業(yè)設(shè)備在采購和實際的使用中會不斷地產(chǎn)生會計成本，這些以專項資金投入而間接獲得的顯性成本會伴隨著設(shè)備運轉(zhuǎn)時間的增長而逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)殡[形成本。不同種類的成本類型會對煤企的正常生產(chǎn)和經(jīng)營過程產(chǎn)生復(fù)雜的內(nèi)部影響。而隱性成本的逐漸累積也會制約煤企生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的實施和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，采取全面預(yù)算管理即可在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的過程層面實現(xiàn)管理專項采購的職能。其涵蓋了專項采購的前期規(guī)劃，主要采購過程以及事后的成本控制等多部分內(nèi)容。各環(huán)節(jié)和流程之間的協(xié)同配合將保證采購環(huán)節(jié)的科學(xué)合理，最大限度的節(jié)約煤企的采購和運營成本。

（三）加強(qiáng)職工隊伍建設(shè)

在追求內(nèi)部控制和全面預(yù)算實際效果時，煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)內(nèi)的主流財務(wù)管控模式進(jìn)行本地化的移植和優(yōu)化。全面預(yù)算的高質(zhì)量推行與實施需要依賴于企業(yè)的高素質(zhì)職工隊伍。因此，在職工隊伍建設(shè)方面，企業(yè)的管理層和經(jīng)營者就應(yīng)重點關(guān)注職工對于新技術(shù)和新生產(chǎn)工藝的適應(yīng)情況。同時，在企業(yè)內(nèi)部和職工群體中間形成自我組織學(xué)習(xí)的良好氛圍，在專業(yè)技能水平和綜合素質(zhì)上不斷提高?；诖耍禾科髽I(yè)在發(fā)展進(jìn)程中要堅持探索充滿前瞻性和無限潛能的戰(zhàn)略路徑，鼓勵并善于引導(dǎo)職工在相應(yīng)的崗位上發(fā)光發(fā)熱，還可定期通過培訓(xùn)教育活動拓寬職工視野，讓員工切身體會到全面預(yù)算對于企業(yè)和員工個人的影響與意義。進(jìn)而促進(jìn)職工隊伍建設(shè)質(zhì)量更上一個臺階。

三、國有煤企全面預(yù)算管理的實施路徑

（一）科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)預(yù)算

現(xiàn)階段的煤企管理不僅涉及到現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理的各項內(nèi)容，也會關(guān)聯(lián)很多供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的企業(yè)規(guī)劃和戰(zhàn)略實施層面的內(nèi)容。煤企的內(nèi)控手段和資金的預(yù)算、周轉(zhuǎn)都離不開具有靈活性和適應(yīng)性的財務(wù)預(yù)算實施。對于煤企的存量資金來說，關(guān)注的是其來源渠道以外的結(jié)構(gòu)性劃分依據(jù)，大致包括用于企業(yè)發(fā)展的專項基金、長期積累下來的資金和職工福利基金。從以上三者的數(shù)據(jù)占比角度來看，煤企更應(yīng)該注重發(fā)展基金的累積并相應(yīng)地提高其權(quán)重，而在長期的資金積累和轉(zhuǎn)化過程中可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況適時劃撥為發(fā)展或積累基金。

（二）落實專項資金效益評估

國有煤礦企業(yè)的開采效率與產(chǎn)品質(zhì)量很大程度上與煤礦的開發(fā)技術(shù)和生產(chǎn)工藝有關(guān)。而在長時間的實踐應(yīng)用和技術(shù)提升過程中，產(chǎn)品的質(zhì)量及開發(fā)效率都需要接受市場和行業(yè)的檢驗。因此，在各類專項資金的投入和使用環(huán)節(jié)中也存在著一定的潛在系統(tǒng)風(fēng)險。為此，可設(shè)置專項可行性分析環(huán)節(jié)，由財務(wù)部門牽頭介入，對涉及到的各類投資資金的應(yīng)用途徑進(jìn)行匯總分析。以數(shù)據(jù)、表格、流程圖等直觀形式讓企業(yè)的資金流動情況和資源利用率得以展現(xiàn)。另外，對于企業(yè)目前在生產(chǎn)經(jīng)營效果方面存在的問題，可通過設(shè)置專項技術(shù)節(jié)點的方式準(zhǔn)確定位。同時增加資金收益效果的評價維度，結(jié)合市場反饋做出相應(yīng)的改進(jìn)。還可以以資金效益為評價指標(biāo)，對資金的使用情況和企業(yè)全面預(yù)算的實際效果進(jìn)行客觀評估。而在目前的國有煤企市場評估過程中，由于缺少了相應(yīng)的資金效益評價機(jī)制，導(dǎo)致資金的使用率和回報比例得不到客觀的評價，這也不利于企業(yè)自身對資源的分配情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化和相應(yīng)的調(diào)整。為此，針對煤企內(nèi)控資金的節(jié)約使用效果進(jìn)行評價，并對其中的薄弱之處有針對性的加強(qiáng)，對煤企全面預(yù)算效果的提升帶來促進(jìn)作用。

（三）開展專用資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性能分析

為了保質(zhì)保量完成煤礦企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營任務(wù)，企業(yè)經(jīng)營者一般都會為其設(shè)置專項資產(chǎn)采購的預(yù)算。但這類采購成本經(jīng)常會因為沖動性因素而造成成本不可控的情況。為有效杜絕這一類問題，需要在企業(yè)的全面預(yù)算管理中額外增加對于企業(yè)的專項資產(chǎn)投入及使用過程中的經(jīng)濟(jì)性能分析。對應(yīng)的分析和評價過程需要遵循以下基本原則：首先，設(shè)置投入產(chǎn)出比為主體分析指標(biāo)，結(jié)合供給側(cè)管理的根本要求并按照企業(yè)生產(chǎn)的必需資源進(jìn)行成本的評估和預(yù)算。各類資金的使用情況符合預(yù)期且在價值層面投入的數(shù)量處于可控狀態(tài)則屬于經(jīng)濟(jì)性能良好的評價標(biāo)準(zhǔn)，而為使評價和對比的過程更加客觀真實，還需要設(shè)置對照組。對照組的對比對象是設(shè)置專用資產(chǎn)之前的歷史數(shù)據(jù)。相應(yīng)的投入資本需要拆分為固定資產(chǎn)和流動資本，按照一定的固定資產(chǎn)折舊率將二者的轉(zhuǎn)移價值計入專用資產(chǎn)的總額之中。

（四）利用培訓(xùn)績效考核提高資金效益

在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不僅需要管理層和決策者在執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層面做出相應(yīng)的指令，更有賴于基層職工的全員參與和配合。在對所有在職職工展開崗位培訓(xùn)時，必須結(jié)合全面預(yù)算工作的展開目標(biāo)對培訓(xùn)效果進(jìn)行評價。除了常規(guī)的評價結(jié)論外，還需要引入專項資金投入和回報的經(jīng)濟(jì)效益水平等評價標(biāo)準(zhǔn)，以便于在后續(xù)的全面預(yù)算工作推進(jìn)過程中對各事項的實施效果預(yù)先評判，這也有利于財務(wù)部門參與到各個部門和崗位的培訓(xùn)方案制定當(dāng)中。按照不同崗位的成本控制效果和資金使用情況按人頭確定培訓(xùn)經(jīng)費的數(shù)額。伴隨著培訓(xùn)工作結(jié)束，需要在企業(yè)的基層員工層面對工效的提高幅度進(jìn)行評定，間接得出各崗位對于培訓(xùn)工作及績效考核標(biāo)準(zhǔn)的反饋情況，并將其體現(xiàn)在資金效益優(yōu)化層面的效果進(jìn)行橫向?qū)Ρ?。此外，還可以對職工的績效考核標(biāo)準(zhǔn)與成本控制和專項資金的利用情況進(jìn)行關(guān)聯(lián)，設(shè)置對應(yīng)的獎懲機(jī)制。

四、結(jié)語

面對愈發(fā)激烈的行業(yè)和市場競爭，資源型國有煤企不僅需要妥善應(yīng)對生產(chǎn)、經(jīng)營、管理模式升級所帶來的變化，還要在如今的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下合理平衡內(nèi)部資源和生產(chǎn)力，協(xié)調(diào)好過剩產(chǎn)能并在實踐中逐步完善產(chǎn)能結(jié)構(gòu)。推行實施全面預(yù)算對于國有煤企而言仍具有一定的難度，在技術(shù)工藝的升級創(chuàng)新，專項采購的全程管理和職工隊伍的建設(shè)方面任重而道遠(yuǎn)。從理論到現(xiàn)實的轉(zhuǎn)化與戰(zhàn)略實施都對煤企全面預(yù)算的模式適配程度和結(jié)構(gòu)合理性提出了考驗，在全面預(yù)算的作用領(lǐng)域內(nèi)對預(yù)算資金統(tǒng)籌規(guī)劃和專項資金的使用效能進(jìn)行評估，并通過財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析衡量企業(yè)全面預(yù)算的實施效果，有針對性地對資金利用模式進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

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（作者單位：黑龍江龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)有限責(zé)任公司）