構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)內(nèi)部控制體系與管理

楊洪星

摘 要：為了實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化與運營風(fēng)險最小化，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理兩方面出發(fā)，切實服務(wù)于企業(yè)價值的提升過程。作為進行風(fēng)險規(guī)避的有效手段，內(nèi)部控制主要在風(fēng)險的識別、解決與評估方面發(fā)揮著重要的作用，其涵蓋了多個方面的內(nèi)容，分布于整個企業(yè)運營管理與業(yè)務(wù)開展的全過程。本文從風(fēng)險導(dǎo)向的相關(guān)基本概念與企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)容出發(fā)，具體分析了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，結(jié)合實際工作提出了若干積極解決對策，以期為相關(guān)企業(yè)的良性發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向型;內(nèi)部控制體系;農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè);風(fēng)險環(huán)境分析

中圖分類號：F325.2 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）03（a）--02

企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理，是將風(fēng)險控制相關(guān)理念融入到企業(yè)的基本管理理念中，并在企業(yè)具體管理制度規(guī)范與體系中得到體現(xiàn)，其主要理論起點為企業(yè)運營風(fēng)險的合理管控，其主要的任務(wù)為形成企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系。換言之，就是在企業(yè)的日常運營管理中實現(xiàn)，從企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展到運營風(fēng)險評估，再到運營風(fēng)險內(nèi)部管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在建立針對性內(nèi)部風(fēng)險控制規(guī)范的過程中，需要對企業(yè)管理內(nèi)容進行風(fēng)險導(dǎo)向的控制管理制度建立，如基本風(fēng)險管控框架、動態(tài)風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警體制機制、企業(yè)運營風(fēng)險考核制度以及相關(guān)信息管理體系框架等。

1 農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險

1.1 季節(jié)波動風(fēng)險

相較于其他領(lǐng)域的企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在經(jīng)營管理中有自身特性，例如，原材料供應(yīng)分散化、分布地域廣等特點。因此，在農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)基本業(yè)務(wù)開展的過程中，需要投入充足的資金，且資金分布呈現(xiàn)較強的季節(jié)性，直接決定了企業(yè)是否會發(fā)生資金困難等現(xiàn)實問題。一般情況下，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的運營生產(chǎn)過程主要包括：融資、收購、加工、銷售與還款四個基本環(huán)節(jié)。企業(yè)的正常運營必須要保證各個工作環(huán)節(jié)的有序發(fā)展，若在企業(yè)正常運營過程中發(fā)生現(xiàn)實問題，就會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生障礙，進而對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

1.2 融資風(fēng)險

在農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的業(yè)務(wù)開展過程中，農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)需要大量的資金投入，并具有業(yè)務(wù)周期長、業(yè)務(wù)地域涉及廣泛以及資金消耗量高等現(xiàn)實特點。鑒于這一基本特性，在農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之前需要進行有效的融資工作，以保證企業(yè)運營有足夠的資金支持。農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的常見融資方式有流動資金貸款、存貨質(zhì)押貨款、農(nóng)產(chǎn)品收購貸款等方式。如果在農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的日常運營與收購工作開展過程中，存在融資困難、資金缺口較大等現(xiàn)實問題會導(dǎo)致企業(yè)的收購業(yè)務(wù)難以正常開展，進而影響農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的后續(xù)農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售等工作環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致對企業(yè)的嚴(yán)重影響。此外，如果在企業(yè)產(chǎn)品加工與銷售環(huán)節(jié)，如果存在產(chǎn)品質(zhì)量問題、產(chǎn)品滯銷等問題則可能會導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)資金難以收回，同樣會對企業(yè)正常運行產(chǎn)生消極影響。

1.3 運營管理風(fēng)險

現(xiàn)階段，我國各地的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的經(jīng)營范圍普遍較廣。一定規(guī)模以上的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)通常具有多個農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，且涉及的地域范圍也較廣。此外，部分農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍涉及收購、加工、深加工以及銷售等諸多環(huán)節(jié)。在收購環(huán)節(jié)存在著對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和等級的控制風(fēng)險、數(shù)量控制的風(fēng)險、運輸過程損耗的風(fēng)險、存儲損耗的風(fēng)險等。因此，對具有一定規(guī)?；蚴菢I(yè)務(wù)范圍較廣的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)，科學(xué)化的成本管理方式十分重要。合理的成本管理模式不僅能夠有效控制企業(yè)的運營風(fēng)險，還能夠極大程度減少人力、物力的不必要消耗，降低資金投入量與消耗量。但是，目前，在我國大部分的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)日常管理中仍普遍缺乏有效的成本管理方式，資金損耗以及收購生產(chǎn)活動超預(yù)算的現(xiàn)象十分常見。

2 基于風(fēng)險導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)內(nèi)部管理控制優(yōu)化

2.1 風(fēng)險環(huán)境分析及其意義

從廣義的范圍來說，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險環(huán)境是指在某一經(jīng)營條件下，企業(yè)無法正常實現(xiàn)預(yù)設(shè)的經(jīng)營目標(biāo)。依據(jù)其風(fēng)險來源的不同，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)風(fēng)險環(huán)境可以分為外部環(huán)境與內(nèi)部風(fēng)險環(huán)境兩方面。若涉及企業(yè)經(jīng)營的法律、社會以及國家政治方面的風(fēng)險，則劃分為企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險;若涉及企業(yè)內(nèi)部管理機制、理念、文化以及管理層決策工作等方面的風(fēng)險，則劃分為企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險環(huán)境。由于企業(yè)在日常運營中的全部風(fēng)險來源于風(fēng)險環(huán)境，企業(yè)管理人員應(yīng)該更側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進行分析與評估。評估的內(nèi)容涉及市場環(huán)境、企業(yè)管理模式、國家政策、地區(qū)習(xí)慣偏好等諸多內(nèi)容。評估工作的展開方式也具有多樣的形式，可以使用審計報告的形式對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的各項內(nèi)部與環(huán)境因素進行全面評估，并將其作為決策依據(jù)上交企業(yè)管理層。

2.2 企業(yè)管理風(fēng)險控制及其意義

一般來說，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)管理層對待企業(yè)運營風(fēng)險的態(tài)度，直接影響了企業(yè)對其經(jīng)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險的控制水平。如果某農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的決策層，傾向于高風(fēng)險與高收益并存的投資與運營方式，那么該農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)通常風(fēng)險控制水平較低，企業(yè)員工通常缺乏風(fēng)險控制與風(fēng)險規(guī)避的意識，在面對企業(yè)風(fēng)險時通常缺乏預(yù)防與控制的有效管理與措施。如果某農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的決策層傾向于較為保守的投資與運營方式，那么該企業(yè)對待其發(fā)展機遇也會過分謹(jǐn)慎，進而失去其生存與發(fā)展的絕佳時機。因此，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該正確對待企業(yè)日常經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，正確認(rèn)識并對其制定完善的控制管理制度，在面臨企業(yè)發(fā)展機遇時良好把握，在面臨風(fēng)險時進行適當(dāng)?shù)囊?guī)避與管控。

2.3 風(fēng)險分析與控制

為了維持農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的良好生存與發(fā)展，企業(yè)管理人員必須具有足夠的風(fēng)險管理意識，企業(yè)內(nèi)部體制也應(yīng)該具備風(fēng)險預(yù)防、規(guī)避與控制的相關(guān)管理體系。例如，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)應(yīng)該對其收購過程中可能出現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問題、產(chǎn)品加工失誤以及市場銷售受阻等現(xiàn)實問題進行風(fēng)險評估，并及時采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防手段。只有當(dāng)企業(yè)管理人員充分意識到風(fēng)險管理的重要性，并在企業(yè)開展經(jīng)營活動之前做好風(fēng)險評估與預(yù)防工作，就能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的可能，并在風(fēng)險發(fā)生時有效降低經(jīng)營損耗。

3 構(gòu)建基于風(fēng)險導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)內(nèi)部管理體系的策略

3.1 完善農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的內(nèi)部管理體制

農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)需要對企業(yè)運營過程中存在的風(fēng)險進行基本的風(fēng)險評估工作。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)相關(guān)部門工作人員應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的國家法律、地方法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行詳細的了解，對企業(yè)運營風(fēng)險進行正確的識別，并提出針對性的風(fēng)險控制措施。控制活動具體包括授權(quán)、審核、批準(zhǔn)、核對、績效考核、資產(chǎn)保全和內(nèi)部權(quán)責(zé)清晰劃分。

3.2 強化農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的風(fēng)險環(huán)境控制

鑒于企業(yè)外部環(huán)境中存在的風(fēng)險的不可控制性質(zhì)，企業(yè)風(fēng)險管理控制的對象主要集中于企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理與控制。在這一管理工作中，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的管理層、董事會以及財務(wù)審核人員是最主要的人為影響因素。為此，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部管理活動中，樹立良好的企業(yè)風(fēng)險控制意識，建立并完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控制度。此外，還應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員進行定期培訓(xùn)與不定期審查考核，以保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控意識的樹立以及風(fēng)險管控工作的實際效果，并從會計人員的招聘培訓(xùn)與考核、公司審計委員會及管理層對待會計工作的監(jiān)督等方面著手，營造積極向上、嚴(yán)謹(jǐn)踏實、誠實守信的會計環(huán)境，不斷夯實內(nèi)控基礎(chǔ)。

3.3 優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的風(fēng)險評估與關(guān)鍵點控制工作

對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的業(yè)務(wù)進行深入分析，企業(yè)需要進行管理控制的關(guān)鍵點主要包括收購、加工以及銷售等工作內(nèi)容與環(huán)節(jié)。具體來說，在農(nóng)產(chǎn)品收購工作環(huán)節(jié)，在整個工作流程中有收購計劃制定、收購活動申請、供應(yīng)方選擇與評估、原材料審核、購買、審核、后續(xù)驗收以及資金付款等步驟。農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在收購環(huán)節(jié)可能存在的經(jīng)營風(fēng)險有：相關(guān)購買申請未批準(zhǔn)或?qū)徍宋赐ㄟ^、原材料選購種類與數(shù)量存在問題、產(chǎn)品存在質(zhì)量問題、計價與計數(shù)工作差錯等工作內(nèi)容風(fēng)險。所以，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)需要對以下幾個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行控制：對作業(yè)程序進行描述、對工作風(fēng)險進行定義、選擇控制目標(biāo)、制定控制活動內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)、制定測試活動。除此之外，在完成控制措施制度固定之后，組織部門還需要進行實施和評價。

4 結(jié)語

綜上所述，對于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險主要包括季節(jié)波動風(fēng)險、融資風(fēng)險以及企業(yè)運營管理風(fēng)險三個方面。對于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)，基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部管理控制優(yōu)化工作主要從風(fēng)險環(huán)境分析、企業(yè)管理風(fēng)險控制以及風(fēng)險分析與控制三個工作內(nèi)容著手。針對現(xiàn)階段我國農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)經(jīng)營管理中存在的現(xiàn)實問題，本文提出了完善農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的內(nèi)部管理體制，強化農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的風(fēng)險環(huán)境控制，優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的風(fēng)險評估與關(guān)鍵點控制工作等積極對策，以期構(gòu)建良好的風(fēng)險導(dǎo)向型農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)內(nèi)部管理體系。

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