風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建

張春松

摘 要：時代在不斷進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，當(dāng)下，企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，滿足新的的發(fā)展需求，就要在社會的這個發(fā)展時期明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，同時保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，在企業(yè)的不斷發(fā)展過程中要充分發(fā)揮企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控的重要作用。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)不規(guī)范、不正確，不能合理的納稅可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益上的損失，隨著我國稅務(wù)法律的相關(guān)制度不斷完善，稅法宣傳力度不斷加強(qiáng)，征稅方式方法得到合理的補(bǔ)充，以及稅務(wù)政策的科學(xué)實(shí)施，在這種情況下，我國企業(yè)的納稅變得更加合理?，F(xiàn)階段企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系備受企業(yè)關(guān)注，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中發(fā)揮了巨大的作用，有效的降低了納稅的風(fēng)險(xiǎn)，保障了企業(yè)的利益，因此，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是有必要的。但如今風(fēng)險(xiǎn)向?qū)缕髽I(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系處于構(gòu)建的最初的階段，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系不成夠熟，在其中還存在一定的問題，納稅意識不足、納稅相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不足、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度小、內(nèi)部控制體系不健全。因此，企業(yè)想要在如今社會的大潮下穩(wěn)住步伐，想要在企業(yè)納稅過程中減少不必要的損失，就要培養(yǎng)納稅意識、提升納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平、加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度、健全內(nèi)部控制體系。本文主要介紹企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)含，簡要說明納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建的必要性，分析企業(yè)納稅所存在的問題，根據(jù)問題提出風(fēng)險(xiǎn)向?qū)录{稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建的有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅;風(fēng)險(xiǎn)管控;體系構(gòu)建

前言：企業(yè)的經(jīng)營活動比較復(fù)雜，在這個過程中會不斷產(chǎn)生納稅的風(fēng)險(xiǎn)，因此納稅問題是企業(yè)不能忽視的問題，企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)向?qū)缕髽I(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)。一般情況下，企業(yè)要以經(jīng)濟(jì)利益為發(fā)展目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營活動中，不但要注重最終的成產(chǎn)利潤，也要關(guān)注在生產(chǎn)過程中的資產(chǎn)消耗，使企業(yè)利益最大化。納稅是企業(yè)資產(chǎn)消耗的重要的部分，做好企業(yè)納稅工作，在一定程度上能提高企業(yè)的最終利益。在風(fēng)險(xiǎn)向?qū)?，通過企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的合理構(gòu)建，可以有效降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低企業(yè)資產(chǎn)消耗，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)含

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在納稅過程中，納稅行為不規(guī)范、不正確，不能合理的遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)而產(chǎn)生的納稅問題所帶來的可能性損失，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)一般表現(xiàn)在企業(yè)納稅行為過程中，不當(dāng)?shù)募{稅行為所產(chǎn)生的因素影響納稅的合理性、有效性及準(zhǔn)確性，納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生最終影響的結(jié)果就是企業(yè)多交稅或少交稅。通常情況下，企業(yè)的納稅行為分為三種，一是在稅務(wù)政策的要求下進(jìn)行的納稅行為，二是在納稅數(shù)額的核算下進(jìn)行的納稅行為，三是在納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃下進(jìn)行的納稅行為。在稅務(wù)政策的要求下進(jìn)行納稅就是要明確要納的稅是什么，在納稅數(shù)額核算下進(jìn)行的納稅行為就是要明確納稅的數(shù)額是對少，在納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃下進(jìn)行的納稅行為就是怎么才能納稅少。在以上的三種行為中，在稅務(wù)政策的要求下進(jìn)行的納稅行為與在納稅數(shù)額的核算下進(jìn)行的納稅行為與企業(yè)關(guān)系最為密切，這兩種行為是企業(yè)納稅行為的主要的形式。在企業(yè)投入大量的人力、物力、財(cái)力下進(jìn)行納稅，第一考慮的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的是什么樣的稅、需要納什么稅、納多少稅的問題，企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)大多是從在稅務(wù)政策的要求下進(jìn)行的納稅行為與在納稅數(shù)額的核算下進(jìn)行的納稅行為這兩種行為中產(chǎn)生的，企業(yè)納稅行為所帶來的利益損失也與這兩種行為有關(guān)。一般情況下，企業(yè)在納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃下進(jìn)行的納稅行為相對較少，因此與之有關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)也就少了很多，企業(yè)在這種納稅行為中的損失可以忽略不計(jì)。在我國，關(guān)于稅收的法律法規(guī)數(shù)量多、種類雜，但落實(shí)到具體企業(yè)的時候，所能應(yīng)用的相關(guān)稅收法律法規(guī)是有限的，企業(yè)經(jīng)營活動所需要進(jìn)行稅收行為的相關(guān)政策的選擇范圍也比較小。有些企過分注重納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃而忽略了政策的要求與納稅數(shù)額的核算，本末倒置，最終產(chǎn)生了嚴(yán)重的納稅風(fēng)險(xiǎn)，沒有降低納稅數(shù)額，反而提高了納稅數(shù)額。

二、納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建的必要性

納稅風(fēng)險(xiǎn)并不是一定要發(fā)生的問題，這是企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中存在的隱患，納稅風(fēng)險(xiǎn)可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，企業(yè)損失程度由隱患的大小來決定。而納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建可以有效的控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，或者說可以將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制到一個可以接受的范圍內(nèi)，納稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度不同，會影響企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)需要納稅風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建。

三、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）納稅意識不足

企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營離不開納稅，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要將稅交納到相關(guān)稅收部門，從而保障企業(yè)的正產(chǎn)的經(jīng)營活動，然而企業(yè)并不重視納稅，納稅意識嚴(yán)重不足。在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)認(rèn)為產(chǎn)品的研發(fā)與產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售可以為企業(yè)帶來利益，只有把企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品做好做大才會提高企業(yè)的自身利益，因而忽視了企業(yè)經(jīng)營活動中所存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)認(rèn)為納稅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，是財(cái)務(wù)人員的工作，只要財(cái)務(wù)人員把相關(guān)財(cái)務(wù)工作做好，保障財(cái)務(wù)賬目的真實(shí)性、有效性，不出現(xiàn)賬目問題就不會產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，所以沒有把企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管控重視起來。在企業(yè)納稅意識不足的情況下，企業(yè)沒有制定完善相關(guān)的納稅標(biāo)準(zhǔn)與制定納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系，企業(yè)納稅過程中并沒有進(jìn)行對納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制，因此出現(xiàn)了納稅風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）納稅相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響納稅工作是否能合理的、有效的完成，納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)越高，納稅相關(guān)人員的工作質(zhì)量越高，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制力度越大，但企業(yè)納稅人員專業(yè)素養(yǎng)不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營活動的開展。一些稅務(wù)工作人員在工作中比較消極，對納稅風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，對稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)不了解，對企業(yè)的納稅方式不了解，在這樣的情況下，納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的質(zhì)量被嚴(yán)重影響，也損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。納稅相關(guān)人員在企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，需要具備積極、熱情、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，充分了解稅務(wù)的法律法規(guī)，提升自身的工作能力，從而提高納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的工作質(zhì)量。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度小

企業(yè)納稅管控工作是以企業(yè)的經(jīng)營活動信息為基礎(chǔ)來開展的，根據(jù)經(jīng)營活動的信息分析企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，再采取合理的應(yīng)對措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控?，F(xiàn)階段，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的沒有有效的信息對接，企業(yè)無法根據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，主要就是因?yàn)槠髽I(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度小。企業(yè)部門多。每個個部門工作明確，但每個部門的年底核算都與財(cái)務(wù)有關(guān)，也就都存在納稅風(fēng)險(xiǎn)，然而企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通力度小，稅務(wù)機(jī)構(gòu)無法及時了解各部門的經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)信息，也就無法對納稅信息進(jìn)行分析，因此也代表著企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制提示是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效保障，內(nèi)部控制不健全、不合理，不能控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。企業(yè)內(nèi)部控制體系包括財(cái)務(wù)控制體系、風(fēng)險(xiǎn)控制體系、審計(jì)控制體系與核算控制體系，內(nèi)部控制體系是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控的有效途徑之一。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，每一個步驟、每一個過程、每一個結(jié)果都會影響到納稅的數(shù)額，一些企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，企業(yè)內(nèi)部控制比較混亂，條理不清，相關(guān)財(cái)務(wù)、風(fēng)控人員缺少內(nèi)部控制體系的準(zhǔn)確內(nèi)容，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作中無法做到合理、高效、準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)內(nèi)部體系控制不健全，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無法被準(zhǔn)確控制，企業(yè)無法進(jìn)行合理交稅，就會導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、風(fēng)險(xiǎn)向?qū)录{稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建

（一）培養(yǎng)納稅意識

企業(yè)要想提升對納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，就要培養(yǎng)企業(yè)納稅意識，提高企業(yè)的納稅意識。培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，就要以國家的稅法為本，對相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，從根本上認(rèn)識稅務(wù)、認(rèn)可相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，形成積極納稅的意識，進(jìn)而合理的掌握相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，從思想最深處重視納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建。企業(yè)還需要關(guān)注與自身企業(yè)相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的變化，并結(jié)合企業(yè)自身情況及時完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系，避免在納稅的過程中出現(xiàn)違法的行為。企業(yè)要培養(yǎng)良好的納稅意識，加大風(fēng)險(xiǎn)向?qū)录{稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建力度，幫助減少企業(yè)損失。

（二）提升納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平

納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平直接企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控水平，所以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要及時提升納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，加強(qiáng)對納稅相關(guān)納稅人員的重視成度，根據(jù)企業(yè)的自身?xiàng)l件和實(shí)際需要，加大對企業(yè)納稅相關(guān)人員的培養(yǎng)力度，使其能更好的完成崗位職責(zé)。因此企業(yè)應(yīng)增設(shè)與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的培訓(xùn)班，讓納稅相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控理論知識的學(xué)習(xí)，還可以讓納稅相關(guān)人員進(jìn)行外出學(xué)習(xí)、實(shí)踐，使其了解更多的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控技能。企業(yè)應(yīng)加大對納稅相關(guān)人員的重視程度，大力提升每一位納稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，讓其為企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建貢獻(xiàn)出一份力量。

（三）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需要，及時了解國家稅務(wù)法律法規(guī)的變化，讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確理解國家的法律法規(guī)，把握住稅務(wù)法律法規(guī)的變化方向，及時對企業(yè)納稅行為作出調(diào)整，及時處理一些新產(chǎn)生的納稅問題，對于一些不理解的稅務(wù)政策，要主動與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，征求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度，可以有效的避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)還可以與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立一種有效的溝通渠道，建立科學(xué)的溝通機(jī)制，完善與稅務(wù)部門的溝通環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行溝通，稅務(wù)機(jī)構(gòu)就可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合稅務(wù)政策與稅務(wù)知識給予企業(yè)相關(guān)的納稅建議，從而降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通力度，有效的提高了企業(yè)對納稅的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對企業(yè)納稅信息的完善，從而降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全內(nèi)部控制體系

健全內(nèi)部控制體系，有助于加強(qiáng)對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，健全內(nèi)部控制體系是非常有必要的。企業(yè)在交納稅款前，需要對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行總體核算，計(jì)算企業(yè)稅務(wù)數(shù)額，再把稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)并進(jìn)行交納，最后開繳納稅務(wù)的發(fā)票，健全內(nèi)部控制體系可以規(guī)范企業(yè)的納稅行為，避免企業(yè)納稅失誤，進(jìn)而造成損失。健全內(nèi)部控制體系，科學(xué)構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管控體系，改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)部框架結(jié)構(gòu)，將企業(yè)納稅風(fēng)管控融入到企業(yè)核心文化當(dāng)中，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)剖析的方法，高效、精確的找出影響企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的因素，并根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)與要求開展納稅風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)納稅風(fēng)險(xiǎn)的的大小采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，再通過對企業(yè)信息的分析，建立有效的信息溝通模式，對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行監(jiān)督，從而保障企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系的合理構(gòu)建。

結(jié)語：當(dāng)前大多企業(yè)都能嚴(yán)格按照相關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)進(jìn)行納稅，但是企業(yè)稅務(wù)工作十分復(fù)雜，涉及的事物相對較多，在企業(yè)的經(jīng)營活動中會處在許多納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要充分了解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)含，明確納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建的必要性，找出企業(yè)納稅所存在的問題，并根據(jù)這些具體問題合理構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系，從而推動企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

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