探討財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

摘要：我國對市場進(jìn)行調(diào)控的主要手段就是國家的財(cái)政與稅收政策，通過合理的財(cái)政稅收政策規(guī)劃就能夠?qū)ξ覈F(xiàn)有的資源展開合理的分配，從而保障市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。因此財(cái)政稅收政策對我國中小企業(yè)來講，有著重要的促進(jìn)發(fā)展作用，能夠減輕他們的納稅重?fù)?dān)，并提高中小企業(yè)的核心競爭力，從而促進(jìn)我國國力與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。對此，本文將分析財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度;創(chuàng)新;中小企業(yè);扶持作用

引言：中小企業(yè)在增加就業(yè)機(jī)會、增加財(cái)政收入、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮重要作用。因此，中小企業(yè)的發(fā)展理應(yīng)是政府關(guān)注的重點(diǎn)、投入的重點(diǎn)。中小企業(yè)在發(fā)展中僅僅依靠自身明顯不夠，其必須尋求政府的"庇護(hù)"。而政府對中小企業(yè)的引導(dǎo)扶持最有效的方式是頒布系列的優(yōu)惠稅收政策，以稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)去扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

1 財(cái)政扶持中小企業(yè)的方式簡介

1.1 稅收減免

對企業(yè)的財(cái)務(wù)影響，其中稅收增加了企業(yè)成本，降低了企業(yè)利潤，進(jìn)一步影響了人們對企業(yè)的參與。因此一些減稅可能會增加公司的利潤，這樣將會有越來越多的人繼續(xù)推進(jìn)業(yè)務(wù)，提高競爭力。有旨在確定企業(yè)研究總成本的策略，新技術(shù)的開發(fā)和新技術(shù)的運(yùn)用可以提高產(chǎn)品質(zhì)量，使各國能夠應(yīng)用減稅來幫助企業(yè)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)理論，過高的稅收可能影響企業(yè)發(fā)展，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。由于稅收高、成本高、利潤率低以及企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，今后的經(jīng)營活動(dòng)是消極的，今后的稅收也很差。所以減少減稅不僅是安全的。

1.2 財(cái)政補(bǔ)貼與財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)

中小企業(yè)發(fā)展過程中，資金作為基礎(chǔ)，確保資金充足，可以保障中小企業(yè)正常運(yùn)營，穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。很多中小企業(yè)由于市場適應(yīng)力還不夠強(qiáng)、規(guī)模比較小、發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展方向還不夠明確、資源與資金不足，導(dǎo)致其自身獲得資金流難度大，企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)上總是畏手畏腳，整體企業(yè)發(fā)展速度緩慢。而財(cái)政稅收制度可以對部分中小企業(yè)研發(fā)技術(shù)創(chuàng)新自主生產(chǎn)的投資應(yīng)給予補(bǔ)貼，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，了解企業(yè)的研究成果，從而更加重視技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)發(fā)展[1]。

2 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問題

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，并且在市場當(dāng)中占據(jù)很大一部分的數(shù)量，有一些小企業(yè)在發(fā)展過程中已然形成了規(guī)模較大的企業(yè)，很好地促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在這之中有一小部分的企業(yè)，由于種種因素導(dǎo)致他們很難在市場當(dāng)中長期穩(wěn)定的發(fā)展，這也給我國的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展帶來了一定的沖擊。導(dǎo)致我國中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)問題的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及管理方面有待優(yōu)化，與此同時(shí)，市場上的激烈競爭也沒有能夠給他們帶來很好的發(fā)展環(huán)境，導(dǎo)致我國中小企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展都受到了限制。但是近些年我國通過財(cái)政稅收等方面對中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行了扶持，這在一定程度上促進(jìn)推動(dòng)了我國中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，并且給他們的發(fā)展提供了良好的環(huán)境，使他們有更好的發(fā)展空間。

2.1 政策目標(biāo)體系模糊

當(dāng)前針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)較模糊，缺乏針對性，在制定優(yōu)惠政策時(shí)沒有立足于中小企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，而更多地從解決社會殘疾和失業(yè)、就業(yè)等問題入手。稅收優(yōu)惠政策制定的初衷是解決復(fù)雜的社會問題，這使得中小企業(yè)受益不多。因?yàn)槿狈γ鞔_的政策目標(biāo)體系，相關(guān)的稅收支持政策目標(biāo)起點(diǎn)低，一些優(yōu)惠措施的出臺多以補(bǔ)充或通知的形式出現(xiàn)，思路不清晰，影響稅務(wù)政策宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮，也無法實(shí)現(xiàn)國家統(tǒng)一政策的部署實(shí)施，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠體系不健全、不系統(tǒng)，不僅無法推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，甚至阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅收優(yōu)惠政策的操作性不強(qiáng)

從調(diào)查報(bào)告中可以了解到，當(dāng)前，政府出臺的中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)力度不夠，可行性比較低，對中小型企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策限制過多，很難享受政府優(yōu)惠政策。部分中小企業(yè)認(rèn)為，該稅費(fèi)制度會阻礙其正常經(jīng)營及發(fā)展。

2.3 財(cái)政扶持制度方法還不夠多樣

國家對中小企業(yè)給予的扶持政策還不夠多樣與全面，相關(guān)政策已經(jīng)遍布中小企業(yè)大部分，但在整體扶持范圍上還不夠大，依舊有提升的空間。財(cái)政政策扶持制度更加偏向于技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)就業(yè)等方面，對于中小企業(yè)其他方面的扶持稍有不足。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，所需要資金數(shù)量巨大，資金使用的方向也比較廣泛，財(cái)政扶持制度要想徹底實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋難度很大。另外在中小企業(yè)扶持過程中，所用的方式創(chuàng)新性略有不足，依舊需要持續(xù)創(chuàng)新[2]。

2.4 產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展需求關(guān)注度不足

產(chǎn)業(yè)集群是指企業(yè)在特定區(qū)域內(nèi)，通過合作或者競爭關(guān)系，形成地理上的集中產(chǎn)業(yè)群體。產(chǎn)業(yè)集群具有復(fù)雜性，不同集群具有不同特點(diǎn)，為處于集群中企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。由于行業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)眾多當(dāng)前財(cái)政稅收制度覆蓋面依舊存在還不夠廣的情況，尚未從產(chǎn)業(yè)鏈角度、產(chǎn)業(yè)集群等方面進(jìn)行分析，影響中小企業(yè)集群化發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)集群優(yōu)勢無法發(fā)揮出來。

3 財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持完善措施

3.1 構(gòu)建以分級、分權(quán)為主體的財(cái)政體制

在中國市場經(jīng)濟(jì)快速增長的背景下，不斷調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)合理有效的稅收制度創(chuàng)新和改革，注重政府和支出的責(zé)任，是至關(guān)重要的。第一，合理分擔(dān)責(zé)任。按照平等權(quán)利和問責(zé)制原則，地方政府科學(xué)地分為財(cái)政和輸出職能，不僅包括行政部門，而且包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，確保地方政府按照司法原則考慮到其利益并按照司法原則行事的權(quán)利;第二，城市金融體系的建立與完善。城市產(chǎn)品的基本財(cái)務(wù)設(shè)備包括在整個(gè)預(yù)算管理中;第三，區(qū)分地方政府的收入，確保中央政府的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)中央和地方政府的積極發(fā)展，促進(jìn)現(xiàn)代金融體系的建設(shè)。

3.2 減小企業(yè)稅收壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

中小型企業(yè)本身利潤就低，過多的稅收會為小型企業(yè)帶來巨大的壓力，因此，國家調(diào)整財(cái)政與稅收政策，減輕中小型企業(yè)的壓力，制定合理的納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中小型企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)的進(jìn)行調(diào)整，全面分析中小型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制中的盈利情況，保證中小型企業(yè)在納稅以后依舊可以保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的增長，制定完整的法律法規(guī)，讓中小型企業(yè)有法可依。在財(cái)政與稅收入調(diào)整的過程中，應(yīng)當(dāng)制定合理的法律法規(guī)，要充分考慮到中小型企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的各種問題，及時(shí)的進(jìn)行合理的調(diào)整，當(dāng)全面了解中小企業(yè)在市場中的實(shí)際情況以后，在進(jìn)行法律的制定與完善，例如，國家在財(cái)政與稅收政策管理的過程當(dāng)中，對中小型企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，對相關(guān)的法律進(jìn)行修改，進(jìn)一步完善財(cái)政與稅收方面的法律法規(guī)，適應(yīng)中小型企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，同時(shí)，另一方面，國家還加大了財(cái)政稅收的支持力度，為中小型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體系的競爭中提升了優(yōu)勢。

3.3 為中小型企業(yè)融資提供便利

對財(cái)政稅收制度進(jìn)行創(chuàng)新，是完善企業(yè)融資擔(dān)保體系的基礎(chǔ)，能夠幫助中小型企業(yè)更好的進(jìn)行融資，降低融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信用體系建設(shè)，為融資風(fēng)險(xiǎn)判斷提供準(zhǔn)確的信息，將其作為依據(jù)，提高中小企業(yè)的融資信用度，在完成評估后進(jìn)行融資。政府在提供專項(xiàng)資金后，會成為擔(dān)保主體，能夠解決資金不夠的問題。在操作中，必須明確提供資金的意義，增加中小企業(yè)的投資成功率，將其作為核心內(nèi)容，選擇科學(xué)合理的操作方式，為其創(chuàng)造融資條件。在中小型企業(yè)發(fā)展時(shí)，需鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)制定政策與稅收，資金不夠需加大投資力度，給予一定的補(bǔ)償。幫助其突破瓶頸，在政府與財(cái)政稅收的扶持下持續(xù)發(fā)展。

3.4 資金控制制度有效創(chuàng)新

在扶持中小企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)稅制度的創(chuàng)新起到了很大的推動(dòng)作用，在制度創(chuàng)新中，優(yōu)化資本控制體系十分重要，支出和管理方面的不足主要是資本支出支助薄弱、資本管理缺乏重要性、再分配和在資金使用方面忽視管理。因此，需要建立資金動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，做好資金使用評價(jià)工作，記錄評價(jià)結(jié)果及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，以利于工作方式的改進(jìn)。財(cái)政支持需要通過應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和智能技術(shù)保持財(cái)政控制，以確保資本支出的質(zhì)量符合合理科學(xué)原則[3]。

3.5 深化改革稅收預(yù)算機(jī)制

作為我國增稅工作的一部分，繼續(xù)推進(jìn)財(cái)政預(yù)算改革，全面改革相應(yīng)的預(yù)算制度，擴(kuò)大稅收預(yù)算方法的合法應(yīng)用，減少傳統(tǒng)預(yù)算程序的弊端。與此同時(shí)，在執(zhí)行預(yù)算過程中，必須制定適當(dāng)?shù)男姓贫龋诂F(xiàn)有預(yù)算基礎(chǔ)上擴(kuò)大預(yù)算范圍，確保我國國家預(yù)算制度的充分和科學(xué)完整性，并使各國政府能夠長期控制其方案管理。

3.6 加強(qiáng)針對性扶持力度

政府應(yīng)該改革對企業(yè)的財(cái)政支持方式。對中小企業(yè)的補(bǔ)貼需要通過在不同階段實(shí)行不同配額和及時(shí)調(diào)整，對中小企業(yè)進(jìn)行深入了解。比如說，在一家工廠艱難的階段提供幫助，使其奠定一定的基礎(chǔ)，借此恢復(fù)正常。憑借一定的能力、創(chuàng)新和財(cái)政資源，政府可以減少補(bǔ)貼或削減補(bǔ)貼并花錢，必須將資源提供給下一個(gè)需要它們的公司。此外，這些補(bǔ)貼應(yīng)與其他政策相結(jié)合，以提高政策執(zhí)行的有效性。中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)上沒有能力借錢，此時(shí)政府可以向這些中小型企業(yè)提供財(cái)政支助，比如利率很高，企業(yè)無法正確補(bǔ)貼政府，政府可以表明企業(yè)提供貸款，減輕企業(yè)為擴(kuò)張和增長提供足夠資金的貸款壓力。改革中小企業(yè)成本，實(shí)行稅收改革。支出通常指除預(yù)算收入以外的所有支出。一些政府給公司造成不合理的費(fèi)用。為了深化改革，改革的代價(jià)是稅收的，"支出"是超出預(yù)算收入的額外收入。此類事情可能對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響，加重助長公共部門不良行為的企業(yè)的負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生不利的社會影響，需要嚴(yán)格調(diào)整。

3.7 強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理工作

政府建立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以有效的規(guī)避企業(yè)稅收過程中可能出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)從而保障我國稅收籌劃工作可以順利的開展。對于中小企業(yè)來講，想要規(guī)避這部分的風(fēng)險(xiǎn)，就要結(jié)合自身的發(fā)展情況建立稅務(wù)籌劃管理對我針對企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，保證企業(yè)稅收籌劃工作可以順利的開展，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.8 加大對中小企業(yè)的投資力度

對中小型企業(yè)進(jìn)行特別的優(yōu)待，中小企業(yè)的發(fā)展，不僅需要自身的能力，同時(shí)更需要國家政策的扶持，盡管政府在中小型企業(yè)的稅收與財(cái)政管理上提供了扶持，然而政府可以幫助的地方是有限的，中小企業(yè)若想在市場經(jīng)濟(jì)的體制下有一定地位，仍然需要依靠財(cái)政稅收制度的調(diào)整，例如在采購的過程中讓中小型的企業(yè)進(jìn)行優(yōu)先的選擇，保證在同等的社會競爭的條件下中小型企業(yè)可以獲得特別的優(yōu)待，在這種情況下，中小型企業(yè)可以占領(lǐng)小部分的市場競爭份額，使企業(yè)獲得一定的利潤，保證中小型企業(yè)的正常運(yùn)行[4]。

提升中小型企業(yè)的創(chuàng)新能力，企業(yè)要想保持自身的活力，在市場中得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品創(chuàng)新上下功夫，市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)繁多，要想提高自己的競爭能力，就需要產(chǎn)品創(chuàng)新中獲得優(yōu)勢，由于小型企業(yè)規(guī)模較小，沒有足夠的資金投入到產(chǎn)品創(chuàng)新方面，針對這種問題，我國的財(cái)政稅收管理制度做出了調(diào)整，國家為中國小型企業(yè)提供政策上的扶持，鼓勵(lì)中小型企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，以此來提升自己的市場競爭能力，在資金方面，為中小型企業(yè)產(chǎn)品研究提供資金支持，使中小型企業(yè)能夠順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，不斷對自己的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，擴(kuò)大中小型企業(yè)的規(guī)模，使中小型企業(yè)獲得穩(wěn)定的發(fā)展。

4 小結(jié)

從中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效用來看能反映出當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策存在的一些不足，如政策操作性不強(qiáng)、扶持方式單調(diào)以及政策實(shí)施亟待加強(qiáng)等。因此，針對這些問題去帶動(dòng)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整，促使稅收優(yōu)惠政策的落地是當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：唐良功，（1974.4.23），男，山東省龍口市，本科，副高級統(tǒng)計(jì)師（或者副高級經(jīng)濟(jì)師），財(cái)政稅收，高級統(tǒng)計(jì)師。