財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在企業(yè)資金管控中的應(yīng)用

岳群 于歡

摘 要：資金是企業(yè)的重要血液。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)資金的運(yùn)作，只有保證資金順暢，才能保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此，加強(qiáng)資金管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文以S集團(tuán)為研究對(duì)象，重點(diǎn)探討S集團(tuán)基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)資金管控的設(shè)計(jì)、資金管控的運(yùn)作效果，以及其所存在的問(wèn)題，通過(guò)這些研究為S集團(tuán)資金管控提出相關(guān)的完善措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享;資金管控;資金流轉(zhuǎn);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);存在問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）04（a）--03

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)逐漸在各大集團(tuán)和跨國(guó)公司設(shè)立，慢慢成為財(cái)務(wù)管理的重要平臺(tái)，為公司集團(tuán)在資金管理、業(yè)務(wù)處理、決策選擇等方面提供有力保障。隨著S集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，集團(tuán)下各分公司不斷壯大，在資金管控等方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)?；诖?，S集團(tuán)在2007年建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。接下來(lái)就以S集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在其資金管控中的效果與相關(guān)不足展開(kāi)研究。

1 基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)S集團(tuán)資金管控設(shè)計(jì)

1.1 S集團(tuán)股份有限公司簡(jiǎn)介

S集團(tuán)于1990年在南京成立，2004年在深圳交易所上市，是中國(guó)一家家電連鎖企業(yè)，同時(shí)也是一家優(yōu)秀的零售服務(wù)商。經(jīng)營(yíng)商品涵蓋日用家電、日用百貨、娛樂(lè)商品、虛擬產(chǎn)品等綜合品類。2018年聯(lián)合線上App擴(kuò)展業(yè)務(wù)。S集團(tuán)持續(xù)推進(jìn)智慧零售戰(zhàn)略，堅(jiān)持?jǐn)U展品種、擴(kuò)寬渠道、適應(yīng)發(fā)展、開(kāi)放云物流，通過(guò)設(shè)立實(shí)體與網(wǎng)絡(luò)店鋪的全方面探索性發(fā)展，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)宣傳活動(dòng)，讓人們身臨其境地感受公司的文化與發(fā)展。

1.2 基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)S集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)

S集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)覆蓋六個(gè)方面，從資金的來(lái)源、流轉(zhuǎn)、反饋三個(gè)具體方面全面管控資金。六大平臺(tái)分別是：

（1）業(yè)務(wù)操作平臺(tái)：數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)處理;

（2）資金流轉(zhuǎn)平臺(tái)：對(duì)其他各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)內(nèi)、對(duì)外的付款業(yè)務(wù)處理，以及集團(tuán)內(nèi)資金的調(diào)度;

（3）投資管理平臺(tái)：投資業(yè)務(wù)在線辦理;

（4）基層管理平臺(tái)：對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的人員、權(quán)限等基本管理;

（5）銀企合作平臺(tái)：實(shí)現(xiàn)資金跨行支付、實(shí)時(shí)監(jiān)控;

（6）接口服務(wù)平臺(tái)：接受外部系統(tǒng)的各種資金支付請(qǐng)求。

1.3 基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)S集團(tuán)資金的主要運(yùn)作流程

1.3.1 應(yīng)付賬款流程

應(yīng)付賬款是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為銷售而進(jìn)行的采購(gòu)的原材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生應(yīng)支付貨幣資金的債務(wù)，是取得相應(yīng)收入而付出的代價(jià)。它反映的是交易過(guò)程中“買方”與“買方”之間的關(guān)系。關(guān)注應(yīng)付賬款的流程，不但能知道企業(yè)與供應(yīng)商之間的關(guān)系，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能夠預(yù)防資產(chǎn)的流失，避免舞弊行為的產(chǎn)生。具體流程如下：

（1）數(shù)據(jù)采集：主要是票據(jù)影像系統(tǒng)通過(guò)掃描實(shí)物票據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，這些數(shù)據(jù)就在支付環(huán)節(jié)作為支付的依據(jù)。

（2）數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)梳理：該環(huán)節(jié)主要是核對(duì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，查看其是否符合公司財(cái)務(wù)的規(guī)定。主要包括：對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，有手續(xù)不完整的進(jìn)行補(bǔ)充，對(duì)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的發(fā)票進(jìn)行退回，最后形成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)記錄。

（3）銀行支付：通過(guò)對(duì)支付信息的接收，轉(zhuǎn)化為銀行可接收支付的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，最后完成相關(guān)支付。

（4）客戶反饋：由供應(yīng)商管理系統(tǒng)通過(guò)郵件詢問(wèn)、電話詢問(wèn)、供應(yīng)商平臺(tái)來(lái)指出企業(yè)內(nèi)部與外部對(duì)業(yè)務(wù)票據(jù)和相關(guān)信息的

查詢。

1.3.2 應(yīng)收賬款流程

應(yīng)收賬款主要是依靠企業(yè)銷售所獲得的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，同時(shí)其也反映企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如貨款回收狀況、賬齡狀況都暗示著企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)局面。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就要從銷售開(kāi)始就進(jìn)行全面流程管控。另外，應(yīng)收賬款也反映了與客戶的合作關(guān)系狀況，客戶的信譽(yù)狀況?？偠灾?，要關(guān)注應(yīng)收賬款收款速度，及時(shí)計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的討債成本和管理成本。具體流程如下：

（1）訂單交易管理：審核相關(guān)購(gòu)貨信息，簽立購(gòu)買合同后將訂單合同錄入至合同管理系統(tǒng)中，從紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)化為電子信息。這些購(gòu)物合同信息在后續(xù)收入確認(rèn)及收款反饋環(huán)節(jié)中反復(fù)查找運(yùn)用。

（2）開(kāi)具發(fā)票及相關(guān)收入確認(rèn)：當(dāng)接收到開(kāi)票申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)反復(fù)查驗(yàn)相關(guān)訂單與購(gòu)買合同信息，核實(shí)其數(shù)據(jù)與客戶信息的準(zhǔn)確性進(jìn)而進(jìn)行收入確認(rèn)賬務(wù)處理，形成電子憑證錄入相關(guān)系統(tǒng)。

（3）收款確認(rèn)及票據(jù)錄入管理：在收款過(guò)程中首先需對(duì)近期收款記錄進(jìn)行查詢，對(duì)已經(jīng)收款的進(jìn)行收款確認(rèn)。當(dāng)收到票據(jù)時(shí)，對(duì)票據(jù)進(jìn)行掃描等流程;未收款的進(jìn)行相應(yīng)標(biāo)記。

（4）對(duì)賬反饋：就交易信息與客戶認(rèn)真核實(shí)，將其結(jié)果錄入系統(tǒng)中。

1.3.3 費(fèi)用報(bào)銷流程

公司的費(fèi)用主要包括員工的出差費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)電話費(fèi)、重要場(chǎng)合招待費(fèi)用、辦公室費(fèi)用。這些費(fèi)用需要一定的限額，如果公司的費(fèi)用沒(méi)有核銷標(biāo)準(zhǔn)限制，就會(huì)造成費(fèi)用報(bào)銷資源的浪費(fèi)，相關(guān)人員奢侈浪費(fèi)。就算相關(guān)收入再多，費(fèi)用的管理不當(dāng)也會(huì)造成利潤(rùn)的減少，企業(yè)業(yè)績(jī)下滑。因此，加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷管理，從限定數(shù)額、標(biāo)準(zhǔn)審核的源頭做起，管控費(fèi)用報(bào)銷的每一個(gè)流程，形成相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免管理不當(dāng)造成資源浪費(fèi)以及費(fèi)用不合理的現(xiàn)象，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。主要流程有以下幾點(diǎn)：

（1）單據(jù)掃描：這一過(guò)程主要通過(guò)影像系統(tǒng)對(duì)原始單據(jù)掃描。

（2）單據(jù)審核與數(shù)據(jù)錄入：財(cái)務(wù)中心員工進(jìn)行業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批、狀態(tài)查詢一系列審核工作并完成數(shù)據(jù)庫(kù)的錄入。

（3）賬務(wù)處理：完成了單據(jù)審核與數(shù)據(jù)錄入后，由系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)信息進(jìn)而生成會(huì)計(jì)記賬憑證。

（4）網(wǎng)銀支付：通過(guò)對(duì)支付信息的接收，轉(zhuǎn)化為銀行可接收支付的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，最后完成相關(guān)支付。

（5）員工服務(wù)：主要涉及員工培訓(xùn)。

2 S集團(tuán)股份有限公司的資金管控分析

2.1 S集團(tuán)股份有限公司資金管控現(xiàn)狀

2007年S集團(tuán)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心并不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)共享平臺(tái)。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)在資金管控方面也發(fā)揮了很大的作用。實(shí)現(xiàn)了貨幣資金的合理預(yù)算、貨幣資金的準(zhǔn)確核算、賬戶的全面管理以及高效的資金結(jié)算，節(jié)約了相關(guān)管控成本，使得企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

以下分別從資金預(yù)算、資金核算、賬戶管理、資金結(jié)算四個(gè)層次分析財(cái)務(wù)共享平臺(tái)對(duì)資金的管控。

2.1.1 資金預(yù)算管理

要制定資金相關(guān)預(yù)算，企業(yè)首先需要根據(jù)外在環(huán)境的不確定程度與未來(lái)發(fā)展目標(biāo)計(jì)算出可接受的資金數(shù)額，然后企業(yè)根據(jù)這一預(yù)算完成相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)后，把各個(gè)分公司以往發(fā)展?fàn)顩r的相關(guān)數(shù)據(jù)全面詳細(xì)地匯總在一起，從而在集團(tuán)制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)可全面結(jié)合分公司的相關(guān)信息，這樣制定的預(yù)算更加合理且不會(huì)出現(xiàn)分公司浪費(fèi)資源的狀況。分公司也可根據(jù)這一目標(biāo)，合理規(guī)劃本公司的戰(zhàn)略，通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)時(shí)反映分公司資金的運(yùn)用狀況，實(shí)時(shí)上報(bào)審核，從而促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)穩(wěn)步發(fā)展。

2.1.2 資金核算管理

在建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)后，在發(fā)生交易生成記賬憑證的過(guò)程中，我們?cè)诠蚕砥脚_(tái)的影像系統(tǒng)和電子商務(wù)系統(tǒng)會(huì)全面查看相關(guān)數(shù)據(jù)，例如客戶與供應(yīng)商的相關(guān)信譽(yù)，票據(jù)的相關(guān)數(shù)額要從核算的第一步就嚴(yán)格化，避免業(yè)務(wù)造假。在核算流程的標(biāo)準(zhǔn)化下實(shí)現(xiàn)層層審核，審核機(jī)制不會(huì)因人為主觀因素而遭到破壞。另外，費(fèi)用報(bào)銷也實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，通過(guò)上傳相關(guān)報(bào)銷清單即可自助報(bào)銷，使得整個(gè)業(yè)務(wù)更加簡(jiǎn)單與標(biāo)準(zhǔn)化，從而也使得資金核算的風(fēng)險(xiǎn)減少。

2.1.3 賬戶管理

在未建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)前，各個(gè)分公司掌管本公司的銀行賬戶，公司在符合規(guī)定情況下可自由支配自己的資金，在重大款項(xiàng)上需要向總公司報(bào)批。而建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)后賬戶逐漸實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，從而有效減少了分公司私設(shè)賬戶、挪用公款的情況。

2.1.4 資金結(jié)算

財(cái)務(wù)共享中心建立了銀企互聯(lián)平臺(tái)，從該平臺(tái)上可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)支付，并且不用多次跑銀行進(jìn)行對(duì)賬，從該平臺(tái)我們也可監(jiān)控各分公司賬戶資金流轉(zhuǎn)方向，使得集團(tuán)管理更加嚴(yán)格化，提升資金管理方面的透明度，優(yōu)化管理力度。

2.2 S集團(tuán)股份有限公司資金管控現(xiàn)狀效果評(píng)價(jià)

2.2.1 銷售收入分析

從圖1可以看出S集團(tuán)近幾年銷售收入不斷增加，經(jīng)營(yíng)一直處于穩(wěn)步前進(jìn)狀態(tài)。特別是2017—2018年這兩年銷售收入增長(zhǎng)速度加快。在不考慮外在因素的影響下，說(shuō)明S集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的應(yīng)用下，企業(yè)向著良好的方向發(fā)展。

2.2.2 財(cái)務(wù)人員人數(shù)分析

從表1可以看出在建立財(cái)務(wù)共享后，財(cái)務(wù)流程不斷規(guī)范化，基礎(chǔ)流程方面財(cái)務(wù)人員的需求減少，因此財(cái)務(wù)人員要不斷適應(yīng)環(huán)境的變化，不斷提高自身技能。

2.2.3 存貨周轉(zhuǎn)率分析

通過(guò)對(duì)存貨周期進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以了解資金從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到銷售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)速度，確定資金占用比例，對(duì)資金使用和流轉(zhuǎn)的合理性進(jìn)行分析。

通過(guò)表2可以看出，S集團(tuán)從2013—2019年的平均存貨周轉(zhuǎn)率為8.48。通過(guò)觀察可以發(fā)現(xiàn)，S集團(tuán)最大的存貨周期率為10.34，最小的存貨周期率為5.16。對(duì)于S集團(tuán)來(lái)說(shuō)其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在2018年達(dá)到最大，周轉(zhuǎn)期也是最小的。在2019年周轉(zhuǎn)次數(shù)出現(xiàn)下降趨勢(shì)，但下滑不是很大。這說(shuō)明在存貨銷售過(guò)程中資金流轉(zhuǎn)速度處于理想狀態(tài)，資金管控效果明顯。

2.2.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

資產(chǎn)體系中，應(yīng)收賬款是十分重要的內(nèi)容。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款較多時(shí)，意味著企業(yè)盡管銷售掉了產(chǎn)品，但是資金卻沒(méi)有收回，從而降低了資金的管理和使用效率。

通過(guò)表3可以看出，S集團(tuán)從2013—2019年的平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為124.65。通過(guò)觀察可以發(fā)現(xiàn)，S集團(tuán)最大的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為215.57，最小的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為41.81。對(duì)于S集團(tuán)來(lái)說(shuō)，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)在2015年達(dá)到最大后出現(xiàn)下滑趨勢(shì)且下滑速度明顯。這說(shuō)明S集團(tuán)資金的管控不是很理想。

3 S集團(tuán)股份有限公司資金管控存在的主要問(wèn)題

3.1 基于財(cái)務(wù)共享中心的資金管理貫徹執(zhí)行不深入

首先，S集團(tuán)基于財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行資金管理，有時(shí)僅僅是對(duì)子公司的收付工作進(jìn)行監(jiān)督與收繳，但是對(duì)資金如何分配，如何增加資金的利用效率，如何實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。其次，子公司為了自己的發(fā)展，對(duì)于總部的資金管控有時(shí)有抵觸心理，沒(méi)有從大的立場(chǎng)上深入了解財(cái)務(wù)共享資金管控的巨大作用，最終妨礙基于財(cái)務(wù)共享資金管控的實(shí)施。

3.2 各成員企業(yè)層級(jí)大，管理難度大

S集團(tuán)子公司數(shù)量較多，運(yùn)營(yíng)情況差異較大，通過(guò)財(cái)務(wù)共享對(duì)各子公司剩余資金進(jìn)行歸集后，有時(shí)因其相關(guān)資金活動(dòng)效果的差異，會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展。而且因?yàn)閷蛹?jí)大，雖然從表面上實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的集中管理，但是本質(zhì)上也會(huì)有資金分散的情況，管理措施與程序有待完善。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足

風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)共享下一切都基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，說(shuō)到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，顧名思義就會(huì)想到木馬病毒的侵入，而且基于網(wǎng)絡(luò)，數(shù)據(jù)一旦丟失是無(wú)法挽回的。因此要防止數(shù)據(jù)被盜取，這種概率極低的風(fēng)險(xiǎn)我們也要積極應(yīng)對(duì)，但S集團(tuán)在這方面做得還不夠充足，應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。就內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而言，基于共享平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化流程，S集團(tuán)削減了大部分財(cái)務(wù)人員，S集團(tuán)一項(xiàng)流程可能只有2～3個(gè)人機(jī)械地操作，這樣對(duì)于網(wǎng)銀支付來(lái)說(shuō)就會(huì)使得支付差錯(cuò)率上升，因?yàn)槿藭?huì)產(chǎn)生視覺(jué)疲勞，一個(gè)人一直盯著屏幕難免會(huì)有疏忽，而且一個(gè)人一直重復(fù)一項(xiàng)工作也會(huì)產(chǎn)生懈怠，由此會(huì)使支付差錯(cuò)率上升。

4 完善基于財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)資金管控措施

4.1 提高資金管控的管理地位

資金管控是企業(yè)管理的重要組成部分，S集團(tuán)在不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程中，要著重優(yōu)化有關(guān)資金管控的設(shè)計(jì)，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)性基金的管理，提高專項(xiàng)資金的統(tǒng)一管理，強(qiáng)化資金管理能力，細(xì)化管理方案，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，減少外部資金沉淀，增加共享資金吸納力。

4.2 增加各成員單位積極性

S集團(tuán)對(duì)于各成員單位的管理不能過(guò)于標(biāo)準(zhǔn)化，要善于變通，不需要各個(gè)資金的流轉(zhuǎn)都需要向上級(jí)層層匯報(bào)后再作出決策，一些小的決策應(yīng)由各分公司自己決定，避免因溝通不暢造成機(jī)會(huì)的錯(cuò)失。適當(dāng)?shù)胤艡?quán)，適當(dāng)?shù)亟o予分公司一定的權(quán)利有助于集團(tuán)的發(fā)展。特別是S集團(tuán)作為零售企業(yè)，其子公司很多，涉及業(yè)務(wù)類型不盡相同，在資金管控上要合理化。

4.3 提高相關(guān)人員實(shí)操能力

自從建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心平臺(tái)后，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的影響是方方面面的。隨著平臺(tái)的建立，財(cái)務(wù)部門職員數(shù)量不斷縮減;工作的機(jī)械化，使得財(cái)務(wù)人員積極性不高;新技術(shù)的普及，使得財(cái)務(wù)人員要發(fā)展成為管理型人才。因此，相關(guān)人員要不斷提高實(shí)操能力，努力成為管理型人才。同時(shí)還要完善績(jī)效考評(píng)，并豐富獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

4.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，集團(tuán)應(yīng)該事先預(yù)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后完善其應(yīng)對(duì)措施。首先是外部風(fēng)險(xiǎn)，例如病毒侵入，集團(tuán)就要及時(shí)地拷貝，不能太過(guò)依賴電子信息，也要保留一部分紙質(zhì)信息;數(shù)據(jù)盜取，集團(tuán)就要加強(qiáng)平臺(tái)的權(quán)限，及時(shí)檢查平臺(tái)的穩(wěn)定性。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)提高了資金管控的效率，節(jié)約了資金管控的成本，但是在某種程度上也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。各集團(tuán)在設(shè)計(jì)資金管控相關(guān)程序時(shí)要注意切合本集團(tuán)的實(shí)際情況，最重要的是要不斷完善設(shè)計(jì)，從而適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化，增強(qiáng)資金管控的效果。

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