會計師事務(wù)所開展企業(yè)財稅顧問探索

曾暉

摘 要：隨著我國經(jīng)濟水平的提升及整體國力不斷加強，在新一輪的經(jīng)濟改革中，不少中小企業(yè)抓住了發(fā)展時機，實現(xiàn)了成長的飛躍，這也給會計師事務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造了更多機會。如今，除了整體的市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境以及企業(yè)自身多元化的業(yè)務(wù)類型，都是企業(yè)在進一步發(fā)展中將會面臨的問題，靠其自身解決難度較大，引入外部專業(yè)力量是必要的選擇。因此，越來越多的會計師事務(wù)所迎合市場需求在審計業(yè)務(wù)之外，開展了企業(yè)財稅顧問服務(wù)，這也給其未來發(fā)展創(chuàng)造了更多的可能和機會。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所;企業(yè);財稅顧問;途徑

中圖分類號：F276.44 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）04（a）--03

1 研究背景

財稅政策是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的一個重要手段，可以通過提高或降低稅收和公共支出來影響宏觀經(jīng)濟生產(chǎn)力水平。例如，在新冠疫情爆發(fā)之后，為了控制疫情的發(fā)展，不少企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)，自身發(fā)展受到了極大影響，甚至破產(chǎn)倒閉，也影響了我國整體經(jīng)濟的發(fā)展，為了減少疫情對我國經(jīng)濟的影響，國家相關(guān)部門發(fā)布了不少與疫情相關(guān)的財稅政策，包括各種優(yōu)惠政策和補貼，而企業(yè)只有充分利用財稅政策，才能盡可能將損失降到最低水平。財稅顧問就是與之相對應(yīng)的一項服務(wù)，專業(yè)人員會將與企業(yè)相關(guān)的財稅政策及時推送給企業(yè)，幫助企業(yè)完成相關(guān)籌劃，以獲得最優(yōu)方案。除此之外，專業(yè)的財稅顧問還能夠幫助企業(yè)打破會計與管理的溝通壁壘、為公司運營提供方向、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)劃企業(yè)財務(wù)方向和經(jīng)營方式等。

2 會計師事務(wù)所開展企業(yè)財稅顧問的優(yōu)勢

2.1 財稅顧問與事務(wù)所主營的審計服務(wù)互不沖突并有較好的開展基礎(chǔ)

我國會計師事務(wù)所一直以各類審計服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，很少涉及咨詢類的服務(wù)，隨著市場需求的變化，才開始慢慢涉及各類咨詢服務(wù)，包括財稅顧問。其實，財稅顧問與審計服務(wù)并不沖突，可以同時存在于同一事務(wù)所，并且審計服務(wù)能夠為財稅顧問提供較好的基礎(chǔ)，這既是事務(wù)所開展財稅顧問的前提，也是優(yōu)勢。從會計師事務(wù)所的角度，財稅顧問與審計服務(wù)的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是事務(wù)所服務(wù)的目的不同，審計服務(wù)中被審計單位對管理咨詢的需求是一種增值服務(wù)，而財稅顧問中對管理的咨詢是一種專門委托，事務(wù)所有必要給出切實可行的方案;二是事務(wù)所工作范圍不同，相比于審計服務(wù)，財稅顧問需要搜集的信息資料更多，包括企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)營管理相關(guān)的，也包括企業(yè)外部與行業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境、政府政策等相關(guān)的;三是會計師充當(dāng)?shù)慕巧煌谪敹愵檰栔?，會計師不但要提出切實可行的管理方案，還要跟蹤方案的落實，對整個過程負(fù)責(zé)。會計師事務(wù)所在同時開展兩項業(yè)務(wù)時，要正視兩者的不同，才能充分利用開展財稅顧問的優(yōu)勢。

2.2 事務(wù)所可以從過往審計案例中獲得足夠經(jīng)驗用于財稅顧問服務(wù)中

會計師事務(wù)所開展財稅顧問得天獨厚的優(yōu)勢就是其可以將過往審計案例中獲得的經(jīng)驗用于財稅顧問服務(wù)中，因為財稅顧問更多是以過程為導(dǎo)向的，把方案制定和執(zhí)行中的各個過程控制好，結(jié)果自然不會差，而從具體方案的制定到執(zhí)行，除了會計師要有扎實的理論知識，實踐經(jīng)驗也必不可少，經(jīng)驗積累得越豐富，相對而言制定的方案會更合理、全面、可行，而且在過程中面對突出問題的處理也會更得心應(yīng)手?，F(xiàn)在市場大環(huán)境過于復(fù)雜，各種市場因素交織在一起，對企業(yè)的影響是不可預(yù)測的，這就要求會計師要對市場變化有一定的敏感度，這種敏感度也是從經(jīng)驗中積累的。而我國會計師事務(wù)所在開展各類審計服務(wù)過程中會接觸到大量不同發(fā)展時期、不同規(guī)模、不同類型的企業(yè)，會在審計過程中了解這些企業(yè)的經(jīng)營管理問題、財務(wù)狀況以及外部信息等，大多企業(yè)還會在審計報告外額外要求會計師出一份管理建議書，雖然與財務(wù)顧問的要求有一定的差別，但長此以往或多或少會對各行各業(yè)的發(fā)展、不同類型的企業(yè)概況有整體的認(rèn)識，利于開展財稅顧問服務(wù)。

2.3 事務(wù)所從業(yè)人員平均綜合素質(zhì)和專業(yè)能力較高

現(xiàn)在我國會計師事務(wù)所對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求，一般情況下，必須要接受過財會專業(yè)高等教育，具備從業(yè)資質(zhì)的人員。這樣一來，事務(wù)所從業(yè)人員的平均綜合素質(zhì)和專業(yè)能力就有大幅度的提升，這對其開展財稅顧問無疑是正向影響。財稅顧問是一項對專業(yè)素質(zhì)及工作能力要求較高的工作，不僅要有系統(tǒng)的財會專業(yè)知識體系，還要充分掌握《稅法》等法律法規(guī)，能夠及時捕捉到國家各項財稅政策的實質(zhì)，對市場保持應(yīng)有的敏銳度。事實上，我國會計師事務(wù)所中具備這樣能力的人員并不多，有明顯的人才缺口，但是事務(wù)所具備較好的培養(yǎng)該方面人才的環(huán)境，一方面是從業(yè)人員基礎(chǔ)有保證，另一方面是我國中小企業(yè)數(shù)量的增多為人才培養(yǎng)提供了眾多實踐的機會，而財稅顧問工作能力的提升與實踐經(jīng)驗息息相關(guān)。不過，這一優(yōu)勢在大型特殊性合伙的會計師事務(wù)所中比較明顯，因為我國很多小型會計師事務(wù)所因為受到客觀條件的限制，接觸的審計和咨詢服務(wù)都比較有限。

3 會計師事務(wù)所開展企業(yè)財稅顧問的定位

3.1 綜合市場定位，打造特色財稅顧問服務(wù)

不同會計師事務(wù)所要根據(jù)定位尋找自身能夠迎合的客戶群體，例如大型特殊合伙制的會計師事務(wù)所可以將客戶群定位在上市公司、集團企業(yè)、國企等;小型普通合伙制的會計師事務(wù)所可以將客戶群定位在所在地的中小型企業(yè)，這樣一來不僅競爭分散了，而且開展財稅顧問工作的風(fēng)險也分散了，因為如果讓一個剛剛起步的小型會計師事務(wù)所去承接一個中型企業(yè)的財稅顧問工作，兩者的匹配度是不高的，雙方都要承擔(dān)較大的風(fēng)險，得不償失，而且財稅顧問工作與一般審計工作不相同，專業(yè)的能力是一方面，經(jīng)驗的積累也是一方面，而剛剛起步的小型事務(wù)所并不具備這樣的經(jīng)驗。

3.2 個性化服務(wù)，跟蹤業(yè)務(wù)流程并指導(dǎo)方案中的具體細(xì)節(jié)

會計師事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)，無論是審計還是顧問咨詢都是在給客戶提供服務(wù)。而在服務(wù)行業(yè)中，要想取得一定的發(fā)展優(yōu)勢，那么個性化是不可缺少的，如在餐飲服務(wù)行業(yè)中，一些企業(yè)為了吸引顧客，開始打造有自身特色的網(wǎng)紅打卡區(qū)供顧客拍照，這其實就是個性化服務(wù)的一種，只不過會計師事務(wù)所開展的財稅顧問所需要的個性化更多體現(xiàn)在專業(yè)及具體方案的執(zhí)行中。

3.3 堅持市場化發(fā)展理念，注重品牌建設(shè)與營銷

會計師事務(wù)所具有進入財稅顧問市場的眾多優(yōu)勢，可要想能夠在該行業(yè)市場中長期立足，僅靠優(yōu)勢是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，專業(yè)實力是一方面，口碑也是一方面。在網(wǎng)絡(luò)信息化時代，信息傳遞的渠道在增多，信息傳遞的速度在加快，會計師事務(wù)所的各類消息會迅速、精準(zhǔn)地傳遞給對應(yīng)的客戶群體，這是機會的同時也是風(fēng)險隱患，因為一旦財稅顧問工作中發(fā)生不利事件，那么事務(wù)所未來的發(fā)展就會受到影響，畢竟現(xiàn)在市場上可選擇的財務(wù)顧問機構(gòu)眾多，客戶不愿意去承擔(dān)已知的風(fēng)險，這是很現(xiàn)實的問題。

4 會計師事務(wù)所開展企業(yè)財稅顧問的途徑

4.1 正確處理財稅顧問與審計服務(wù)的關(guān)系

在開展財稅顧問服務(wù)的初期，會計師事務(wù)所需要去平衡其與審計服務(wù)的關(guān)系，因為幾乎不可能有會計師事務(wù)所會完全放棄之前的審計業(yè)務(wù)去專門提供財務(wù)顧問服務(wù)。會計師事務(wù)所開展財稅顧問與審計服務(wù)本身確實不存在相互沖突的地方，但事務(wù)所人力、物力、財力資源是有限的，新增一項業(yè)務(wù)必然會分配原本屬于審計服務(wù)的資源，尤其是在一些小型的會計師事務(wù)所中，是存在一些客觀條件下無法同時滿足兩項業(yè)務(wù)需求的，典型的就是這類會計師事務(wù)所中從業(yè)人員有限，人員分配就是一個問題。因此，這就需要會計師事務(wù)所的管理者做一個平衡，也就是取舍。具體地，一是要考慮會計師事務(wù)所自身的優(yōu)勢，是傾斜于哪一方的，確定一個核心業(yè)務(wù);二是要考慮到財稅與審計服務(wù)本身的現(xiàn)金流，哪一項業(yè)務(wù)可以給事務(wù)所帶來長期穩(wěn)定的現(xiàn)金流，維持基本的利潤;三是要考慮到市場的需求和走向，財稅顧問與審計服務(wù)都有特定的市場，因為到目前為止，審計收入依然是我國大多數(shù)會計師事務(wù)所主要的收入來源，但未來財稅顧問市場的需求會增加，這就要結(jié)合會計師事務(wù)所未來的戰(zhàn)略發(fā)展考慮了。

4.2 加強開展財稅顧問服務(wù)的培訓(xùn)并做好繼續(xù)教育

目前，我國會計師事務(wù)所間的競爭相當(dāng)激烈，事務(wù)所間的差距明顯，要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，事務(wù)所有必要根據(jù)自身的市場位置確定開展財稅顧問的合理定位。我國會計師事務(wù)所有較為明顯的兩級分劃，在規(guī)模、實力、收入等方面都有明顯的差異，將這些事務(wù)所放在同一水平競爭，小型的普通合伙的會計師事務(wù)所的優(yōu)勢顯然不明顯。因此，會計師事務(wù)所在開展財稅顧問時要堅持市場化發(fā)展理念，不斷提升自身的專業(yè)實力，做好相關(guān)的培訓(xùn)工作，并做好繼續(xù)教育工作，尋找長期的合作伙伴，逐步建立口碑，也要通過適當(dāng)?shù)臓I銷手段尋找潛在的客戶群體，慢慢在財稅顧問市場站穩(wěn)腳跟。除此之外，還要求會計師事務(wù)所在保障自身利益的同時以維護客戶的利益為中心，做能力范圍內(nèi)的顧問服務(wù)，不能為了短期利益做能力不允許的顧問服務(wù)，自毀口碑。

4.3 健全開展財稅顧問服務(wù)考核制度以提高服務(wù)質(zhì)量

現(xiàn)在，財稅顧問工作向多元化的方向發(fā)展，已經(jīng)不僅僅是為企業(yè)提供財稅政策的可行籌劃方案，還涉及打破會計與管理的溝通壁壘、為公司運營提供方向、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)劃企業(yè)財務(wù)方向和經(jīng)營方式等，而且未來向后者傾斜的趨勢更明顯，因此，財稅顧問需要具備一定的彈性，跟蹤業(yè)務(wù)流程并指導(dǎo)方案中的具體細(xì)節(jié)，并建立財稅顧問考核制度，這樣才能服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理中，為企業(yè)未來的發(fā)展獻言獻策。更重要的是，僅靠企業(yè)單方面的力量，是不足以讓方案執(zhí)行收到最佳效果的，因為這其中會有市場變化、風(fēng)險因素及其他方面的影響。

4.4 充分利用可以支持財稅顧問服務(wù)的信息化工具

隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)日益成熟，并在各個領(lǐng)域的應(yīng)用中取得了不錯的效果。同樣，這些技術(shù)在財稅顧問服務(wù)中也有一定的施展空間，充分利用這些可以支持財稅顧問服務(wù)的信息化工具，可以提高財稅顧問工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、適用性、可行性等。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為例，會計師可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息，并進行不同角度的分析、統(tǒng)計、對比，可以讓會計師更全面地了解企業(yè)所處的環(huán)境、經(jīng)營管理狀況、財務(wù)現(xiàn)狀等，結(jié)合這些會計師的經(jīng)驗輸出會更有把握。除此之外，財稅顧問市場的新動向具有差異化、個性化、針對性強等特點，不同企業(yè)對同一問題的解決需求可能截然不同，這種類型的財稅顧問需求在增加，而計算機信息化工具的應(yīng)用可以滿足會計師事務(wù)所開展此類財稅顧問的需求。

5 結(jié)語

在當(dāng)前的市場環(huán)境中，財稅顧問是企業(yè)普遍的需求，而會計師事務(wù)所有開展此項業(yè)務(wù)的充分優(yōu)勢，只需要找到準(zhǔn)確的定位及合適的途徑，并且開展財稅顧問有利于事務(wù)所突破自身發(fā)展的瓶頸，尋找更多的可能和機會。

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