“五位一體”的稅法課程改革研究與實(shí)踐

王 怡 ，任妙丹

(1.山西農(nóng)業(yè)大學(xué) 信息學(xué)院，山西 晉中 030600;2.山西工商學(xué)院，太原 030000)

一、引言

稅法是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的一門專業(yè)必修課，教學(xué)中的“稅法”與法律條文的“稅法”從表現(xiàn)形式上有很大的差別。這勢(shì)必要求通過教師的“教學(xué)”搭建起學(xué)生與枯燥的法律條文的橋梁。在本科教學(xué)向應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)變的大背景下，稅法課程教學(xué)也應(yīng)向應(yīng)用型轉(zhuǎn)型。

稅法課程教學(xué)團(tuán)隊(duì)經(jīng)過多年的教學(xué)改革實(shí)踐，認(rèn)為應(yīng)用型本科高校的稅法課程應(yīng)在專業(yè)背景下實(shí)現(xiàn)“五位一體”——“教學(xué)理念+教學(xué)內(nèi)容+教學(xué)方法+考核方式+專業(yè)競(jìng)賽”的全方位改革。

圖1 稅法課程五位一體課程改革示意圖

二、稅法課程五位一體課程改革模式

(一)更新教學(xué)理念

教學(xué)理念是教師對(duì)教學(xué)活動(dòng)持有的基本的態(tài)度和觀念，它能夠指導(dǎo)教師積極開展教學(xué)改革、實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)[1]。教育工作者要始終牢記我們培養(yǎng)的是德智體美勞全面發(fā)展的社會(huì)主義建設(shè)者和接班人，因此我們的教學(xué)理念應(yīng)當(dāng)定位在“以學(xué)生為中心，德才兼修”。

1.以學(xué)生為中心。這以學(xué)生為中心是指“以促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展為中心，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和潛能，增強(qiáng)學(xué)生的社會(huì)責(zé)任感、創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力”。在稅法教學(xué)中，“以學(xué)生為中心”細(xì)化為通過教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)設(shè)計(jì)、課程考核等各個(gè)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學(xué)生的遵紀(jì)守法、嚴(yán)于律己、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等職業(yè)素養(yǎng)并提高學(xué)生的課堂參與度；通過教學(xué)手段、教學(xué)方法的改革幫助學(xué)生構(gòu)建系統(tǒng)化的知識(shí)體系；通過實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目、專業(yè)競(jìng)賽的輔助設(shè)計(jì)培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)能力。

2.德才兼修。教學(xué)是教師與學(xué)生的互動(dòng)，因此德才兼修既是對(duì)教師的要求，也是對(duì)學(xué)生的培養(yǎng)要求。(1)教師的德才兼修。教師自身的德是指師德，即教師的職業(yè)道德。在信息溝通零距離的當(dāng)下，師生的距離也是零距離，教師的言行可以時(shí)時(shí)處處影響學(xué)生，因此教師必須時(shí)時(shí)處處嚴(yán)格要求自己，切實(shí)踐行“以德立身、以德立學(xué)、以德施教”。教師承擔(dān)著“傳道、授業(yè)、解惑”的重任，應(yīng)具備深厚的專業(yè)基礎(chǔ)、扎實(shí)的教學(xué)技能。專業(yè)是隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步而不斷變化的，教學(xué)也要與時(shí)俱進(jìn)。教師要“堅(jiān)持潛心問道和關(guān)注社會(huì)相統(tǒng)一”，不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)修為、職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)自身的成長(zhǎng)與時(shí)代同步，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求。(2)學(xué)生的德才兼修。從高校育人的全過程來看，思想政治教育內(nèi)涵于每個(gè)育人環(huán)節(jié)[2]。稅法課程本身蘊(yùn)含大量的思政教育元素。稅法教學(xué)團(tuán)隊(duì)在教學(xué)中廣泛收集稅法案例，如“范冰冰案”、“虛開增值稅發(fā)票案”等，通過將這些案例融入相應(yīng)的教學(xué)內(nèi)容，潛移默化地提高學(xué)生遵紀(jì)守法的意識(shí)。稅法課程還通過多樣的教學(xué)設(shè)計(jì)，如情景模擬、分組競(jìng)賽、課堂搶答等活動(dòng)培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作、誠實(shí)守信等職業(yè)素養(yǎng)。學(xué)生畢業(yè)后能否在最短時(shí)間內(nèi)找到自己的職業(yè)定位，專業(yè)能力是第一塊敲門磚。作為教師，如何利用短暫的一個(gè)學(xué)期解決這個(gè)問題確實(shí)是個(gè)難題。在教學(xué)團(tuán)隊(duì)多年來的探索中，我們認(rèn)為，稅法的學(xué)習(xí)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，不能一蹴而就。教師在實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)目標(biāo)的同時(shí)，要通過教學(xué)過程的系統(tǒng)設(shè)計(jì)培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、督促學(xué)生養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣、引導(dǎo)學(xué)生逐步形成適合自身發(fā)展的終身學(xué)習(xí)能力，這樣才能幫助學(xué)生實(shí)現(xiàn)專業(yè)能力的持續(xù)提升。

(二)完善教學(xué)內(nèi)容

如果將“教書育人”比喻為一個(gè)完整的人，德育是“魂”，教學(xué)就是“骨”。在一門課程的教學(xué)中教學(xué)內(nèi)容是“骨”。如何將一門課程構(gòu)建成結(jié)構(gòu)合理、脈絡(luò)清晰、體系嚴(yán)密的綜合體，需要教師乃至整個(gè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)對(duì)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的研究和構(gòu)建。

1.稅法教學(xué)內(nèi)容體系的構(gòu)建。稅法的教學(xué)內(nèi)容從教學(xué)元素來說，主要是以我國現(xiàn)行的實(shí)體稅種為單元，由各個(gè)稅制要素的具體法律法規(guī)條文組成的(見圖2)。

圖2 稅法教學(xué)內(nèi)容體系示意圖

根據(jù)教學(xué)團(tuán)隊(duì)的調(diào)研，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的稅法教學(xué)內(nèi)容都與圖2所示一致，差異存在于各主體稅種具體要素的講解深度。

2.稅法教學(xué)內(nèi)容的選擇。不同專業(yè)的課程體系存在較大差異，但在同一專業(yè)中，課程與課程之間存在不同程度的聯(lián)系，尤其是同一課程群內(nèi)部，會(huì)有相同或相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容。以會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)為例，涉稅課程群包括財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃等課程，這些課程對(duì)相同或相關(guān)教學(xué)內(nèi)容的處理應(yīng)當(dāng)有所差別。

在選擇一門課程的教學(xué)內(nèi)容時(shí)，教師應(yīng)當(dāng)厘清不同課程相同內(nèi)容的分布情況，不同課程在相同內(nèi)容的選擇上要有所取舍；不同課程選擇相同內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)要有所差異，相同內(nèi)容在先開課程與后開課程在教學(xué)中要先后呼應(yīng)。稅法教學(xué)團(tuán)隊(duì)與其他課程教學(xué)團(tuán)隊(duì)密切合作，研討相同教學(xué)內(nèi)容的課程間分配及不同課程相同教學(xué)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)設(shè)計(jì)。圖3說明了稅法與財(cái)政學(xué)、稅務(wù)會(huì)計(jì)相同及相關(guān)內(nèi)容的分配情況。

圖3 財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程相同及相關(guān)

通過教學(xué)內(nèi)容的再次選擇，突出了不同課程的教學(xué)重點(diǎn)，加強(qiáng)了課程群組建設(shè)，提高了教師間的交流與合作，對(duì)整個(gè)專業(yè)的教學(xué)改革起到了推動(dòng)作用。

3.稅法教學(xué)內(nèi)容的更新。我國目前的稅制體系正處于變革時(shí)期，為了讓稅法的教學(xué)內(nèi)容與時(shí)俱進(jìn)，教學(xué)團(tuán)隊(duì)成員通過內(nèi)部合作，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容，制作教學(xué)資料，保證了稅法課堂與稅法改革同步，并利用信息化平臺(tái)及時(shí)向?qū)W生發(fā)布，實(shí)現(xiàn)了資源共享，為整個(gè)涉稅課程群的教學(xué)提供了便利。

(三)改革教學(xué)方法

傳統(tǒng)的教學(xué)方法以講授法為主，其最大的缺陷是課堂教學(xué)節(jié)奏過于緊湊，學(xué)生是被動(dòng)接受知識(shí)，缺乏學(xué)習(xí)的自主性和積極性。而在“以學(xué)生為主體，德才兼修”的教學(xué)理念下，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性、積極性，提高學(xué)習(xí)效果，是進(jìn)行課堂教學(xué)改革的目標(biāo)之一。因此，教學(xué)方法的改革是課堂教學(xué)改革的核心任務(wù)。

1.全面引入BOPPPS教學(xué)模式。據(jù)研究，人的注意力持續(xù)時(shí)間為15分鐘，但是大學(xué)的課堂教學(xué)時(shí)間往往為45分鐘或90分鐘，實(shí)際教學(xué)時(shí)間遠(yuǎn)長(zhǎng)于學(xué)生的注意力持續(xù)時(shí)間，這也從一定程度上解釋了大學(xué)課堂為什么會(huì)出現(xiàn)睡覺、打游戲等現(xiàn)象。美國學(xué)者埃德加·戴爾提出的學(xué)習(xí)成效金字塔理論，揭示了從灌輸式學(xué)習(xí)到多感官參與的體驗(yàn)式學(xué)習(xí)給學(xué)習(xí)者帶來的學(xué)習(xí)效率改變[3]。為了解決學(xué)生課堂的注意力和學(xué)習(xí)效果問題，在稅法教學(xué)中，充分引入了BOPPPS教學(xué)模式，將一次課(45分鐘)劃分為2-3個(gè)BOPPPS單元。BOPPPS教學(xué)模式通過將教學(xué)內(nèi)容分解為若干相對(duì)獨(dú)立的小單元，每個(gè)單元設(shè)置導(dǎo)入、目標(biāo)、預(yù)評(píng)價(jià)、參與式學(xué)習(xí)、后評(píng)價(jià)、總結(jié)六個(gè)環(huán)節(jié)。該教學(xué)模式通過縮短教師講授時(shí)間，增加學(xué)生練習(xí)、討論、演示等活動(dòng)，強(qiáng)化課堂的學(xué)習(xí)效果[4]。

以“以折扣方式銷售貨物銷售額的確定”內(nèi)容為例， BOPPPS教學(xué)過程設(shè)計(jì)如下：(1)導(dǎo)入；以某企業(yè)某月銷售業(yè)務(wù)為例，讓學(xué)生了解企業(yè)的常見和較特殊的銷售業(yè)務(wù)。(2)目標(biāo)：設(shè)定具體的學(xué)習(xí)目標(biāo)，如 “能夠熟記折扣銷售與銷售折扣的差別及稅務(wù)處理方法，并能熟練處理相關(guān)業(yè)務(wù)”。(3)預(yù)評(píng)價(jià)：采取提問的方式，讓學(xué)生回答導(dǎo)入案例中出現(xiàn)業(yè)務(wù)的銷售額，教師初步了解學(xué)生對(duì)該內(nèi)容的理解情況。(4)參與式學(xué)習(xí)：教師在講解知識(shí)點(diǎn)的過程中，采取搶答等小組合作方式，激勵(lì)學(xué)生參與，以達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)。(5)后評(píng)價(jià)：通過課堂習(xí)題的解答效果，檢測(cè)學(xué)生的掌握程度。(6)總結(jié)：教師針對(duì)學(xué)生課堂表現(xiàn)進(jìn)行總體和個(gè)體評(píng)價(jià)。

2.實(shí)施系統(tǒng)化案例教學(xué)法。案例教學(xué)是稅法教學(xué)的主要方法之一，稅法課程教學(xué)團(tuán)隊(duì)經(jīng)過多年的教學(xué)實(shí)踐，不斷對(duì)案例教學(xué)法進(jìn)行改進(jìn)，逐步形成了目前的系統(tǒng)化案例教學(xué)法。系統(tǒng)化案例教學(xué)法取得的成效有：(1)建構(gòu)稅法知識(shí)點(diǎn)框架體系有助于學(xué)生對(duì)稅法理解和掌握的系統(tǒng)性。由于我國的財(cái)稅制度處于改革時(shí)期，近幾年來，主體稅種的政策變化較大，給稅法課程的教學(xué)帶來很大挑戰(zhàn)，教師幾乎每年甚至每學(xué)期都要更新教學(xué)內(nèi)容。鑒于上述情況，稅法課程在教學(xué)中，注重幫助學(xué)生建構(gòu)稅法知識(shí)點(diǎn)體系，在這個(gè)體系框架的指引下，學(xué)生隨時(shí)更新其中的細(xì)節(jié)內(nèi)容即可，以強(qiáng)化他們對(duì)我國稅制體系的認(rèn)知和理解，因?yàn)檫@個(gè)知識(shí)點(diǎn)框架體系一般情況下是不變的。(2)分層次、系統(tǒng)化的教學(xué)案例有助于學(xué)生應(yīng)用能力的逐步提高。在教學(xué)過程中，針對(duì)稅法知識(shí)點(diǎn)框架我們?cè)O(shè)計(jì)了案例體系，能夠根據(jù)教學(xué)進(jìn)度逐步展開案例教學(xué)。對(duì)重點(diǎn)稅種，案例體系由“導(dǎo)入案例”、“知識(shí)點(diǎn)案例”、“知識(shí)模塊案例”、“單稅種綜合案例”、“多稅種綜合案例”等類型案例構(gòu)成。(3)參與式教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)能夠強(qiáng)化系統(tǒng)化案例教學(xué)的效果。系統(tǒng)化案例教學(xué)法是在“教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體”的參與式教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)中實(shí)施的。以增值稅這個(gè)主體稅種為例，它的教學(xué)時(shí)數(shù)為12學(xué)時(shí)，在正式學(xué)習(xí)這個(gè)稅種前，教師給學(xué)生布置預(yù)習(xí)作業(yè)——“小組合作，詳讀案例，自問自答”。教師在正式講授增值稅的過程中，以BOPPPS教學(xué)過程為單元，根據(jù)教學(xué)知識(shí)點(diǎn)設(shè)計(jì)小組必答或小組搶答題目(微型案例)。在增值稅全部?jī)?nèi)容結(jié)束后，增加課內(nèi)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目——綜合案例的分組任務(wù)競(jìng)賽。上述教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)中運(yùn)用的案例、習(xí)題具有針對(duì)性、層次性，能夠?qū)W(xué)生的學(xué)習(xí)起到循序漸進(jìn)的促進(jìn)作用。

3.初步實(shí)施混合式教學(xué)法。為了適應(yīng)培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的要求，各地方高校在控制總學(xué)分的同時(shí)均不同程度縮減理論教學(xué)學(xué)時(shí)，以增加實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)。稅法課程也縮減了理論教學(xué)學(xué)時(shí)以增加課內(nèi)實(shí)訓(xùn)。為了解決“教學(xué)內(nèi)容不減”與“教學(xué)時(shí)數(shù)縮減”的矛盾，教學(xué)團(tuán)隊(duì)針對(duì)教學(xué)中的次重點(diǎn)內(nèi)容錄制了微課并發(fā)布在學(xué)習(xí)通平臺(tái)上，以作業(yè)形式讓學(xué)生在課下完成學(xué)習(xí)，課上利用較短的時(shí)間進(jìn)行答疑、測(cè)試，并將學(xué)生課下學(xué)習(xí)情況、測(cè)試成績(jī)計(jì)入過程考核成績(jī)。

(四)改革考核方式

稅法以往的期末考試成績(jī)占到課程總成績(jī)比重的70%，期中考試成績(jī)占20%，平時(shí)成績(jī)僅占10%，沒有體現(xiàn)過程考核。稅法教學(xué)改革的重要一項(xiàng)就是改革課程考核方式，并將過程考核與各教學(xué)活動(dòng)結(jié)合起來。

稅法課程在改革后，取消了期中考試，將平時(shí)成績(jī)提高到全期成績(jī)的40%，期末考試成績(jī)占60%。平時(shí)成績(jī)(100分)由出勤(10分)、課后作業(yè)(15分)、線上單元測(cè)試(20分)、小組必答和搶答(35分)、分組任務(wù)競(jìng)賽(20分)四部分構(gòu)成。教師針對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)設(shè)計(jì)題目(案例)，每個(gè)題目(案例)進(jìn)行提前賦分，教師根據(jù)解答情況給分。

通過細(xì)化平時(shí)考核項(xiàng)目和考核方法，能夠促進(jìn)各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)的順利開展，督促學(xué)生加強(qiáng)平時(shí)學(xué)習(xí)以逐步形成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，避免教師隨意給分、提高成績(jī)的透明度和公正度。

(五)開展專業(yè)競(jìng)賽

應(yīng)用型人才培養(yǎng)，重點(diǎn)要突出培養(yǎng)學(xué)生的“能力”，包括專業(yè)實(shí)踐能力、人際溝通能力、語言表達(dá)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等。學(xué)科專業(yè)競(jìng)賽是鍛煉學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的重要途徑[5]。教學(xué)團(tuán)隊(duì)近年來通過與企業(yè)的接觸，挖掘涉稅專業(yè)競(jìng)賽資源，并與其他專業(yè)課教學(xué)團(tuán)隊(duì)緊密合作，每年組織和指導(dǎo)學(xué)生參加校內(nèi)和校外專業(yè)競(jìng)賽。有效地將稅法知識(shí)融入專業(yè)競(jìng)賽，讓學(xué)生通過競(jìng)賽提高對(duì)專業(yè)的興趣度和實(shí)踐能力，提高對(duì)稅法的重視程度和持續(xù)學(xué)習(xí)。

三、稅法“五位一體”課程改革的實(shí)踐意義

“教學(xué)改革，改到深處是課程，改到難處是教師”。稅法課程在教學(xué)團(tuán)隊(duì)成員的共同努力下，通過不斷嘗試和改進(jìn)，逐步形成了“教學(xué)理念+教學(xué)內(nèi)容+教學(xué)方法+考核方式+專業(yè)競(jìng)賽”五位一體的課程改革模式，將稅法教學(xué)從課內(nèi)延伸至課外，從校內(nèi)拓展至校外，從單打獨(dú)斗發(fā)展為協(xié)同共贏。經(jīng)過近4年的實(shí)踐檢驗(yàn)，獲得了學(xué)生的認(rèn)可，教學(xué)效果良好，課堂氛圍活躍，學(xué)生在課上睡覺、玩手機(jī)的現(xiàn)象基本杜絕；學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和自主性有很大提升，稅法的綜合應(yīng)用能力顯著提高；教師教學(xué)的能動(dòng)性得到充分發(fā)揮，涉稅實(shí)務(wù)能力顯著提升；校企合作更為頻繁和緊密，真正實(shí)現(xiàn)了“企業(yè)走進(jìn)來，師生走出去”。稅法課程改革的內(nèi)容并不復(fù)雜，能夠給同類院校同類課程的教學(xué)改革提供了復(fù)制性較高的范本，希望能給應(yīng)用型本科教育改革和實(shí)踐提供助力。