關于中小企業(yè)應收賬款管理面臨的困境及應對策略

黃亞萍

摘要：隨著社會的增速發(fā)展，商家之間的競爭不斷加劇，導致企業(yè)盲目擴大銷售，促使應收賬款數(shù)額比例逐年增加。雖然資產的收入增加了，減少了負債率。但是大額的應收賬款導致了壞賬概率的增加。特別是中小企業(yè)中，面臨著如下的困境：營銷理念落后導致應收賬款數(shù)量增多;在銷售時，未對客戶的信用情況進行詳盡調查，造成應收賬款內部制度存在嚴重缺陷;應收賬款的催收方式不合理，缺乏必要的法律維權意識等。文章將通過這幾個層面的研究分析，為中小企業(yè)的未來良性發(fā)展提出有力建議，從而提升企業(yè)的治理能力，實現(xiàn)企業(yè)的美好愿景。

關鍵詞：中小企業(yè);應收賬款管理;壞賬損失

一、中小企業(yè)應收賬款管理概述

（一）應收賬款概念和內容

應收賬款作為企業(yè)向購買單位銷售貨物或提供勞務，所收取的有償款項。涵蓋了企業(yè)為購買者負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費等。是企業(yè)的一項債權性資產，是流動資金的重要組成部分。應收賬款的確認與企業(yè)的收入確認密切相關，通常，在確認主營業(yè)務收入的同時，確認應收賬款。企業(yè)應及時收回賬面上的應收賬款，確保企業(yè)有可持續(xù)的流動資金能正常經營運轉。

（二）中小企業(yè)應收賬款管理的重要作用

應收賬款被企業(yè)視為一種有效的賒銷促銷手段，現(xiàn)在已在市場上廣泛使用，成為企業(yè)占領市場份額的有力工具，在提高企業(yè)經營效益的同時，提高了企業(yè)的競爭實力，同時為企業(yè)帶來了相當可觀的利潤。然而，給企業(yè)帶來經濟效益的同時，也存在著很大的缺陷。一味的以賒銷方式擴大銷售，增加應收賬款收入，造成企業(yè)應收賬款管理追繳的難度與日俱增。對于應收賬款的管理，如果沒有制定行之有效的管理措施，會給企業(yè)在要賬的過程中增加重重的障礙。對于拖欠的應收賬款應采取行之有效的措施，對于無法收回的賬款，及時按照會計制度要求及規(guī)定的程序，做壞賬處理。

二、中小企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）應收賬款賬齡長，壞賬損失可能性大

賬齡是在分析應收賬款時最為重要的因素，由于應收賬款屬于流動資產，所以，所有賬齡在1年以上的應收賬款都會給公司運營造成負面影響，而且賬齡越高，資金使用效率越低，發(fā)生壞賬的風險就越大。

（二）對顧客的信用調查蜻蜓點水

如果對顧客的信用，沒有做到詳細調查，亦或是礙于情面，并未進行深入信用調查，僅僅流于表面。對其市場占有率、企業(yè)經營范圍、資產負債率情況、資金運作情況、企業(yè)經營者的個人信用及其法人的社會背景和企業(yè)管理水平等等，缺乏詳細的數(shù)據(jù)參數(shù)支持，對銷售往來的客戶，沒有做到胸有成竹，僅僅盲目銷售。有些也是為了提高個人的銷售業(yè)績，以及完成公司制定的量化考核指標，并未對客戶進行深入調查研究，采用賒銷方式銷售給客戶，使得未來催收應收賬款時變得非常被動。

（三）營銷理念落后，賒銷規(guī)模越做越大

企業(yè)的流動資產結構包括：貨幣資金、應收賬款、存貨等。這些流動資產在企業(yè)的資金活動中，流動性最強，變現(xiàn)能力最強。而企業(yè)的流動資產的結構以及其質量，對企業(yè)的資本運營起著至關重要的作用。資產負債率越低，對企業(yè)的經營越有利。但是流動資產資本結構中，如果過度的增加應收賬款，有可能造成企業(yè)的流動資產質量降低。企業(yè)形成呆賬和壞賬的概率增加。

創(chuàng)業(yè)之初，一些中小企業(yè)的管理人員以追求企業(yè)利潤最大化為最終目標，擴大市場份額，采用過度的加工生產，提高產量，促進銷售，形成了大量賒銷的應收賬款，從而使企業(yè)的流動資金鏈條短缺，導致企業(yè)不能正常經營下去。沒有資金的支持，企業(yè)就如同生命沒有水一般。生產效率的降低，進而不能滿足客戶對于訂單的合理要求，這樣，企業(yè)的信用也大打折扣。

企業(yè)采取賒銷的方式，表面上從資產負債表中增加了企業(yè)的利潤。但是，從企業(yè)的流動資金來看，卻未有所增加。反而，企業(yè)要利用賬戶中有限的流動資金來支付各種稅費，增加了現(xiàn)金的流出。例如，企業(yè)應收賬款的增加，一方面增加了賒銷銷售收入，相對應的也增加了增值稅中銷項稅額的支付;另一方面也增加了營業(yè)稅、消費稅、資源稅、印花稅、教育費附加以及城市維護建設稅等稅種的支出額。一旦應收賬款不能及時收回，企業(yè)將面臨資金周轉困難，陷入經營的瓶頸期，增加企業(yè)的經營風險。

（四）應收賬款催收方式的選擇存在弊端，收款責任意識不堅定

做一件事情，在正確的方法前提下，方式的選擇是否正確，直接決定著做事效率的高低。有些企業(yè)僅僅以為催收款，就是打打電話催收，并未給客戶施加實質性的壓力。有時，礙于和客戶的關系，沒有積極催收，也未取得實質性進步。能否快速有效的把應收賬款及時的收回，企業(yè)管理者并沒有對其進行硬性指標的規(guī)定。造成企業(yè)員工的收款責任意識不強，覺得收款與自己的利益沒有任何關系，只是象征性的打電話催收，最終導致應收款回收率大大降低。作為債權人，沒有科學的有效的應收賬款的催收方式，這可能會給客戶傳遞一個不良的信號，必然造成客戶怠于形式還款義務，留著閑置的資金留做他用，甚至有的客戶產生賴賬的行為。這都在一定程度上給企業(yè)債權的實現(xiàn)設置了層層的壁壘。

（五）缺乏必要的法律維權意識

在與客戶簽訂購銷合同時，對于款項的支付，并未做合理的安排，缺乏對合同法的法律效力的了解，對自己債權的利益沒有做到良好的保障。當產生債務糾紛時，由于高額的訴訟成本、時間成本，以及法律訴訟給企業(yè)帶來的負面影響，放棄法律維權，也不失是一種節(jié)約成本的無奈之選。

三、中小企業(yè)提高應收賬款的合理措施

（一）加強對銷售收入的核實情況，力爭壞賬損失為零

信用的事前評估，事中的過程跟蹤控制，售后的事后信用評價工作，建立起一套完整的收入評級系統(tǒng)。首先，加強對企業(yè)的銷售收入的調查管理。嚴禁為了提高個人業(yè)績，簽署虛假合同，損害公司利益。對于虛假的收入，嚴肅處理。其次，對信用期內的應收賬款，會計人員及會計主管應加強督促催收工作，采取有力措施，保障及時收回款項;對于逾期一年以上的應收賬款，會計主管應協(xié)同單位主管領導根據(jù)拖欠的賬齡以及金額多少，列舉做具體分析，拿出可行性方案，經股東大會審議通過，盡快執(zhí)行。最后，加強合同的管理，對收入的確認按照完工進度支付款項，嚴格執(zhí)行。

（二）建立風險管理部門，加強對客戶的信用盡職調查

任何事情都存在風險，而風險又不能做到完全規(guī)避。那么，企業(yè)就要根據(jù)本企業(yè)自身的特點，建立專門的信用風險管理部門。這個部門需要專業(yè)性、技術性、綜合性以及責任心都很強的員工勝任。部門領導一般由財務總監(jiān)擔任，銷售部門和財務部門合作。加強對客戶的經營狀況進行觀察，對于延期付款的客戶結清款項后，就不與其來往。建立客戶信用檔案。企業(yè)各部門通力合作，研究制定客戶信用檔案，并對客戶的信用狀況進行動態(tài)遠程監(jiān)控。制定信用標準的過程中，應綜合考慮各方面因素，根據(jù)不同的信用檔案情況，制定不同的收賬政策。信用調查是信用評級的基礎。信用調查有利于信用投資者開展決策和節(jié)約社會資源;有利于企業(yè)提高信譽和規(guī)范市場經濟秩序。在市場經濟條件下，資信評估對企業(yè)是一種鞭策。盡職調查包括財務、內控、稅務、法律等方法，從而能為企業(yè)應收賬款的安全性保駕護航，最大限度地減少了應收賬款給企業(yè)帶來的風險。

（三）加強企業(yè)應收賬款的內部控制

從企業(yè)的內部控制中看，可以分為企業(yè)層面的，和業(yè)務層面的。在應收賬款方面，企業(yè)應加強企業(yè)層面中人力資源的管理。在人才的引進方面，優(yōu)先招聘德才兼?zhèn)?，重點關注員工的企業(yè)價值觀和工作責任意識。在業(yè)務層面，重點關注合同管理、銷售業(yè)務和信息系統(tǒng)的傳遞。加強企業(yè)內部審計的有效監(jiān)督，合理保證應收賬款的真實性。在企業(yè)風險可承受的范圍以內，加強應收賬款的管理，促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

在應收賬款的核算中，應重視郵寄紙質版的原件對賬單，并做好記錄。其次要加強壞賬管理。最后要建立保險制度，進行風險的對沖。

（四）制定科學合理的應收賬款催收方式，強化落實應收賬款催收的責任意識

銷售量的提升，能帶動銷售人員銷售收入的提高。但是，盲目的、片面地追求業(yè)績的銷售人員，會加大企業(yè)應收款的風險。因此，企業(yè)應首先落實應收賬款的催收責任人，對任何一項銷售業(yè)務合同簽訂書面的應收款責任書，標明確定的回款金額及日期并簽字。業(yè)務主管對催收款承擔連帶責任，并對其進行績效考核，直至所有款項都已收回。銷售部門負責人，或者項目總監(jiān)，及時監(jiān)督款項進度，是應收款催收的最終責任人。作為財務核算部門，是應收款的監(jiān)督核算部門，應及時對賒銷業(yè)務進行必要的跟蹤，往來核算會計應對收入的臺賬和變動情況，做好詳細記錄，為強化效率，必要時進行獎懲機制。

（五）增強中小企業(yè)的法律維權意識

首先， 企業(yè)應從教育經費中列支培訓費，為企業(yè)的所有員工進行法律方面的專業(yè)培訓，增強法律觀念的維權意識。讓大家對應收賬款的意識上升到司法層面，知曉如果顧客是惡意欠債不還，那屬于違法行為。其次，增強企業(yè)高管的事前控制，對可能發(fā)生惡意欠款的客戶，進行合理預見，并果斷拿起法律武器。再次，如果發(fā)生賒銷行為時，不僅僅要有口頭承諾，要細化到合同條款中，避免無效合同的發(fā)生。即使發(fā)生惡意的欠款，企業(yè)管理者要拿起法律的武器，收集證據(jù)，向法院起訴，從而把損失降到最低。最后，聘請專業(yè)的律師事務所人員，他們往往是經驗、技巧各方面都豐富，而且有專業(yè)的顧問團隊和律師團隊，催收形式得體，方法合法，也為企業(yè)減少了風險的分擔。

四、結語

綜上所述，企業(yè)能否有效管理好本企業(yè)的應收賬款，至關重要，直接影響著企業(yè)的長足發(fā)展。任何事物都應該辯證的看待，賒銷在給企業(yè)帶來優(yōu)勢的同時，也增加了企業(yè)的財務風險。譬如：賒銷給企業(yè)開拓了廣泛市場，市場占有率上升，銷售業(yè)務量提高，但是也給企業(yè)帶來了無形的壞賬損失。即使是冒險的經營管理者，對于風險的承受能力強，風險越大，收益越高。但是，企業(yè)也應對形成的應收賬款加以合理控制、科學分析。防范應收賬款的風險是一項長期而艱巨的工作，企業(yè)各個部門應齊心合作，努力盤活資金使用效率、降低壞賬的發(fā)生率，在競爭激烈的市場中，提高企業(yè)實力。

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（作者單位：遼寧恒鑫源工程項目管理有限公司）