民營旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

陳意清

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對物質(zhì)生活與精神生活的需求日趨多樣化，對旅游的要求更是成為生活中的一種剛需。旅游企業(yè)作為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎之一，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)下，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與相對薄弱的內(nèi)部管理制約了旅游企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要工具，能夠影響企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。文章在分析加強(qiáng)民營旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，探討了民營旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性的提出了完善民營旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對策建議，以期為民營旅游企業(yè)突破發(fā)展瓶頸，提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;民營企業(yè)

一、引言

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，世界有目共睹。旅游作為綜合產(chǎn)業(yè)，是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑＮ磥硎?，大型非旅游資本也將快速進(jìn)入旅游業(yè)，作為現(xiàn)有旅游企業(yè)，如何在原有基礎(chǔ)上穩(wěn)扎實(shí)打，占領(lǐng)市場，就要進(jìn)行管理上的提高與突破，特別是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，運(yùn)用新思想新科技不斷的完善，建立一套適合自身企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度是指企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)與人員組織情況，對企業(yè)的資產(chǎn)管理、戰(zhàn)略計(jì)劃、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等進(jìn)行有效管理，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，從而來提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、民營旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀和存在的問題

旅游企業(yè)由于多種因素導(dǎo)致大部分為中小民營企業(yè)，且以家族式、粗放型的企業(yè)模式，高層管理者以銷售為主導(dǎo)，追求短期利益，對內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)意識認(rèn)識不足，尤其對內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更是概念模糊。有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)控崗位，但形同虛設(shè)或監(jiān)督不到位，或存在信息系統(tǒng)不健全等弊端。長此以往，必然對企業(yè)產(chǎn)生不利因素，阻礙旅游企業(yè)發(fā)展的步伐。

（一）旅游企業(yè)內(nèi)控人員的職責(zé)分工不明確

旅游企業(yè)都以中小型企業(yè)為主，財(cái)務(wù)人員通常身兼數(shù)職，對審批、授權(quán)及不相容職務(wù)都沒有進(jìn)行明確的分離，對于內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行是很大的阻礙。財(cái)務(wù)內(nèi)控就是為企業(yè)決策層控制資金動(dòng)態(tài)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的手段，為決策層提供制定企業(yè)戰(zhàn)略方針與改進(jìn)方案提供數(shù)據(jù)資源。內(nèi)控的執(zhí)行需要企業(yè)各個(gè)部門按制定的崗位職責(zé)向財(cái)務(wù)提供信息，這是一個(gè)全方位相互配合的體系，有一個(gè)環(huán)節(jié)不遵守必然會(huì)影響到整個(gè)內(nèi)控運(yùn)行的效果。

（二）旅游企業(yè)未對預(yù)算進(jìn)行有效的管理

全面預(yù)算管理在中小型企業(yè)中得到廣泛的應(yīng)用，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但目前許多的旅游企業(yè)對預(yù)算認(rèn)識不清，沒有引起重視，使之沒有在企業(yè)管理中運(yùn)行全面預(yù)算管理，或者有預(yù)算體系，但是因?yàn)椴僮髌饋砩婕懊鎻V，工作量增大，而沒有具體實(shí)施。另外有些企業(yè)沒有考慮到時(shí)效性，預(yù)算方案沒有在第一時(shí)間進(jìn)行制定，使預(yù)算沒有發(fā)揮作用，對企業(yè)內(nèi)控制度的全面開展形成阻礙。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有待完善

旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度很多都過于簡單，有些就以財(cái)務(wù)的操作規(guī)范來代替財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這樣必然會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部核算和管理的準(zhǔn)確性造成影響有些企業(yè)雖然有比較系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，但由于公司沒有統(tǒng)一思想或受其他的限制，造成制度的空置化。財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制必須根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行制定，逐步完善。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理水平不足

網(wǎng)絡(luò)的普及，大數(shù)據(jù)的發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷增多，財(cái)務(wù)工作效率低下，一方面是重復(fù)勞動(dòng)，另一方面資金利用率低下。同時(shí)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對信息化技術(shù)沒有全面的了解掌握，導(dǎo)致實(shí)際工作中無法有效開展。信息化的開展需要資金設(shè)備的投入，這對中小企業(yè)來說也是個(gè)不小的負(fù)擔(dān)。但是在信息飛速發(fā)展的時(shí)代，如果還是沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必然會(huì)難以適應(yīng)。信息化技術(shù)是把雙刃劍，在提高效率，改善工作時(shí)效發(fā)揮著積極的作用，但同時(shí)也存著較高的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)維護(hù)，不然反而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善民營旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對策建議

（一）明確財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位的職責(zé)分工

企業(yè)的管理自上而下，首先，應(yīng)該是管理層作為示范，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理引起重視，支持并帶動(dòng)企業(yè)的其他人員，使企業(yè)全體員工參與到內(nèi)控的管理與執(zhí)行中來。其次，企業(yè)建立的內(nèi)控制度，要與實(shí)際相符合，幫助員工自我成長，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形成企業(yè)自身的一種文化。在前期的基礎(chǔ)上，建立合適的崗位設(shè)置，不相容職位的分離，形成每個(gè)部門間的相互監(jiān)督，使財(cái)務(wù)部門能夠貫穿企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的推廣

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，但由于涉及的工作內(nèi)容比較復(fù)雜，關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門，許多的旅游企業(yè)沒有充分的開展與實(shí)施，而是將其歸為財(cái)務(wù)部門的工作，只停留在費(fèi)用控制的層面。片面的認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算發(fā)展進(jìn)程減慢，與企業(yè)生產(chǎn)的高度發(fā)展不相融合，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展瓶頸。全面預(yù)算是以公司決策者為領(lǐng)導(dǎo)，管理人員共同參與的一次活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總編制。首先，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，通過年度、季度、月度的計(jì)劃，并將零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方式融合在一起。實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)分化，減少預(yù)算的偏差。其次，需要企業(yè)各個(gè)部門的配合，相互合作，例如，在旅游企業(yè)的團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)中，首先是業(yè)務(wù)員提出要求，操作員進(jìn)行線路方案的設(shè)計(jì)規(guī)劃，導(dǎo)游人員進(jìn)行實(shí)地工作，財(cái)務(wù)人員的后期結(jié)算，每個(gè)環(huán)節(jié)都是相互合作下的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)人員在前期就需進(jìn)行預(yù)算，并跟決算相對比，考核預(yù)算的執(zhí)行情況。通過各部門資源的整合才能促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。最后，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，旅游企業(yè)需要對自身運(yùn)營情況進(jìn)行定期的檢查，例如銷售、研發(fā)、操作等，然后進(jìn)行分析，利用得出的數(shù)據(jù)總結(jié)出企業(yè)費(fèi)用產(chǎn)生情況，找出不足與紕漏，進(jìn)行改進(jìn)，將全面預(yù)算的理念貫徹到企業(yè)的每一個(gè)人。在新產(chǎn)品的開發(fā)中，更應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算與考察，避免企業(yè)中出現(xiàn)的不利因素。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的制度

企業(yè)成員在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，如果后期沒有建立一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，必然會(huì)影響到執(zhí)行力。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度，需從多方面考慮。首先，在職位的設(shè)置時(shí)，要充分考慮到相互間的監(jiān)督與牽制設(shè)置，不能為了節(jié)約企業(yè)成本而減少人員，從合理的分工，優(yōu)化方案等方面，來達(dá)到高效精簡的目的。其次，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)職能，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，有專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行操作，避免了傳統(tǒng)的由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)職能，做到了真正的公正性、公平性、真實(shí)性。同時(shí)審計(jì)審核的不僅是財(cái)務(wù)部，整個(gè)公司運(yùn)作中的重要團(tuán)隊(duì)，投資項(xiàng)目以及大額資金的使用都是需要審核的，以期達(dá)到真正的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的建設(shè)

旅游企業(yè)涵蓋的內(nèi)容多樣，建設(shè)信息化系統(tǒng)有利于企業(yè)內(nèi)部的資源共享，增加了內(nèi)控的執(zhí)行力度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。通過大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的分析處理能力。數(shù)據(jù)是最有力的說明，通過數(shù)據(jù)對比，企業(yè)可以更快的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。同時(shí)還可以建立同行業(yè)間的信息平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息資源的共享是市場發(fā)展的必然現(xiàn)象。另外一方面要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全維護(hù)工作，加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的更新，及時(shí)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理歸納。再次，做好企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享的時(shí)效性，企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)要及時(shí)匯總與處理。通過信息化管理，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，使數(shù)據(jù)不再單一，而是跟企業(yè)產(chǎn)品一樣，成為流動(dòng)的生產(chǎn)線，從而提高企業(yè)的資金使用率，為企業(yè)增收創(chuàng)收。

（五）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

創(chuàng)新不僅是硬件上，更重要的是軟件的提升。首先是對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)，首先，根據(jù)企業(yè)的不同狀況建立符合自身發(fā)展需要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而不是照抄照搬。制定內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化、公開化。設(shè)立獨(dú)立部門進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)控管理的執(zhí)行力和獨(dú)立性。其次，全面開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，管理層引領(lǐng)員工共同重視內(nèi)控管理，并將制度落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與財(cái)務(wù)部密切結(jié)合，聯(lián)動(dòng)數(shù)據(jù)，充分挖掘內(nèi)控管理的價(jià)值與作用。最后，做好監(jiān)督考核工作，形成全面預(yù)算、開展工作、監(jiān)督實(shí)施、考評成效的四步驟，績效的考核可以采用利潤中心、成本中心等方式，堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)性與實(shí)踐性相互補(bǔ)。對員工隊(duì)伍進(jìn)行強(qiáng)化認(rèn)知，使企業(yè)內(nèi)部形成內(nèi)控管理的良好氛圍。21世紀(jì)的競爭是人才的競爭，要實(shí)現(xiàn)真正意義上的創(chuàng)新與優(yōu)化，當(dāng)務(wù)之急就是要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)全員思想上、行動(dòng)上認(rèn)同的內(nèi)控管理氛圍，并且定期進(jìn)行學(xué)習(xí)考核，使之成為常態(tài)，這樣才能讓企業(yè)擁有更持久的生命力。

（六）構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體制

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，旅游企業(yè)競爭激烈，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)加大，這更要求管理層加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，打造企業(yè)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)體系。對企業(yè)經(jīng)營中可能涉及到的各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置專門的內(nèi)控管理方案。通過疏通，轉(zhuǎn)嫁，盡量把風(fēng)險(xiǎn)降至最少，從源頭進(jìn)行控制。如果風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，在內(nèi)控制度中進(jìn)行有針對性的評估，有目的性的解決。企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)大致可分為三類：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是最常見也是最難避免的，在內(nèi)控管理制度中需要提高整體的管理水平與員工素質(zhì)，通過規(guī)范工作流程對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行掌控。使財(cái)務(wù)人員的工作標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，旅游企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，難免會(huì)遇到各種的生產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)，例如，旅游團(tuán)隊(duì)行進(jìn)途中的意外事故，財(cái)產(chǎn)物品的損失等等，這些方面的風(fēng)險(xiǎn)，旅游企業(yè)可以通過保險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。第三種是不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，就如2020年出現(xiàn)的新冠病毒疫情，所導(dǎo)致的旅游企業(yè)全線停業(yè)。對于風(fēng)險(xiǎn)，有完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制便可以盡可能的減少或?qū)p失降至最低。旅游企業(yè)通過內(nèi)控機(jī)制，節(jié)流開源，利用內(nèi)控制度中的風(fēng)險(xiǎn)基金共渡難關(guān)。

四、結(jié)語

綜上所述，民營旅游企業(yè)還處于發(fā)展期，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度上也存在著諸多的問題，大力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的完善與更新是旅游企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。旅游企業(yè)只有直視自己存在的不足，積極改進(jìn)應(yīng)對方案，迎難而上，才能走出發(fā)展的逆境，迎來整個(gè)民營旅游企業(yè)快速發(fā)展的春天，未來可期。

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