高速公路建設(shè)期財務(wù)管理風(fēng)險防范策略探析

甘莉

摘 要：我國高速公路經(jīng)歷近30年的黃金發(fā)展期后，由于受宏觀經(jīng)濟、信貸、政策、行業(yè)狀況等因素影響，高速公路公司日益重視高速公路建設(shè)期財務(wù)管理風(fēng)險防范，不斷引進財務(wù)風(fēng)險管理策略。本文旨在分析高速公路企業(yè)在財務(wù)管理中容易發(fā)生的問題及財務(wù)管理風(fēng)險的應(yīng)對策略，具體分為高速公路財務(wù)風(fēng)險評估指標、高速公路財務(wù)管理風(fēng)險防范現(xiàn)狀與應(yīng)對高速公路財務(wù)管理風(fēng)險的策略三部分。

關(guān)鍵詞：建設(shè)期高速公路;財務(wù)管理;風(fēng)險防范;應(yīng)對策略

由于經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)的大發(fā)展，我國高速公路建設(shè)在不斷突破各種自然限制的情況下已經(jīng)成為了我國交通運輸體系的大動脈，但是，由于我國高速公路企業(yè)在財務(wù)管理方面的管理能力相對比較薄弱，受傳統(tǒng)意識的束縛以及對財務(wù)管理風(fēng)險的評估不當(dāng)，導(dǎo)致高速公路企業(yè)的財務(wù)管理能力遠遠落后于高速公路的建設(shè)能力。我國部分高速公路企業(yè)雖然能夠意識到建設(shè)期財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，但是缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險防控機制，只是挪用一些國外的財務(wù)風(fēng)險制度達不到對癥下藥的效果。

一、建設(shè)期高速公路財務(wù)風(fēng)險評估指標

建設(shè)期高速公路的財務(wù)管理具有資產(chǎn)負債率高、投資回收期長、融資成本高等特點。高速公路的風(fēng)險評估指標與其它行業(yè)的風(fēng)險評估指標不同，高速公路企業(yè)建設(shè)期具有自身多種財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式。

（一）融資風(fēng)險

高速公路企業(yè)建設(shè)期存在短期內(nèi)資本性支出劇增，融資和資金周轉(zhuǎn)壓力加大，利率風(fēng)險（尤其是中長期利率風(fēng)險），資金計劃不當(dāng)導(dǎo)致融資成本超預(yù)期等。高速公路的建設(shè)不僅僅是具有經(jīng)濟意義的商業(yè)性質(zhì)的投資，更是一個關(guān)乎國家發(fā)展、民生建設(shè)的工程。因此，高速公路社會效益大，但是投資回報率相對較低，在完全市場化融資情況下，對投資者吸引力不足，存在融資風(fēng)險。

（二）預(yù)算風(fēng)險

高速公路建設(shè)由于材料、施工及征地拆遷成本存在上漲壓力，這些均對建造成本、項目收益情況產(chǎn)生影響。預(yù)算結(jié)果本身具有不確定性因素，為減少工期，對施工進度及建設(shè)項目成本控制，新工藝，新技術(shù)的運用，也增加了預(yù)算調(diào)整的難度，存在超工程概預(yù)算的風(fēng)險。

（三）資金結(jié)算風(fēng)險

高速公路建設(shè)期資金使用應(yīng)該根據(jù)工程進度進行調(diào)配。財務(wù)人員根據(jù)工程計量資料、按照工程合同約定價款和支付方式對一般工程款進行結(jié)算。針對大額支付結(jié)算，根據(jù)資金計劃調(diào)配資金的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員應(yīng)對大額資金支付的合同、票據(jù)及其他相關(guān)資料的合規(guī)性進行細致的復(fù)核，尤其涉及工程變更、征地拆遷等大額支付，有利于減少工程糾紛，防止資金結(jié)算風(fēng)險。

（四）稅務(wù)風(fēng)險

高速公路的財務(wù)管理工作人員如果不能根據(jù)國家政策及時更新稅務(wù)動態(tài)，很大程度上會導(dǎo)致高速公路企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)漏洞。所以必須要求財務(wù)工作人員及時了解稅收政策，認真核對稅收登記、計算、申報等各環(huán)節(jié)信息，減少高速公路企業(yè)的稅收風(fēng)險。

（五）資金監(jiān)管風(fēng)險

高速公路項目建設(shè)為了保證資金安全、減少資金沉淀，采取了資金監(jiān)管措施，以保障工程項目資金專款專用。依據(jù)交通部令2006年制定的《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》第六章第二十九條第一項規(guī)定，公路建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要內(nèi)容是是否嚴格執(zhí)行建設(shè)資金?？顚Ｓ谩舸鎯?、不準侵占、挪用等有關(guān)管理規(guī)定。財務(wù)人員需對已經(jīng)支付的建設(shè)資金的使用進行定期監(jiān)督檢查，降低資金監(jiān)管風(fēng)險。

二、高速公路財務(wù)管理風(fēng)險防范現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理制度相對滯后

我國高速公路建設(shè)發(fā)展迅速，相對高速公路建設(shè)發(fā)展和工程建設(shè)技術(shù)的進步，我們財務(wù)管理制度很多是沿用高速公路公司的一般財務(wù)管理制度，沒有針對高速公路建設(shè)財務(wù)特性，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度。很多制度也是根據(jù)工程建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問題，通過臨時文件、會議紀要等方式解決，存在較大的隨意性，也會存在一些制度上的疏漏。

（二）財務(wù)管理業(yè)財分離

建設(shè)期高速公路公司往往沒有建立統(tǒng)一的信息平臺，導(dǎo)致各業(yè)務(wù)部門形成信息孤島，加大了財務(wù)管理難度。以常見的工程支付為例，財務(wù)人員建立計量支付臺賬，通過臺賬及時梳理，將業(yè)務(wù)部門提供的工程進度形象進度數(shù)據(jù)比對，及時監(jiān)控項目資金撥付進度，不僅可以防止計量支付過程中出現(xiàn)不按規(guī)定及時扣回預(yù)付款等問題，而且能提升合理預(yù)測下月資金計劃準確率。但是由于業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)與財務(wù)人員登記的臺賬口徑不一致，容易產(chǎn)生業(yè)務(wù)理解上存在偏差，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法順利開展。

（三）融資任務(wù)重、渠道窄

眾所周知，高速公路工程建設(shè)具有高成本、大規(guī)模、長周期的特點，所以高速公路的順利完工需要大量資金的支持。按照一般的高速公路建設(shè)來說，成本最少需要數(shù)十億，巨額的成本資金為高速公路的資金籌備任務(wù)增加了壓力。雖然，就目前的高速公路融資情況開看，融資方式逐漸呈現(xiàn)出一種多元化的趨勢，但是主要的融資方式依舊是依靠政府投資和銀行貸款。銀行貸款的方式又會導(dǎo)致高速公路企業(yè)負債壓力過大，承擔(dān)起很大的財務(wù)風(fēng)險。

三、應(yīng)對高速公路財務(wù)管理風(fēng)險的策略

（一）優(yōu)化財務(wù)管理體制

財務(wù)管理體制作為高速公路建設(shè)管理工作的高效運轉(zhuǎn)提供保障。改善建設(shè)期高速公路企業(yè)財務(wù)管理制度缺乏匹配性與適用性的情況，需要高速公路企業(yè)根據(jù)相關(guān)行業(yè)的法規(guī)及其政策文件，參照行業(yè)內(nèi)先進企業(yè)制度規(guī)范，及時更新制訂出臺符合企業(yè)實際情況的相關(guān)制度及實施細則。尤其是建設(shè)期難點問題，是否有專項的文件針對性的解決問題，及建設(shè)期高速公路政策調(diào)整和變化對財務(wù)管理方式的影響。

（二）業(yè)財融合，提升財務(wù)管理水平

高速公路建設(shè)期存在資金需求大，工期緊特點，對財務(wù)管理目標要在保證工程建設(shè)進度順利開展的前提下，統(tǒng)籌資金安排，提高資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。因此財務(wù)人員在提升專業(yè)能力的同時要把了解公司建設(shè)期業(yè)務(wù)部門工作情況，加強與業(yè)務(wù)部門主動溝通，定期交流答疑會等方式，進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。通過業(yè)財融合實現(xiàn)以資金控制為重點的精細化管理，全面提高建設(shè)期財務(wù)管理能力。

（三）拓展融資方式

依靠政府投資和銀行貸款的傳統(tǒng)融資渠道過于狹窄，高速公路企業(yè)可以采用多元化的手段進行融資。開展以中長期融資為核心，適當(dāng)短期融資調(diào)節(jié)，通過承兌匯票，保理業(yè)務(wù)等緩解短期集中支付帶來的財務(wù)資金風(fēng)險。加強銀企聯(lián)動，及時了解信貸政策最新動向，優(yōu)化公司債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。

（四）優(yōu)化信息化平臺

高速公路企業(yè)可以根據(jù)自身財務(wù)管理的實際現(xiàn)狀調(diào)整企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，建立扁平化、智能化信息平臺。借助專業(yè)的公司和管理團隊來協(xié)助打造綜合信息化平臺，將工程建設(shè)中涉及的數(shù)據(jù)進行整合。由于大數(shù)據(jù)時代的來臨和科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展，使高速公路企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)化信息一體化成為可能，利用信息化平臺對工程監(jiān)管情況及時反饋，有效提高財務(wù)管理工作效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置、人才聚集的優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險不是一日形成的，是由于長年累月的國家政策、企業(yè)管理制度的影響而成，建設(shè)期高速公路企業(yè)只有能夠清晰認知自身企業(yè)財務(wù)管理問題所在，切實采取行動來增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力，才能實現(xiàn)我國高速公路事業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。財務(wù)管理制度與規(guī)范的財務(wù)體系的建設(shè)對我國高速公路事業(yè)的發(fā)展具有極其深遠的意義。

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