電廠內(nèi)部控制的改進(jìn)措施研究

代娟

[摘 要]隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，我國經(jīng)濟(jì)也隨之高速發(fā)展，同時(shí)也使得國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境變得更為復(fù)雜化。經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，社會(huì)對(duì)電力的需求也隨之增大，使得電力行業(yè)的壓力也越發(fā)增大，要想電力行業(yè)能緊跟時(shí)代腳步，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大的后備力量，就需要加強(qiáng)電廠的內(nèi)部控制力度，完善當(dāng)下多數(shù)電廠在內(nèi)部控制體系方面的漏洞，使電廠擁有一套完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的管理、生產(chǎn)效率。

[關(guān)鍵詞]電廠;內(nèi)部控制;全面預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.110

當(dāng)前，國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)能有這樣突飛猛進(jìn)的發(fā)展成效，離不開國內(nèi)各行各業(yè)的努力，電力行業(yè)就是其中流砥柱。電力行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中極為重要的一部分，電廠為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要作用。目前我國經(jīng)濟(jì)形勢越發(fā)復(fù)雜，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是電廠能否在未來的發(fā)展中保持發(fā)展增速的關(guān)鍵所在。

1 電廠內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 多數(shù)電廠內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮作用

目前國內(nèi)電力行業(yè)中許多企業(yè)有自身的一套內(nèi)部控制制度，但是普遍不能發(fā)揮其規(guī)范、監(jiān)督內(nèi)部控制工作的重大作用，使得這些電廠的內(nèi)部控制制度流于形式，失去內(nèi)部控制制度在企業(yè)日常管理經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)有的地位。其原因在于電力行業(yè)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解浮于表面，對(duì)其研究不夠深刻，不能正確認(rèn)識(shí)到其重要性，使得整個(gè)企業(yè)僅僅依靠一些規(guī)章制度條款、人員通知、有關(guān)文件等手段進(jìn)行內(nèi)部控制工作，這樣的內(nèi)部控制顯然是極其低效的。電廠的內(nèi)部控制不只是需要制度上的完整，還需要在內(nèi)部控制制度執(zhí)行時(shí)具有有效性。電力行業(yè)中所有企業(yè)都應(yīng)具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，而其企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提就是有良好的內(nèi)部控制，因此電廠的內(nèi)部控制制度不應(yīng)浮于表面，使其制度流于形式而淪為一紙空談，而應(yīng)具有相當(dāng)?shù)膱?zhí)行力，并且結(jié)合電廠自身未來的發(fā)展方向與企業(yè)整體利益，使得企業(yè)上下一起參與其中，進(jìn)而推動(dòng)電廠走上高速發(fā)展的道路。

1.2 多數(shù)電廠內(nèi)部控制責(zé)權(quán)不明

現(xiàn)代企業(yè)在達(dá)到一定規(guī)模之后想要提升發(fā)展速度的難度比起小型企業(yè)提升發(fā)展速度的難度大很多，其中關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的相互制約機(jī)制對(duì)兩種不同規(guī)模的企業(yè)的影響不同。大型企業(yè)如電廠內(nèi)部經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的制約機(jī)制如果失去其應(yīng)有的平衡，那么該企業(yè)的發(fā)展較之小型企業(yè)則會(huì)受到更大的影響。內(nèi)部控制制度則是預(yù)防這一局面的有力措施，其中心思想體現(xiàn)企業(yè)所有者的意志與要求。然而多數(shù)電廠內(nèi)部的實(shí)際情況是“內(nèi)部人控制”，企業(yè)所有者無法有效約束企業(yè)經(jīng)營者，導(dǎo)致國內(nèi)許多電廠出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者以權(quán)謀私、獨(dú)斷專制的不良現(xiàn)象。

2 電廠內(nèi)部控制出現(xiàn)的諸多問題

2.1 大部分電廠的內(nèi)部控制概念性不強(qiáng)

當(dāng)下電力行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)并沒有一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部管理體系，甚至于相當(dāng)多的電廠還在用傳統(tǒng)的那一套發(fā)展模式，在現(xiàn)代這樣復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展，并沒有對(duì)自身企業(yè)未來的發(fā)展方向進(jìn)行過多的考慮，而是單純注重企業(yè)職工在安全方面的問題。同時(shí)，多數(shù)電廠的員工因自身所在企業(yè)沒有一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系而導(dǎo)致其工作時(shí)沒有積極性，工作效率也相對(duì)較低。在電廠中企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員培養(yǎng)的忽視導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門成為這一現(xiàn)象的高發(fā)部門，整個(gè)財(cái)務(wù)部門工作效率低，無法有效協(xié)調(diào)各部門的日常工作。這也使得當(dāng)下電力行業(yè)內(nèi)諸多企業(yè)內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，淪為一紙空談。

2.2 當(dāng)下電廠的全面預(yù)算管理存在諸多問題

全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)集權(quán)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施。合理的全面預(yù)算管理不僅能有效解決經(jīng)營者的分權(quán)管理和集權(quán)控制的矛盾，還有助于建立電廠經(jīng)營預(yù)算警報(bào)機(jī)制。而內(nèi)部控制的管理目標(biāo)在于使企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并以此確保企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制與預(yù)算管理在方向上具有高度一致性，簡言之，也就是全面預(yù)算管理可以在一定程度上對(duì)內(nèi)部管控進(jìn)行統(tǒng)馭。具體來說，企業(yè)的內(nèi)部管控工作應(yīng)圍繞著全面預(yù)算工作展開，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、控制、考評(píng)。但電力行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)目前正實(shí)行的預(yù)算管理體系還存在著許多的問題，第一，大多電廠的預(yù)算方法過于單一，預(yù)算都以增量預(yù)算這一種方法去編制，這就使得企業(yè)無法相對(duì)客觀地對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，單一使用這一方法使得彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及零基預(yù)算等都不能被恰當(dāng)、合理地應(yīng)用在預(yù)算管理上，并且各部門工作人員對(duì)預(yù)算的了解不夠全面，使得企業(yè)無法細(xì)化地開展相應(yīng)的管理工作;第二，在企業(yè)的預(yù)算過程中缺乏適當(dāng)?shù)臏贤?，并且在成本分析以及考核功能兩方面沒有形成系統(tǒng)的流程。

2.3 內(nèi)部控制制度不健全

在電廠的內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中內(nèi)部控制制度具體實(shí)施細(xì)則不夠明確，僅僅制定了內(nèi)部控制的框架，卻沒有具體細(xì)則，只是存在于形式上，沒有落地，制度總體看起來大而空，導(dǎo)致電廠企業(yè)鉆空子，補(bǔ)充資料應(yīng)對(duì)檢查，內(nèi)部控制制度無法真正起到監(jiān)督作用，同時(shí)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)制度在制定之后卻沒有制定相關(guān)的考核制度，也沒有進(jìn)行嚴(yán)厲的考核，內(nèi)部控制效果不盡人意。

3 對(duì)加強(qiáng)電廠內(nèi)部控制的建議

3.1 更新完善諸多電廠的內(nèi)部控制體系

目前電力行業(yè)內(nèi)諸多企業(yè)急需改革完善其自身的內(nèi)部控制體系，但這一目標(biāo)并非能輕易完成的，需要電廠不斷地去摸索、探尋、完善。要想高效地、方向正確地開展這一工作，就需遵守下列幾點(diǎn)原則。

（1）審慎性原則。在電廠實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善過程中，需要深入分析自身企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營目標(biāo)以及企業(yè)定位。

（2）有效性原則。電廠在制定完善內(nèi)部控制體系的過程中，必須保證制度的有效性，必須科學(xué)、規(guī)范地制定完善內(nèi)部控制體系。

（3）全面性原則。電廠制定出的內(nèi)部控制體系必須覆蓋企業(yè)上下各個(gè)部門，并且保證內(nèi)部控制制度內(nèi)的諸多環(huán)節(jié)互相關(guān)聯(lián)，互相制約。

3.2 電廠各部門加強(qiáng)內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

對(duì)于電廠的分級(jí)預(yù)算內(nèi)部控制管理工作來說，除了要進(jìn)行分級(jí)預(yù)算管理之外，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，只有這樣才可能有效縮減企業(yè)的成本;應(yīng)對(duì)企業(yè)各部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確，只有在這種情況下，才可以對(duì)考核的關(guān)鍵績效指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定。先來分析企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)計(jì)部門，對(duì)于電廠來說，技術(shù)部的主要工作職責(zé)是對(duì)生產(chǎn)的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行管理，這樣不僅可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供有效建議，同時(shí)也對(duì)具體實(shí)施生產(chǎn)起到助推作用。也就是說，技術(shù)部門為企業(yè)提供的技術(shù)支持和保障，可以有效確保企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行工作的順利完成。

對(duì)于企業(yè)的發(fā)電部門來說，發(fā)電部門的主要工作內(nèi)容是確保運(yùn)行指標(biāo)與電量的完成，要想確保安全文明的生產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)強(qiáng)化設(shè)備檢修層面的內(nèi)部控制管理，以此保證設(shè)備以及生產(chǎn)計(jì)劃完成的實(shí)效性。

對(duì)于環(huán)保監(jiān)管部門而言，其內(nèi)部控制管理職責(zé)是對(duì)水資源與環(huán)保工作進(jìn)行內(nèi)部控制管理，并對(duì)各項(xiàng)環(huán)保以及化學(xué)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)察督導(dǎo)，還對(duì)化學(xué)、環(huán)保系統(tǒng)的技術(shù)進(jìn)行更新改造，分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及化學(xué)技術(shù)管理問題。

所以說，企業(yè)的內(nèi)部控制管理需要在不同的層面以及不同的部門展開，同時(shí)在各部門的分級(jí)內(nèi)部控制中，相應(yīng)的也進(jìn)行了分級(jí)預(yù)算管理，二者相輔相成。

3.3 健全內(nèi)部控制制度，實(shí)施嚴(yán)厲考核

在電廠的內(nèi)部控制建設(shè)過程中，制度建設(shè)與考核是十分重要的，電力企業(yè)需要在實(shí)踐工作中建立一個(gè)切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在建立內(nèi)部控制制度的過程中，明確細(xì)化制度，做到全面涵蓋企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)方面，在制度實(shí)行過程中建立考核機(jī)制，將考核與企業(yè)責(zé)任人的榮譽(yù)相掛鉤，讓其認(rèn)真履行監(jiān)督責(zé)任，同時(shí)也可以通過內(nèi)部控制與企業(yè)整體績效掛鉤以及個(gè)人的榮譽(yù)與提拔掛鉤等方式，加強(qiáng)內(nèi)剖控制制度與員工的實(shí)際聯(lián)系，讓員工充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，從而通過內(nèi)部控制建設(shè)有效規(guī)范企業(yè)員工的工作流程和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。

3.4 對(duì)電廠經(jīng)營過程進(jìn)行全面控制，強(qiáng)化監(jiān)督手段

電廠可以成立專門的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制管理，指定專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，定期進(jìn)行檢查匯報(bào)整改，提高內(nèi)部控制效率。同時(shí)，電廠內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)就是要全面掌握電廠經(jīng)營過程，全面了解電廠的經(jīng)營模式，結(jié)合實(shí)際情況有效完善電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系。電廠企業(yè)應(yīng)該高度重視電廠的物資采購工作，牢牢抓住采購環(huán)節(jié)管理，對(duì)電廠采購的發(fā)電原料和采購入庫數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，生產(chǎn)使用時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格登記，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)材料購買、使用全過程管理，與此同時(shí)根據(jù)電廠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的具體時(shí)間，嚴(yán)格監(jiān)督存款賬目情況，及時(shí)核對(duì)款項(xiàng)數(shù)目，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證都必須要有相關(guān)財(cái)務(wù)人員以及會(huì)計(jì)出納人員的簽字蓋章，明確權(quán)責(zé)劃分，對(duì)電廠企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能有效控制，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有效保證電廠企業(yè)收付款業(yè)務(wù)的規(guī)范化合理化，從而有效實(shí)現(xiàn)電廠企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

電廠企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)電廠企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，目前我國大部分的電力企業(yè)的經(jīng)營性業(yè)務(wù)大多數(shù)都是由企業(yè)的業(yè)務(wù)部門或者下屬供電所管理負(fù)責(zé)，電廠經(jīng)營業(yè)務(wù)當(dāng)中的用電結(jié)構(gòu)、用電量和電費(fèi)收繳情況等重要數(shù)據(jù)經(jīng)營性信息，也全部掌握在業(yè)務(wù)部門手中，雖然在一定程度上方便了企業(yè)集中管理，但對(duì)電廠企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)來說卻存在一定的弊端，這樣的集中經(jīng)營管理模式無法有效落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。因此，發(fā)電企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督手段，結(jié)合電廠企業(yè)的實(shí)際管理情況，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的制約模式，有效增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。同時(shí)還需在電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督手段，在實(shí)踐工作中建立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營的目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語

總而言之，電力行業(yè)內(nèi)的大部分企業(yè)通過加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制工作能讓電廠盡早走上可持續(xù)發(fā)展道路。行業(yè)內(nèi)各大電廠應(yīng)積極思考、檢查出自身內(nèi)部控制工作的不足，并探索出行之有效的相應(yīng)對(duì)策解決所發(fā)現(xiàn)的諸多問題，從而推動(dòng)電廠高速發(fā)展，使其緊跟時(shí)代發(fā)展腳步，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大的能量。

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