地方政府非稅收入及其征管研究

[摘 要]通過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近年以來我國地方非稅規(guī)模出現(xiàn)了不規(guī)范極速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，更是占據(jù)了地方財(cái)政收入巨大的比重。從我國地方非稅收入規(guī)模以及征管視角下進(jìn)行分析，出現(xiàn)了較大規(guī)模以及不透明征管等的弊端，要想促進(jìn)地方稅體制快速改革，就必須積極地構(gòu)建完善的非稅收入法律配套機(jī)制，全面普及并應(yīng)用地方的PPP模式。

[關(guān)鍵詞]地方政府;非稅收入;土地財(cái)政;地方稅制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.043

鑒于近年來我國不斷放緩的GDP增長速度，也極大地制約了財(cái)政收入的增長。而從地方政府部門下進(jìn)行分析，出于促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的目標(biāo)，緩解社會(huì)企業(yè)的稅收壓力，政府推出了一系列的減稅機(jī)制，做到非稅收入征管工作規(guī)范化的效果，面對(duì)當(dāng)前激烈的地方稅收競爭環(huán)境，政府的財(cái)政收入就更加凸顯出了稅收增長速度提高的重要性。2018年，在地方財(cái)政性資金比重當(dāng)中，地方非稅收入占據(jù)了較大的比例，已經(jīng)超出了53%，從中可以看出，非稅收入對(duì)地方政府有著不可忽視的重要價(jià)值。但是，正因?yàn)榈胤秸杖氘?dāng)中非稅收入體現(xiàn)出重要性，那么行業(yè)人士當(dāng)前最需要迫切解決的問題就是“稅小于非”的問題。

1 非稅收入對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要性

要想穩(wěn)步提高我國整體GDP的快速增長，就必須致力于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。從地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面進(jìn)行分析，可以說，非稅收入與其關(guān)系呈現(xiàn)出一種“倒U形”的態(tài)勢(shì)，簡單而言，就是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，必須保持適當(dāng)?shù)亩愗?fù)。從某種程度上加以分析，正因?yàn)榉嵌愂杖胂麓偈拐畣挝煌瞥隽烁咄晟菩缘臏?zhǔn)公共產(chǎn)品，極大地緩解了企業(yè)社會(huì)上的資金壓力，在更能夠幫助企業(yè)控制好生產(chǎn)資金量的基礎(chǔ)上，可以致力于地區(qū)經(jīng)濟(jì)等方面的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，地方政府營造了稅收競爭環(huán)境，目的就是希望能夠積極地吸引技術(shù)以及人員，甚至是資本的進(jìn)入，更好地為地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力支持，但是從根本上來講，不利于地方稅收收入水平的顯著提高。與此同時(shí)，在之前進(jìn)行的分稅制改革體系出臺(tái)以后，加大了地方事權(quán)以及支出的責(zé)任，從地方的政府部門進(jìn)行分析，出于保證本地區(qū)經(jīng)濟(jì)得以穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)，促使非稅收入顯著增加，從而更加提高了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非稅收入的關(guān)鍵價(jià)值。從某種程度上來講，如果有著較大的非稅收入，那么對(duì)于企業(yè)而言必然是一種壓力，就算是政府應(yīng)用的一系列的稅收優(yōu)惠措施，大多數(shù)的企業(yè)還是傾向于搬遷等處理方式。該種問題的出現(xiàn)，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)來講是一種巨大的阻礙。

2 地方非稅收入發(fā)展中存在的問題

2.1 非稅收入法制進(jìn)程緩慢，導(dǎo)致其征管不規(guī)范

在地方非稅收入發(fā)展當(dāng)中，最突出的問題就是較為緩慢的非稅收入法制影響了征管工作不規(guī)范現(xiàn)象的出現(xiàn)。從非稅收入法律條例細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，因?yàn)橛兄^低的制度層次，在其限制水平較低的基礎(chǔ)上，自然不能達(dá)到預(yù)期理想的效果。對(duì)比稅收部分，往往還有著不規(guī)范化的法律條例，更是沒有綜合人大等的機(jī)構(gòu)，確定好嚴(yán)格的普通法，后者是實(shí)體法[1]。

2.2 非稅收入收繳信息系統(tǒng)水平低，管理透明度弱

基于現(xiàn)代化發(fā)展背景下，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展，帶動(dòng)了我國各個(gè)行業(yè)生產(chǎn)力的提升，而在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)的“非稅—互聯(lián)網(wǎng)”，通過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不同的地區(qū)有著差異性的區(qū)域信息系統(tǒng)建設(shè)速度，像云南或者是其他的幾個(gè)一線城市，目前已經(jīng)確立了非稅收入收繳管理系統(tǒng)，但是其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后的地區(qū)對(duì)該系統(tǒng)還沒有能力應(yīng)用。在地方非稅收入征管工作當(dāng)中，正因?yàn)槿鄙贅O高水平的信息建設(shè)平臺(tái)，最終影響了征管工作的效果。除此之外，地方政府應(yīng)該組建一支專業(yè)的稽查以及執(zhí)法隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)非稅收入較強(qiáng)的監(jiān)管效果，但是事實(shí)上沒有稽查隊(duì)伍管理的基礎(chǔ)上，自然不利于非稅收入合理征收目標(biāo)的完成。

2.3 地方非稅收入規(guī)模過大，過度依賴“土地收入”

從地方非稅收入工作進(jìn)行觀察，其中不僅有著較大的規(guī)模，而且在財(cái)政收入中更是占據(jù)了較大的比重。通過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國地方的全部獨(dú)立性的稅種，往往存在不集中以及較小份額的現(xiàn)象，在沒有區(qū)分好稅收與非稅收入兩者關(guān)系的基礎(chǔ)上，像我國一些正在發(fā)展中的地區(qū)，通常表現(xiàn)了較強(qiáng)依賴非稅收入的問題，面對(duì)該種現(xiàn)象，更是極大地打擊了我國政府部門的作用，以至于其宏觀調(diào)控性能不能全面的發(fā)揮。對(duì)于地方的財(cái)政來講，人們稱之為“土地財(cái)政”，鑒于地方財(cái)政收入的主要來源是土地出讓收入，最終才有了該種說法。從根本上進(jìn)行分析，出于地方經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展，雖然土地財(cái)政有著重要的作用，但是從某種程度上來講，也會(huì)直接導(dǎo)致地區(qū)的房屋價(jià)格的極速上漲，鑒于不持續(xù)、不穩(wěn)定的財(cái)政收入下[2]，地方在接下來一系列對(duì)土地開發(fā)過程當(dāng)中，都會(huì)影響地區(qū)出現(xiàn)虛擬化城市發(fā)展的現(xiàn)象，長期來看，并不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 地方非稅收入發(fā)展的建議和啟示

3.1 完善非稅收入法律配套體系

我國作為發(fā)展中的社會(huì)主義國家，不管是中央政府還是地方性的政府部門，在進(jìn)行一切工作過程中，都必須依照規(guī)章制度辦事。為了非稅收入法律條例更加完善以及合理合法，政府部門應(yīng)該從地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，出臺(tái)一系列的與稅法相關(guān)的機(jī)制規(guī)范，構(gòu)建完善的非稅收入法律配套機(jī)制，必須綜合非稅收入實(shí)體法以及非稅收入征收管理程序法兩者的共同作用，并要求政府部門緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，對(duì)非稅收入的相關(guān)細(xì)節(jié)做好實(shí)時(shí)的補(bǔ)充以及調(diào)整。鑒于合理的法制機(jī)制下，能夠?yàn)榻酉聛淼胤秸囊磺泄ぷ餍袨樘峁┯辛⒖?，同時(shí)更好地作用于非稅收入形成性法規(guī)的持續(xù)完善當(dāng)中，對(duì)一些社會(huì)上的行政單位等，明確財(cái)政收入以及支出的范圍[3]，不能出現(xiàn)不合理收費(fèi)問題，這也是目前規(guī)避盲目收費(fèi)現(xiàn)象的重要措施。

3.2 推進(jìn)非稅征管和票據(jù)電子化進(jìn)程，增強(qiáng)管理透明度

隨著時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展，政府應(yīng)該積極地引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，致力于構(gòu)建完善的非稅收入征管平臺(tái)，一方面在結(jié)合稅費(fèi)信息為基礎(chǔ)的同時(shí)，能夠站在地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀下進(jìn)行建設(shè)，由此在達(dá)到對(duì)非稅征管工作全程精細(xì)化監(jiān)管的同時(shí)，可以很好地避免各種問題的出現(xiàn)。與此同時(shí)，身為政府部門，也應(yīng)該管理好非稅財(cái)政票工作，從地方非稅票據(jù)檢驗(yàn)部門出發(fā)，嚴(yán)禁不合理印制行為，如果在后期的監(jiān)管當(dāng)中發(fā)現(xiàn)違法行為，必須第一時(shí)間大力懲治。除此之外，借助多媒體或者是微信公眾號(hào)等手段，將非稅收入明細(xì)向全社會(huì)公民公開展示，在做到信息公開的基礎(chǔ)上，促使非稅收入支出環(huán)節(jié)更具透明性，在信息全部公開展示的基礎(chǔ)上，全社會(huì)公民都能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效的監(jiān)管，當(dāng)然也可以提出自己的建議。

3.3 改革地方現(xiàn)有稅收體系，推廣地方PPP投資模式

隨著持續(xù)進(jìn)行的供給側(cè)改革工作，明顯地降低了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，最為關(guān)鍵的是也限制了地方稅收收入工作的進(jìn)行，尤其是面對(duì)不連續(xù)的土地財(cái)政工作下，更是放慢了地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展步伐。面對(duì)該種現(xiàn)象，之前很長一段時(shí)間內(nèi)，最常見的方式就是綜合中央以及地方共享稅[4]，或者是中央對(duì)地方的專項(xiàng)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付等的措施，根本上并不能提高地方政府財(cái)政的收入，更是限制了地方政府調(diào)控作用的有效凸顯。鑒于此，在當(dāng)前乃至未來一段周期內(nèi)，從地方政府方面下進(jìn)行分析，就應(yīng)該積極地構(gòu)建完善的地方稅機(jī)制，詳細(xì)來講可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行處理。

第一，經(jīng)濟(jì)調(diào)整當(dāng)前存在較多稅種，像我國某些地區(qū)的一些企業(yè)，在日常生產(chǎn)過程中會(huì)出現(xiàn)大量污染的現(xiàn)象，此時(shí)政府就應(yīng)該向企業(yè)征收消費(fèi)稅，獲取到的消費(fèi)稅交給政府部門管理;我國作為一個(gè)發(fā)展中國家，最突出的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀就是不平衡的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，站在發(fā)達(dá)、中等以及落后地區(qū)的共享稅視角下，政府應(yīng)該對(duì)其合理地劃分分配比例，最好的狀態(tài)是按照6∶4、5∶5、4∶6的形式，希望能夠在最短的時(shí)間內(nèi)[5]，消除不平衡以及貧富差距較大的地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題;促使本地區(qū)的優(yōu)勢(shì)得到全面的凸顯，像我國東部沿海地區(qū)的主體稅種，可以重點(diǎn)圍繞房產(chǎn)稅以及土地相關(guān)稅為核心，而西部地區(qū)的主體稅種，可以是資源稅為核心。

第二，積極地調(diào)整地方的省級(jí)以及基層政府等部門的稅收立法權(quán)，從地方政府部門的職責(zé)進(jìn)行闡述，應(yīng)該嚴(yán)格遵循中央政府的一系列要求，結(jié)合“稅種正面清單”，構(gòu)建適應(yīng)本地區(qū)發(fā)展的、具有明顯差異性的稅種，像我國的一些旅游業(yè)發(fā)達(dá)的地區(qū)，地方政府可以加強(qiáng)旅游稅的征收力度，促使本地區(qū)政府財(cái)力得以全面的提升;從我國當(dāng)前的基尼系數(shù)分析，目前體現(xiàn)出了長期高位運(yùn)行的態(tài)勢(shì)，像經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為雄厚的地區(qū)，可以將重心放在開征遺產(chǎn)稅或贈(zèng)予稅方面，目的就是希望社會(huì)能夠?qū)崿F(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。所謂的PPP模式，主要就是地方的政府在日常工作中能夠與社會(huì)上的一些企業(yè)保持長期的合作關(guān)系，通過簽訂正式的合同，共同吸引雙方加入公共產(chǎn)品的完善當(dāng)中，希望能夠切實(shí)發(fā)揮出公共產(chǎn)品對(duì)居民生活以及生產(chǎn)力水平提高的作用。與國外一些先進(jìn)國家相對(duì)比，雖然我國應(yīng)用PPP模式時(shí)間較短，但是目前也已經(jīng)看見了應(yīng)用效果，那么接下來還將繼續(xù)發(fā)揮PPP模式的應(yīng)用價(jià)值，為我國整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[6]。

4 結(jié)論

簡而言之，對(duì)于地方政府非稅收入來講，作為推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要部分，文章鑒于當(dāng)前地方政府非稅收入存在的諸多問題，提出了完善非稅收入法律配套體系以及推進(jìn)非稅征管和票據(jù)電子化進(jìn)程，增強(qiáng)管理透明度等的建議，希望能夠做好地方政府非稅收入工作的同時(shí)，也能夠更好地發(fā)揮出推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要作用。

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[作者簡介]朱璠（1981—），女，云南個(gè)舊人，漢族，大學(xué)本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)。