關于風險導向下建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構建分析

洪永輝

[摘 要] 如今城市化進程正不斷推進，建筑項目逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部管理控制面臨多種多樣的風險，基于此，文章對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的多種風險進行研究，明確建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系內(nèi)容，并提出風險導向下建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構建對策，使得建筑施工企業(yè)能夠順利完成工程項目。

[關鍵詞] 建筑施工；內(nèi)控體系；庫存管理

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）03-0032-02

在競爭性市場經(jīng)濟中，經(jīng)濟資源分配面臨著一定風險，具體表現(xiàn)為延誤和自發(fā)性方面可能存在缺陷，這就需要加強聯(lián)合內(nèi)部控制。從多個角度入手嚴格企業(yè)內(nèi)部控制，有助于企業(yè)合理地避免商業(yè)風險，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，基于風險導向對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行深入研究是很重要的。

一、建筑施工企業(yè)的多種風險

建筑施工企業(yè)在項目完成之前和之后面臨著一系列風險，威脅到其經(jīng)濟效率和長期發(fā)展。

首先，必須防止和控制投資風險，因為不可預見的不確定性會導致投資收益減少。一般來說，建筑施工企業(yè)通過貸款或融資提供某些預付款，以確保項目的順利發(fā)展，但項目周期較長，融資緩慢，企業(yè)面臨的投資風險自然更大，這些風險是持續(xù)存在的，并產(chǎn)生于項目初步準備階段，一直持續(xù)到整個項目結束，盡管預付款可以解決一些供資問題，但無法解決項目資金的實際使用問題。因此，投資風險對企業(yè)發(fā)展十分重要，如果不加以適當處理，可能對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。

其次是合同風險，要保證項目的投資符合預算規(guī)定。由于合同的潛在風險很高，而且建筑施工企業(yè)對許多合同的內(nèi)容缺乏深入研究和了解，因此在執(zhí)行項目方面相當被動，容易造成財政負擔。盡管合同是公司間合作的一個重要組成部分，但許多建筑施工企業(yè)沒有充分注意合同管理，主要側重于改進建筑技術和質量管理，往往是通過授權簽署合同，這就造成了對合同內(nèi)容缺乏足夠的了解。在這一過程中不采取行動，不能充分維護其利益，也可能帶來一些風險。關于合同的具體內(nèi)容，建筑施工企業(yè)應將重點放在其自身利益的各個方面，例如工程的付款、結算方式和材料價格波動的風險。

再次是成本風險。對建筑市場進行管理再加上投標中的不公平競爭等消極因素，建筑施工企業(yè)面臨的問題包括工程付款的拖延、建筑價格的變化、建筑材料的價格上漲以及原材料和工程的設計變化，所有這些都與工程建設的質量和效果密切相關。競爭激烈的公司之間為獲得建筑權進行競爭，導致項目價格極低，即使以其本身的業(yè)務費用為代價，這些費用也會受到風險和收支狀況的影響。

最后是管理風險。風險管理存在的原因是沒有在實踐中嚴格執(zhí)行管理措施，盡管國家具體規(guī)定了建筑工程承包和分包的各個方面，而實際上非法分包和建筑合同糾紛的案件很多，這就引起了諸多的管理問題。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系內(nèi)容

企業(yè)經(jīng)營的基礎是有利的內(nèi)部環(huán)境，這種環(huán)境直接影響到單位成員的控制意識，并可能有助于有意識地實施控制，而控制其他要素的有效性取決于正確的目標設定，這可以成為企業(yè)發(fā)展的動力。在確定目標時，建筑施工企業(yè)必須能夠根據(jù)自身的情況確定其近期或長期目標，而為了實現(xiàn)這些目標，可能會出現(xiàn)或產(chǎn)生各種風險，這就要求管理人員科學處理這些風險。有效的公司內(nèi)部控制的一個關鍵要素是適當考慮到公司的內(nèi)部風險[1]。風險評估是以非常全面的方式進行的，在工程開始之前，管理人員掌握影響項目施工的因素，并采取相應的行動，控制和解決這些問題風險。如果建筑施工企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生了變化，那么管理公司就有可能在當時對不斷變化的環(huán)境作出反應。加強公司對整個項目任何職能的內(nèi)部控制，對于確保有效執(zhí)行管理層的指示和活動至關重要?？偟膩碚f，政策和程序是聯(lián)合系統(tǒng)業(yè)務活動的兩個主要方面，需要制定發(fā)揮實際作用的多種類型的政策，這也是方案的基礎。

三、風險導向下建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構建對策

（一）組織結構體現(xiàn)規(guī)范性

建立健全和有效的組織結構，以改善公司治理手段，根據(jù)有關國家法律和條例、股東大會決議和公司章程，為建立內(nèi)部控制系統(tǒng)提供體制保障。必須根據(jù)公司的做法，確定公司的組織結構、職權范圍、人員配置、工作程序及股東大會、董事會、監(jiān)督委員會，符合公司內(nèi)部機構的有關要求。建立一個合理、科學的體制結構，明確規(guī)定責任，確定有序、高效的條例，保證人員配置是正確的。特別是要有力澄清公司的主要決定、重要問題及工作人員的重大任用和升級，同支付大筆款項的交易一樣，必須根據(jù)職權范圍和程序，對決定實行集體授權和核證，確保無個人可以自己作出決定，也不可以未經(jīng)授權修改集體決定。

需積極建立完善的活動流程，保證企業(yè)順利完成各項工作，必須根據(jù)業(yè)務內(nèi)容對項目流程進行優(yōu)化。實現(xiàn)過程控制，建立流程文件和管理程序，控制項目周期，做好體系文件的補充和修訂，做好工程項目活動全過程控制。在實施規(guī)范化流程的過程中，必須與項目風險評估相結合，有效控制項目實施的全過程，建立標準實施體系項目。項目標準包括材料、服務、成本、技術和安全問題。標準應覆蓋政策文件、過程控制點、工作目標、企業(yè)實際風險等。分析施工企業(yè)過程控制的現(xiàn)狀，明確施工企業(yè)的過程控制，嚴格控制各項工作的執(zhí)行過程，同時這也是目前施工企業(yè)發(fā)展過程中亟待解決的問題。管理人員應當對過程控制負責，嚴格掌握過程控制，明確過程控制中存在的問題，并做好修改和補充工作。目前，企業(yè)在實際的業(yè)務發(fā)展過程中，受到外部環(huán)境和內(nèi)部管理的嚴重影響，影響了企業(yè)的有效發(fā)展。風險評估與控制活動是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加強風險評估和內(nèi)部控制管理，可以明確企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，及時做出調整，具體的工作是調整控制措施，完善制度文件。

（二）建立并健全風險防范機制

改進對風險的預測和確定，并建立預防系統(tǒng)，改善風險預測和評估，確定主要風險和控制點，能評估重大風險，分析其不足之處，并測試控制點，以評估系統(tǒng)的缺陷，可以建立一個風險數(shù)據(jù)庫，進行有針對性的風險分析，以此為基礎制定調整和改進戰(zhàn)略，確保各部嚴格履行職責，在施工前預防風險，在施工期間有效管理風險，積極總結執(zhí)行后的風險，建立一個風險管理問責制度，涵蓋從高級管理層的決策到個人的風險管理控制。建立一個從上到下和從下到上的深層責任鏈，以確保風險控制機制的有效運作。風險評估是企業(yè)風險管理和控制體系建設的基本需求，在現(xiàn)有戰(zhàn)略的基礎上，制定管理目標，有力識別、分析和應對風險，進行風險管理，并將風險成本降至最低。在工程造價方面，要確立合理的目標，明確工程造價的責任，并進行量化，準確識別工程造價風險，將工程延伸到各個領域和各個施工節(jié)點，在確定工程造價風險的基礎上，建立相應的分析過程。進行準確的風險分析，收集和調查關于風險和改變困境的數(shù)據(jù)，然后得出評估結果。結合項目，制定相應的項目計劃，做好項目評估工作，確保項目的有效實施。

（三）嚴格執(zhí)行控制制度

在涉及企業(yè)經(jīng)濟事務的情況下，一般的預算授權和控制制度要求事先得到所有雇員的批準，以避免逾越控制權。內(nèi)部對授權的具體控制可以從以下事實開始。任何工作人員未經(jīng)適當授權不得行使權力；日常業(yè)務均須經(jīng)授權；業(yè)務一經(jīng)批準，即立即進行。例如，在特殊情況下，需要向主管人員和部門報告?？傮w預算控制也是企業(yè)內(nèi)部控制指標系統(tǒng)建設的一個關鍵組成部分，是一個重要的財務管理工具，通過預算方法對企業(yè)的業(yè)務目標和資源分配進行定量分析，確保企業(yè)的業(yè)務活動在規(guī)定的時間范圍內(nèi)并在內(nèi)部控制下進行，包括財政預算、業(yè)務資本和資金預算、固定資產(chǎn)投資預算等。必須建立一個科學預算制度，能規(guī)劃預算、通報目標、審查批準情況，能有效的執(zhí)行、監(jiān)督和控制考績。執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，確保風險管理和控制系統(tǒng)的有效運行，企業(yè)風險管理、內(nèi)部控制等是根據(jù)企業(yè)的具體情況展開的，具有動態(tài)性。制定合理的戰(zhàn)略目標，有效應對企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風險，以便更有效地評價和分析企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，確保內(nèi)部控制制度能夠適應公司。同時，企業(yè)管理者必須具有較強的風險識別和管理能力，能及時發(fā)現(xiàn)和抑制企業(yè)的風險。

（四）有力控制資產(chǎn)實物

對企業(yè)日常運作所依賴的有形資產(chǎn)的控制，是企業(yè)資產(chǎn)安全和建立控制系統(tǒng)的一個基本要素。企業(yè)的資產(chǎn)控制是企業(yè)資產(chǎn)安全的一個關鍵要素，采用一種經(jīng)授權的實際進入資產(chǎn)的管理制度，即禁止未經(jīng)授權的雇員接近資產(chǎn)，包括資金、財務賬戶、某些重要會計數(shù)據(jù)和重要的固定資產(chǎn)。進行實物保護活動，謹慎的有形資產(chǎn)保護以避免搶劫。物質損失損壞和其他不可抗力因素保持不變，定期進行實物盤存和抽查，確保實物數(shù)量與賬目相符，有適當說明、記錄和說明庫存中的資產(chǎn)，為實物資產(chǎn)建立一個保險制度，隨后的賠償也應得到保證。實施一種實物登記制度，以便能夠對每一筆投資資產(chǎn)的演變情況進行詳細和準確的記錄。在項目施工期間，將需要采購各種各樣的材料庫存，從其作用和職能的角度來看，可將其劃為PR材料。加強對這些庫存的科學管理，包括結構部件、機器零部件、周轉材料、低價值消耗性財產(chǎn)和其他材料，這對會計和財務報表的內(nèi)部控制都是有利的。

例如某公司按ABC分類的庫存管理，將預算管理控制和計劃成本核算納入庫存管理和會計管理，改進庫存檢查和盤存工作，及時處理庫存余額，加強問責制。加強項目施工控制是建筑施工企業(yè)的業(yè)務和生存目標，應得到內(nèi)部控制，覆蓋整個過程和地點，并建立適當?shù)目茖W項目控制機制，科學掌握項目進度[2]。就建筑安全和成本控制而言，需根據(jù)企業(yè)的具體情況，從這些關鍵點出發(fā)，從決策到實施，在所有環(huán)節(jié)上確定建筑項目的關鍵控制點，在進行監(jiān)督的同時，還必須對所有組成部分進行積極控制，以確保建筑項目的建設達到最佳水平。

（五）加強對人力資源的管理

企業(yè)加強對內(nèi)部人力資源的管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織是企業(yè)管理控制的主要驅動力，企業(yè)可以通過簽訂就業(yè)合同，促進內(nèi)部人員的有序流動。在安置無崗的工作人員時，按照待崗等候制度嚴格執(zhí)行，以便使相關人員能夠在相對穩(wěn)定的條件下工作。工程和項目部可根據(jù)具體的工程需要招聘工作人員，在獎勵和報酬制度方面，有關管理人員也應能夠合理地設計這些獎勵和報酬制度，使之與實際落實聯(lián)合問責制相一致，以確保業(yè)績掛鉤機制的正常運作，并使更多的人能夠真正參與一線項目的技術和管理工作，并建立一支穩(wěn)定的工作人員隊伍[3]。工作效率掛鉤制度的實施應能為人力資源的分配和管理提供合理的理由，以確保工作效率掛鉤制度的有效性。同時企業(yè)可以普遍采用多種形式的報酬，成為激勵雇員的重要工具，且公司內(nèi)部控制也可以通過有效利用而在一定程度上得到加強。

四、結語

綜上所述，風險導向下建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構建應從以下五個方面入手：組織結構體現(xiàn)規(guī)范性，建立并健全風險防范機制，嚴格執(zhí)行控制制度，有力控制資產(chǎn)實物，加強對人力資源的管理。企業(yè)應注意建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制，建立實時控制機制，能及時發(fā)出風險預警，并盡量減少內(nèi)部管理風險對企業(yè)的影響。

參考文獻：

[1]黨曉娟.建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].市場觀察，2020（7）：51.

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[3]喬瑞琴.建筑施工企業(yè)全面風險管理及內(nèi)控體系建設的研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（21）：51-52.