完善商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的建議

馮鵬程 泰康養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，稅優(yōu)政策對(duì)促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展有積極意義，能夠?qū)撛诘馁?gòu)買(mǎi)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的消費(fèi)需求。2016年開(kāi)始，我國(guó)試點(diǎn)實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)療保障制度改革的意見(jiàn)》提出，要“用足用好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策，研究擴(kuò)大保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍”。本文對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的制度設(shè)計(jì)和實(shí)施效果進(jìn)行分析，同時(shí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，提出政策完善建議。

一、我國(guó)稅優(yōu)健康險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

2015 年 5 月 6 日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定對(duì)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”）進(jìn)行試點(diǎn)，運(yùn)用更多資源更好地保障民生。2016年1月正式啟動(dòng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)試點(diǎn)工作，并從2017 年7月1 日起將政策推廣至全國(guó)，這是讓人民享有更多“獲得感”的重要?jiǎng)?chuàng)舉。

（一）制度設(shè)計(jì)

1.稅優(yōu)健康險(xiǎn)額度

2019年1月，新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》正式實(shí)施，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到5000元，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400 元/年(200 元/月)，即購(gòu)買(mǎi)稅優(yōu)健康險(xiǎn)后每月納稅起征點(diǎn)提高到了5200元。

2.專(zhuān)屬健康險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)

原保監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)先后公布七批共31家獲得開(kāi)展稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)資質(zhì)的保險(xiǎn)公司名單，要求開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司需開(kāi)發(fā)滿(mǎn)足相關(guān)條件的專(zhuān)屬條款。一是采取“醫(yī)療險(xiǎn)+個(gè)人萬(wàn)能賬戶(hù)”方式，產(chǎn)品既具有保障功能，又同時(shí)設(shè)立有最低保證收益的萬(wàn)能險(xiǎn)賬戶(hù)。二是可帶病投保，保證續(xù)保。規(guī)定保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人的既往病史而拒保，且保證續(xù)保。三是保障全面，突破醫(yī)保目錄。無(wú)既往癥人群保險(xiǎn)金額不得低于20萬(wàn)元人民幣，終身累計(jì)賠償限額不得低于80萬(wàn)元（有既往癥人群每年不低于4萬(wàn)元，累計(jì)不低于15萬(wàn)元）。保險(xiǎn)責(zé)任包括住院醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)金、住院前7 天及出院后30 天的門(mén)診費(fèi)用保險(xiǎn)金、特定門(mén)診治療費(fèi)用保險(xiǎn)金、慢性病門(mén)診治療費(fèi)用保險(xiǎn)金。四是實(shí)行差額返還，保本微利。遵循保障為主、合理定價(jià)、保本微利的原則，要求簡(jiǎn)單賠付率低于80%部分需返還至所有被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶(hù)。

（二）制度價(jià)值

作為首個(gè)國(guó)家稅收政策支持的個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，稅優(yōu)健康險(xiǎn)意義重大。

1.稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策體現(xiàn)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)高度重視

國(guó)家給予個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠，這在保險(xiǎn)業(yè)是第一次。通過(guò)稅優(yōu)杠桿，有利于將潛在的購(gòu)買(mǎi)力轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)的消費(fèi)需求，可以認(rèn)為是國(guó)家將一定的財(cái)政收入進(jìn)行讓渡。稅優(yōu)政策主要通過(guò)避稅效應(yīng)和示范效應(yīng)來(lái)激勵(lì)商業(yè)健康保險(xiǎn)需求，避稅效應(yīng)是指通過(guò)給予被保險(xiǎn)人稅收優(yōu)惠來(lái)吸引其購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)。示范效應(yīng)是指通過(guò)政府的政策背書(shū)、社會(huì)宣傳和優(yōu)惠補(bǔ)貼來(lái)提升消費(fèi)者對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的了解，進(jìn)而提高對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的消費(fèi)需求。

2.稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新推出“保證續(xù)保”和平臺(tái)管理方式

稅優(yōu)健康險(xiǎn)是行業(yè)最早提出“保證續(xù)?！备拍畹漠a(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品重大創(chuàng)新。同時(shí)，原中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司組織開(kāi)發(fā)了全行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)，該平臺(tái)可以支持稅優(yōu)健康險(xiǎn)的客戶(hù)驗(yàn)證、保單轉(zhuǎn)移、客戶(hù)信息查詢(xún)和交易核對(duì)等功能；支持稅務(wù)部門(mén)對(duì)保單的真實(shí)性進(jìn)行檢驗(yàn)，可以為投保人提供保單信息及賬戶(hù)信息查詢(xún)服務(wù)等；客戶(hù)可通過(guò)平臺(tái)轉(zhuǎn)換保險(xiǎn)公司，新承保的保險(xiǎn)公司不設(shè)置猶豫期，但允許對(duì)該保單進(jìn)行核保。

?表1 不同收入對(duì)應(yīng)的稅率及購(gòu)買(mǎi)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的稅優(yōu)額度

3.稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策進(jìn)一步凸顯“保險(xiǎn)姓?！?/p>

商業(yè)健康保險(xiǎn)總體來(lái)講還是多層次醫(yī)療保障體系的短板，盡快補(bǔ)上這一短板，既是深化醫(yī)改和完善醫(yī)保體系的要求，也是行業(yè)更好體現(xiàn)“保險(xiǎn)姓?！钡谋仨氈e。稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策的出臺(tái)，一是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)更多的民眾購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，增強(qiáng)個(gè)人的健康保障意識(shí)，減輕基本醫(yī)保的壓力；二是進(jìn)一步提高醫(yī)療保障水平，減輕參保群眾的個(gè)人醫(yī)療負(fù)擔(dān)；三是完善多層次醫(yī)療保障體系，進(jìn)一步發(fā)揮商業(yè)健康保險(xiǎn)在多層次醫(yī)療保障體系中的作用。

（三）制度實(shí)施效果及存在的問(wèn)題

1.實(shí)施效果

稅優(yōu)健康險(xiǎn)從2016年1月實(shí)施以來(lái)，截至2020年12月底，累計(jì)銷(xiāo)售保單511460件，累計(jì)保費(fèi)21.75億元。稅優(yōu)健康險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模與當(dāng)初的預(yù)測(cè)相去甚遠(yuǎn)，可謂“叫好不叫座”。

從承保人數(shù)和保費(fèi)來(lái)看，其中，2020 年有效保單364455件，實(shí)收保費(fèi)5.4億元（年化保費(fèi)5.7 億元），占行業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)比例低于0.1%。

從開(kāi)展該業(yè)務(wù)的公司來(lái)看，31 家獲得資質(zhì)的保險(xiǎn)公司中，共有26家公司實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)。其中保單件數(shù)排名前十的保險(xiǎn)公司分別是：中國(guó)人壽、太平洋人壽、人保健康、東吳人壽、太平人壽、建信人壽、陽(yáng)光人壽、泰康養(yǎng)老、人保壽險(xiǎn)和平安人壽。

從地區(qū)來(lái)看，31 個(gè)省份都開(kāi)展了稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，江蘇、上海、河北、河南、四川、山東、廣東、湖北、北京、浙江保費(fèi)位居前十位。

從產(chǎn)品形態(tài)來(lái)看，保險(xiǎn)公司共開(kāi)發(fā)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品47款，其中保障程度高的隸屬示范條款A(yù)的產(chǎn)品32種，累計(jì)生效保單471801件；隸屬示范條款B 的產(chǎn)品15 種，累計(jì)生效保單39659件。

從保險(xiǎn)公司披露的部分賠付案例看，投保稅優(yōu)健康險(xiǎn)客戶(hù)出險(xiǎn)后，個(gè)人自付比例一般從40%左右下降到2%～5%，較大程度地減輕了客戶(hù)醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。

從繳費(fèi)方式來(lái)看，年繳保費(fèi)的保單件數(shù)382346 件，占比75%；月繳保費(fèi)的保單件數(shù)129111件，占比25%。

從銷(xiāo)售渠道看，保險(xiǎn)公司通過(guò)“團(tuán)險(xiǎn)直銷(xiāo)”獲得的保單件數(shù)占比83%，綜合開(kāi)拓、其他相互代理、互聯(lián)網(wǎng)渠道等銷(xiāo)售方式較少。

從個(gè)稅征收方式看，代扣代繳(適合工薪階層)占絕大多數(shù)，占比94%，自行申報(bào)（適合自由職業(yè)者）占比6%。

2.存在問(wèn)題

一是優(yōu)惠額度不夠，撬動(dòng)力度不足。不同群體享受的稅優(yōu)額度與個(gè)人所得稅的稅率關(guān)聯(lián)。稅率在3%這一檔的納稅群體，每年最高稅優(yōu)健康險(xiǎn)保費(fèi)額度僅72元，稅率在45%這一檔的納稅群體，這一額度為1080元。根據(jù)我國(guó)個(gè)人收入總體情況，稅率10%及以下的人群占納稅人群的比例超過(guò)80%，絕大多數(shù)人稅優(yōu)額度在72元/年和240元/年這兩檔。

二是業(yè)務(wù)流程繁瑣，影響客戶(hù)體驗(yàn)。稅優(yōu)健康險(xiǎn)一般由所在單位代扣代繳。投保環(huán)節(jié)多，抵稅操作復(fù)雜，企業(yè)配合支持程度不高。個(gè)人投保需要面臨一系列環(huán)節(jié)（辦理社保證明、個(gè)人所得稅繳納證明、健康證明、個(gè)稅申報(bào)證明等）。

三是稅優(yōu)產(chǎn)品單一，多元化不強(qiáng)。示范產(chǎn)品單一，難以滿(mǎn)足客戶(hù)的多元化需求。稅優(yōu)健康險(xiǎn)包括醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項(xiàng)責(zé)任，投保人必須一起購(gòu)買(mǎi)，風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)以外的部分資金放入萬(wàn)能險(xiǎn)賬戶(hù)，且規(guī)定僅可用于退休后購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)和個(gè)人自付醫(yī)療費(fèi)用支出，資金應(yīng)用靈活性不高。

四是重視被保險(xiǎn)人利益，對(duì)公司激勵(lì)有待提升。存在“不想賣(mài)”和“不敢賣(mài)”的現(xiàn)象?！安幌胭u(mài)”是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)該業(yè)務(wù)無(wú)利可圖（制度要求賠付率低于80%部分需返還客戶(hù)，而虧損風(fēng)險(xiǎn)則由保險(xiǎn)公司全額承擔(dān)）。“不敢賣(mài)”是客戶(hù)可以帶病投保，面對(duì)客戶(hù)的逆選擇，保險(xiǎn)公司無(wú)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖機(jī)制，處于束手無(wú)策的狀態(tài)。對(duì)于以風(fēng)險(xiǎn)承保為己任的保險(xiǎn)公司而言，如果連自己的風(fēng)險(xiǎn)都控制不了，又如何為社會(huì)提供風(fēng)險(xiǎn)保障。因此，大多數(shù)保險(xiǎn)公司均未在市場(chǎng)上積極宣傳該產(chǎn)品。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策的經(jīng)驗(yàn)啟示

從稅優(yōu)方法來(lái)看，海外發(fā)達(dá)市場(chǎng)一般采取稅前列支法、稅額減免法和保費(fèi)補(bǔ)助法。對(duì)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，主要采取稅前列支的方式（目前OECD14 個(gè)實(shí)行稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策的國(guó)家中，有11 個(gè)采取此方法）。稅額減免法是澳大利亞等國(guó)家的保費(fèi)補(bǔ)貼法，按保費(fèi)支出的一定比例給予個(gè)人補(bǔ)貼，體現(xiàn)了政府刺激商業(yè)健康保險(xiǎn)消費(fèi)、擴(kuò)大人群覆蓋面的政策導(dǎo)向。保費(fèi)補(bǔ)助法是美國(guó)等國(guó)家針對(duì)中低收入群體，對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)超過(guò)個(gè)人收入一定比例的部分給予優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府保障民眾基本利益、減少相關(guān)人群保費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策導(dǎo)向。

從稅優(yōu)額度來(lái)看，普遍設(shè)置了稅前扣減額度或保費(fèi)折扣比例。比如，愛(ài)爾蘭商業(yè)健康保險(xiǎn)的保費(fèi)不超過(guò)1000歐元的部分，可享受相當(dāng)于保費(fèi)20%的稅優(yōu)待遇。合適的比例和限額水平，將鼓勵(lì)有較強(qiáng)保險(xiǎn)需求和一定購(gòu)買(mǎi)力的中等收入人群購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，同時(shí)限制高收入人群的優(yōu)惠額度，在擴(kuò)大商業(yè)健康保險(xiǎn)覆蓋面、改善分配效應(yīng)和控制稅優(yōu)總量等政策目標(biāo)之間取得平衡。又如，澳大利亞、奧地利等國(guó)家通過(guò)稅優(yōu)政策的改革，逐步減少和取消對(duì)高收入人群的保費(fèi)補(bǔ)貼?？傮w看，各發(fā)達(dá)國(guó)家健康險(xiǎn)稅優(yōu)幅度占納稅人工資收入的比例一般為3%～7%，中間水平為8%～10%。

從征管方法來(lái)看，對(duì)于實(shí)行稅額減免法的澳大利亞，納稅人可通過(guò)兩種方式申請(qǐng)：一是在購(gòu)買(mǎi)時(shí)主動(dòng)聲明本年預(yù)計(jì)收入，保險(xiǎn)公司將根據(jù)客戶(hù)收入計(jì)算保費(fèi)優(yōu)惠額度，從保費(fèi)中扣除，并定期向政府申領(lǐng)相應(yīng)的保費(fèi)補(bǔ)貼。如納稅人在購(gòu)買(mǎi)時(shí)預(yù)測(cè)收入與實(shí)際水平有較大差異，相關(guān)的稅額差額可在年末調(diào)整。二是在年末，納稅人根據(jù)保險(xiǎn)公司提供的保費(fèi)證明申請(qǐng)退稅。澳大利亞稅務(wù)稽查采用重點(diǎn)審計(jì)的方法，每年以1%～2%的比例進(jìn)行抽查，再?gòu)闹羞x擇人群進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

從稅優(yōu)產(chǎn)品來(lái)看，OECD 國(guó)家一般對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品無(wú)特別約定，除了澳大利亞為防止富人利用較高的免賠額保單來(lái)規(guī)避繳納懲罰稅，規(guī)定了保險(xiǎn)的最低免賠額（個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)免賠額每年不超過(guò)750 澳元，家庭每年不超過(guò)1500 澳元）。整體來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品在以下幾個(gè)方面區(qū)別于我國(guó)：一是市場(chǎng)上銷(xiāo)售的健康險(xiǎn)產(chǎn)品均納入稅優(yōu)產(chǎn)品范圍，而我國(guó)除了根據(jù)示范條款開(kāi)發(fā)的47個(gè)稅優(yōu)健康險(xiǎn)條款，其他均不納入稅優(yōu)范圍，且針對(duì)保險(xiǎn)公司還提出準(zhǔn)入門(mén)檻；二是一般都是消費(fèi)型健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種，不像我國(guó)設(shè)計(jì)為“醫(yī)療險(xiǎn)+個(gè)人萬(wàn)能賬戶(hù)”的形式；三是稅優(yōu)健康險(xiǎn)險(xiǎn)種除了醫(yī)療保險(xiǎn)，有些還擴(kuò)展至護(hù)理保險(xiǎn)、重大疾病保險(xiǎn)等；四是將稅優(yōu)健康險(xiǎn)擴(kuò)展到家庭成員。

三、完善我國(guó)稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策的建議

2020年1月23日，銀保監(jiān)會(huì)等13部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)社會(huì)服務(wù)領(lǐng)域商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的意見(jiàn)》，提出“用足用好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，適時(shí)擴(kuò)大相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍”。2020年3月5日，《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)療保障制度改革的意見(jiàn)》再次強(qiáng)調(diào)，要“用足用好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策，研究擴(kuò)大保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍”。這要求稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策需要加快完善步伐，進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)品范圍，發(fā)揮制度更大價(jià)值。

（一）擴(kuò)大稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品范圍和類(lèi)型

一是擴(kuò)大產(chǎn)品范圍。相對(duì)于沒(méi)有稅優(yōu)支持的百萬(wàn)醫(yī)療險(xiǎn)類(lèi)產(chǎn)品每年上千萬(wàn)保單、數(shù)百億元保費(fèi)的發(fā)展現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，健康險(xiǎn)不僅需要稅優(yōu)，更需要能滿(mǎn)足客戶(hù)多樣化需求的產(chǎn)品。因此，建議抓住政策支持促進(jìn)長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)的發(fā)展時(shí)機(jī)，將稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)權(quán)交給市場(chǎng)，由保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)多種類(lèi)型的長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品，滿(mǎn)足多樣化、個(gè)性化的醫(yī)療保障需求，同時(shí)將這些長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品也納入稅優(yōu)健康險(xiǎn)范疇。建議新入圍的長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品除了保證續(xù)保，其他方面可以參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，如取消帶病投保、萬(wàn)能賬戶(hù)捆綁、差額返還等條件。對(duì)于目前的萬(wàn)能賬戶(hù)余額，允許投保人在退休前利用余額購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，支付個(gè)人自付醫(yī)療費(fèi)用，以鼓勵(lì)中青年群體參保。

?表2 我國(guó)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品與發(fā)達(dá)國(guó)家的比較

二是擴(kuò)大產(chǎn)品類(lèi)型。在美國(guó)等國(guó)家，護(hù)理保險(xiǎn)等商業(yè)健康保險(xiǎn)也納入稅優(yōu)范圍，鑒于我國(guó)老齡化社會(huì)加劇的趨勢(shì)，應(yīng)研究將稅優(yōu)范圍放寬到護(hù)理保險(xiǎn)產(chǎn)品等領(lǐng)域。另外，根據(jù)《2017中國(guó)職工福利保障指數(shù)大中城市報(bào)告》，我國(guó)職工最重視的保險(xiǎn)產(chǎn)品排名首位的是重大疾病保險(xiǎn)，職工自行購(gòu)買(mǎi)重大疾病保險(xiǎn)的比例為44.4%。因此，可研究在稅優(yōu)健康險(xiǎn)中增加重大疾病保險(xiǎn)產(chǎn)品。

（二）提高稅優(yōu)健康險(xiǎn)額度

部分實(shí)行稅優(yōu)政策的發(fā)達(dá)國(guó)家，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前列支限額與人均工資收入的比例一般為10%左右。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2019 年，我國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資90501 元，稅優(yōu)健康險(xiǎn)的減免額度以每年9000元左右為宜。同時(shí)，建議借鑒澳大利亞等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人均收入增長(zhǎng)和醫(yī)療費(fèi)用上漲情況，每年（或每?jī)赡辏﹦?dòng)態(tài)調(diào)整一次稅優(yōu)健康險(xiǎn)額度。從表面看，稅優(yōu)減免額提高會(huì)減少?lài)?guó)家財(cái)政收入。但實(shí)際上，隨著商業(yè)健康保險(xiǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大并逐步成為基本醫(yī)保的有效補(bǔ)充和替代，稅優(yōu)政策將通過(guò)標(biāo)桿效應(yīng)，緩解國(guó)家財(cái)政壓力。

（三）實(shí)現(xiàn)扣繳環(huán)節(jié)的流程簡(jiǎn)化和系統(tǒng)互聯(lián)互通

政府需要盡快完善投保程序以及退稅程序，加快各部門(mén)內(nèi)部的整合和部門(mén)之間信息共享機(jī)制的建立，制定便捷的投保流程和完備的退稅機(jī)制，提升投保體驗(yàn)。一是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)與具有個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的保險(xiǎn)公司平臺(tái)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)自行完成稅優(yōu)健康險(xiǎn)的投保、抵扣相應(yīng)的所得稅、續(xù)保等服務(wù)。二是打通稅優(yōu)健康險(xiǎn)與國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，可將購(gòu)買(mǎi)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的支出列入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目。

?表3 部分發(fā)達(dá)國(guó)家稅優(yōu)健康險(xiǎn)支出政策

（四）稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策擴(kuò)展至家庭，放開(kāi)續(xù)保年齡限制

我國(guó)是財(cái)政收入以間接稅為主的國(guó)家，納稅人的數(shù)量比例小，以工薪階層為主。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)民財(cái)經(jīng)研究中心和《中國(guó)家庭發(fā)展報(bào)告2016》中公布的數(shù)據(jù)估算，我國(guó)按工資繳納個(gè)人所得稅的人群約為2800萬(wàn)人。隨著個(gè)稅征收點(diǎn)提高，稅優(yōu)政策覆蓋的人群進(jìn)一步縮減。稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策僅提供給納稅人本人，不能提供到家人，制度覆蓋人群較小。在國(guó)外，個(gè)人所得稅以家庭為單位繳納，為家庭成員購(gòu)買(mǎi)健康險(xiǎn)也可享受稅優(yōu)政策。建議時(shí)機(jī)成熟時(shí)，實(shí)施以家庭為單位的稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策，允許投保人為子女、配偶、父母等直系親屬投保，擴(kuò)大投保范圍。

（五）將職工個(gè)賬余額與稅優(yōu)健康險(xiǎn)對(duì)接，進(jìn)一步擴(kuò)大資金來(lái)源

《2019年全國(guó)醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，職工醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù)累計(jì)結(jié)存8426億元，職工醫(yī)保政策范圍內(nèi)實(shí)際住院費(fèi)用基金支付比例為75.6%；居民醫(yī)保實(shí)際住院費(fèi)用基金支付比例為59.7%。一方面，基本醫(yī)保的個(gè)人自付醫(yī)療費(fèi)用，特別是大額醫(yī)療費(fèi)用的負(fù)擔(dān)還比較重；另一方面，職工醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù)結(jié)存余額較高，因此，近年來(lái)一些地方政府紛紛出臺(tái)政策，支持個(gè)人賬戶(hù)余額購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，浙江?。?1 地市）、山東?。?6 地市）、福建?。? 地市）、云南?。?6地市）、上海市、重慶市，以及江蘇蘇州、揚(yáng)州、南通、常州、無(wú)錫，廣東深圳、中山、惠州，遼寧沈陽(yáng)、大連、撫順、遼陽(yáng)、盤(pán)錦、本溪，安徽合肥，湖南長(zhǎng)沙，廣西南寧，陜西延安等13個(gè)省份70多個(gè)地市相繼出臺(tái)文件，通過(guò)甄選商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、精選健康保險(xiǎn)產(chǎn)品、鼓勵(lì)職工使用醫(yī)保個(gè)賬余額購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)的創(chuàng)新實(shí)踐，以少量保費(fèi)撬動(dòng)大額保障。此舉能在社會(huì)成員之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共濟(jì)，放大基金的保障效能，提高醫(yī)療補(bǔ)償水平。同時(shí)，通過(guò)允許為直系親屬投保，緩解資金沉淀問(wèn)題，發(fā)揮醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù)的家庭共濟(jì)功能，進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)共濟(jì)池。此外，深圳、佛山、蘇州、連云港等地，在開(kāi)展城市普惠型補(bǔ)充醫(yī)保時(shí)，也支持通過(guò)醫(yī)保個(gè)賬余額購(gòu)買(mǎi)。通過(guò)政府指導(dǎo)支持，有利于加深廣大參保群眾對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的認(rèn)知，提高保障意識(shí)，擴(kuò)大參保面，不僅大幅降低銷(xiāo)售成本，提高保障效率，也有利于多層次醫(yī)療保障體系的建立。因此，考慮到職工醫(yī)保個(gè)賬余額已經(jīng)稅前列支，可激活此存量資金，作為撬動(dòng)購(gòu)買(mǎi)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的又一資金來(lái)源，目前國(guó)家層面尚未在相關(guān)制度、文件中對(duì)職工個(gè)賬余額購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形成突破，影響了更大層面的推廣，建議予以研究實(shí)施。