財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策

潘霞芳

摘 要：信息技術(shù)與各行業(yè)、各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)工作不斷緊密融合，建設(shè)信息化工作體系是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵途徑。以市場經(jīng)濟(jì)體制改革作為背景，現(xiàn)代企業(yè)面臨比以往更加激烈的行業(yè)競爭，提升內(nèi)控能力是企業(yè)提升市場份額、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控的重要手段，促進(jìn)財務(wù)管理信息化發(fā)展是全面提升企業(yè)內(nèi)控能力的重要舉措。本研究嘗試分析財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策，以期全面提升企業(yè)財務(wù)管理工作實效性。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化管理；企業(yè)內(nèi)部控制；影響分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）02（a）-132-02

財務(wù)部門是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的核心樞紐，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)及財務(wù)計劃執(zhí)行情況，肩負(fù)著提供財務(wù)報告的重任，要第一時間獲悉企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量情況……財務(wù)信息化管理模式引入現(xiàn)代企業(yè)，和以往的財務(wù)工作模式比較起來，在工作流程和方法上都開始發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作模式遭遇巨大挑戰(zhàn)。為了發(fā)揮財務(wù)信息化系統(tǒng)的作用，企業(yè)財務(wù)管理者在實際工作中要不斷提升自我，關(guān)注國家有關(guān)政策和法律變動，為企業(yè)內(nèi)控提供助力。

1 財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1 對企業(yè)內(nèi)部組織層次及業(yè)務(wù)流程的影響

第一，強(qiáng)化部門溝通。企業(yè)財務(wù)信息化改革之后，財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間（銷售部門、采購部門等）建立了更加密切的聯(lián)系，一定程度上解決了傳統(tǒng)財務(wù)管理工作中信息“孤島”的問題，部門人員和業(yè)務(wù)信息之間實現(xiàn)了有效溝通，營造了科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，各職能部門之間能夠集中實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享目標(biāo)，對企業(yè)的規(guī)?；?jīng)營管理有積極意義，也利于監(jiān)管財務(wù)狀況。

第二，加速命令的傳遞與執(zhí)行。財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用過程中大大提高了財務(wù)信息傳播速度，財務(wù)部門可以迅速給企業(yè)決策者提供精準(zhǔn)的財務(wù)信息，企業(yè)以財務(wù)信息作為基礎(chǔ)進(jìn)行高效、精準(zhǔn)的決策，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，準(zhǔn)確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)信息化建設(shè)利于使部門分工清晰化、崗位責(zé)任明確化。根據(jù)信息遞減傳遞原理，組織層次設(shè)置數(shù)量與多余信息傳遞數(shù)量之間成正比，因此不利于提升信息傳遞精準(zhǔn)性和效率，對內(nèi)控組織層次的削減，是財務(wù)信息化建設(shè)取得的一大成果，使組織執(zhí)行能力得到全面提升。

1.2 對企業(yè)管理層的影響

財務(wù)信息化使企業(yè)的管理層級流動狀態(tài)得到改善?；谪攧?wù)信息實時收集和層層傳遞，企業(yè)高層對業(yè)務(wù)內(nèi)容運(yùn)行情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展動態(tài)、計劃執(zhí)行狀況了解更深，中層財務(wù)經(jīng)理原本在信息決策上的優(yōu)勢被顯現(xiàn)出來，組織結(jié)構(gòu)扁平化特征顯著，內(nèi)部的財務(wù)信息傳遞活動更高效，企業(yè)決策者能夠以企業(yè)的實際發(fā)展需求為基礎(chǔ)規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略，制定更貼合企業(yè)發(fā)展實際的規(guī)劃，對企業(yè)決策水平提升更加有利，比較符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求。

1.3 對企業(yè)風(fēng)險的影響

企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，企業(yè)內(nèi)部控制不足或者戰(zhàn)略制定和外部環(huán)境之間缺乏匹配度，因此企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)無法達(dá)成，在風(fēng)險防控上能力也就自然不足；另一方面，人為因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃沒有得到精準(zhǔn)執(zhí)行，這也是產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險的重要原因。企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)過程中，作為新的工作模式和方法被引入企業(yè)管理工作中，財務(wù)信息化系統(tǒng)本身也會對企業(yè)內(nèi)控造成一定風(fēng)險，如財務(wù)信息安全風(fēng)險就比較典型。

第一，財務(wù)系統(tǒng)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)信息的實時共享需求下，企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)需要通過財務(wù)數(shù)據(jù)處理部門實現(xiàn)整合，這個過程中如果沒有科學(xué)控制信息系統(tǒng)權(quán)限，則財務(wù)信息存在被修改和被竊取的可能。財務(wù)信息系統(tǒng)一方面給企業(yè)的財務(wù)信息管理提供了便捷，另一方面也導(dǎo)致信息安全問題出現(xiàn)。此外，系統(tǒng)對技術(shù)及設(shè)備的依賴性比較高，一旦管理系統(tǒng)出現(xiàn)崩潰、癱瘓的情況，則財務(wù)工作可能受到影響。財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用之后，由于財務(wù)信息保存在磁介質(zhì)媒介中，數(shù)據(jù)有被復(fù)制的風(fēng)險，和原件之間難以簡單地進(jìn)行區(qū)分，加之計算機(jī)操作過程中不會有本人蓋章簽字等操作，這個過程中信息管理和保密的責(zé)任很難劃分，財務(wù)信息的可靠性和合法性容易遭受質(zhì)疑。

第二，內(nèi)部人員引發(fā)的道德風(fēng)險。應(yīng)用企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的不僅有財務(wù)部門人員，企業(yè)其他職能部門也會參與其中，原始憑證取得后直接登錄系統(tǒng)錄入，系統(tǒng)對于原始憑證沒有出示證明的要求，因此在系統(tǒng)操作中對人員審核不足，則沒有經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)以及還沒有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可能被錄入系統(tǒng)，不法人員可能利用這個機(jī)會牟取私利。

2 完善財務(wù)信息化內(nèi)部控制的對策

提升財務(wù)信息化建設(shè)水平可以推動企業(yè)內(nèi)控能力提升，這個發(fā)展過程中應(yīng)該積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，以保證財務(wù)信息化系統(tǒng)的作用得到最大化發(fā)揮。

2.1 完善財務(wù)信息化系統(tǒng)中的審計工作標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)審計工作應(yīng)該以企業(yè)的財務(wù)信息化發(fā)展?fàn)顩r作為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用情況建立審計標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)審計工作標(biāo)準(zhǔn)建立要立足審計人員素質(zhì)、審計工作質(zhì)量要求逐步細(xì)化審計標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。盡管目前我國已經(jīng)建設(shè)起比較完善的財務(wù)審計工作標(biāo)準(zhǔn)，但是基于財務(wù)信息化的新環(huán)境，企業(yè)需要審視傳統(tǒng)審計工作中存在的不足，立足新問題和新需求調(diào)整審計標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)審計工作更具針對性和有效性；深入開發(fā)審計軟件，針對財務(wù)信息化背景提升審計工作服務(wù)水平；全面提升審計人員工作能力，以“培訓(xùn)+實踐”的人才培養(yǎng)方式，建設(shè)現(xiàn)代化的審計人才隊伍。

2.2 加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)和防范風(fēng)險意識

以計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)財務(wù)信息化系統(tǒng)，這個過程中計算機(jī)軟、硬件性能提升及網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)工作尤為重要。為了全面提升企業(yè)財務(wù)管理信息化水平、減少系統(tǒng)操作失誤，目前強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)作為關(guān)鍵舉措，同時樹立風(fēng)險防范意識，及時升級系統(tǒng)，重視系統(tǒng)檢測工作，第一時間彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，提升系統(tǒng)的運(yùn)行性能。財務(wù)信息化系統(tǒng)中的軟、硬件要定期接受安全監(jiān)測，在技術(shù)上保證財務(wù)數(shù)據(jù)安全性與完整性；樹立互聯(lián)網(wǎng)意識，關(guān)注企業(yè)財務(wù)信息化管理過程中面臨的網(wǎng)絡(luò)安全問題，做好財務(wù)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)工作，針對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和操作平臺、應(yīng)用平臺進(jìn)行實時監(jiān)控，建立安全防護(hù)體系，一旦發(fā)生風(fēng)險要及時響應(yīng)警報。

2.3 完善風(fēng)險管理機(jī)制

企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)背景下，各部門之間聯(lián)系越來越密切，財務(wù)部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門之間逐步建立起有效溝通機(jī)制，在財務(wù)信息上實現(xiàn)共享目標(biāo)。但是，如供應(yīng)商、客戶、合作伙伴等有關(guān)的業(yè)務(wù)信息在實現(xiàn)共享的過程中，基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和隱匿性，企業(yè)也面臨一些風(fēng)險因素?；诖?，企業(yè)需要建設(shè)風(fēng)險管理機(jī)制，結(jié)合財務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用流程和特點(diǎn)，為企業(yè)打造適合自身發(fā)展的風(fēng)險制度，完善成本分析和內(nèi)部會計控制機(jī)制，建立預(yù)算控制體系和責(zé)任控制體系等。

2.3.1 加強(qiáng)人員控制，防范操作風(fēng)險與道德風(fēng)險

企業(yè)員工作為企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵著力點(diǎn)，提升內(nèi)部人員控制質(zhì)量旨在為企業(yè)發(fā)展提供良好的軟環(huán)境。因此需要建立特色企業(yè)文化，重視員工的思想政治教育和職業(yè)道德教育、法制教育。另外，建立激勵制度，結(jié)合分配股權(quán)股利、參與分紅等手段將企業(yè)員工績效考核與企業(yè)建設(shè)、發(fā)展水平掛鉤，激發(fā)員工的主人翁意識，提升企業(yè)員工參與內(nèi)控的積極性。尤其是企業(yè)財務(wù)工作人員，要關(guān)注繼續(xù)教育，不斷更新財務(wù)人員的專業(yè)知識體系，提升其操作技能，減少管理工作失誤。

2.3.2 加強(qiáng)制度控制，防范整體風(fēng)險

結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該以審慎、合理、有效、人機(jī)結(jié)合的基本原理為基礎(chǔ)，細(xì)化財務(wù)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)控要求，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)控規(guī)劃，引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)信息化管理環(huán)境良性發(fā)展。企業(yè)管理層要結(jié)合財務(wù)信息化建設(shè)需求，結(jié)合企業(yè)目前的財務(wù)管理工作狀態(tài)制定匹配性比較強(qiáng)的管理制度，科學(xué)規(guī)劃財務(wù)信息系統(tǒng)，確定管理人員的崗位職責(zé)，遵循不相容職務(wù)分離原則，使管理工作流程得到優(yōu)化，滿足財務(wù)管理工作新需求和新變化。

3 結(jié)語

企業(yè)財務(wù)信息化背景下，管理工作模式開始發(fā)生變化，企業(yè)管理者和財務(wù)工作者這時要明確財務(wù)管理重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定財務(wù)管理規(guī)劃，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢，利用大數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)資源共享，同時關(guān)注財務(wù)信息安全管理，做好系統(tǒng)建設(shè)工作，助力企業(yè)內(nèi)控能力提升，幫助深化內(nèi)部改革，提升市場競爭力。企業(yè)在未來發(fā)展過程中，要著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，重視起財務(wù)信息化建設(shè)的價值……本文嘗試分析企業(yè)財務(wù)信息化對內(nèi)部控制的影響及相應(yīng)的發(fā)展策略，以期給行業(yè)工作者提供必要參考。

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