財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的策略研究

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善，中國出現(xiàn)了許多中小企業(yè)。但是在中國市場經(jīng)濟(jì)，特別是財(cái)政和稅收制度的宏觀調(diào)控中，仍然存在許多問題，其管理模式更適合大型企業(yè)。而現(xiàn)有的財(cái)稅體系無法滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展。在這種背景下，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新中國的財(cái)稅體系以扭轉(zhuǎn)這種局面。分析當(dāng)前財(cái)稅體制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響，并提出相應(yīng)的財(cái)稅管理具體措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度;創(chuàng)新;中小企業(yè);發(fā)展措施

中圖分類號(hào)：F270? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）34-0015-03

財(cái)政稅收在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起著非常重要的作用，通過不斷創(chuàng)新財(cái)稅體制來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況有效調(diào)整財(cái)稅政策，充分利用財(cái)稅作為中小企業(yè)支持體系的作用，為中國經(jīng)濟(jì)的積極發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、財(cái)政和稅收系統(tǒng)支持

（一）財(cái)政支持

總體而言，中小企業(yè)規(guī)模較小，這些公司的管理水平也很低，進(jìn)一步發(fā)展需要大量資金。實(shí)際上，由于資金的原因，許多中小企業(yè)的發(fā)展在一定程度上陷入了困境。近年來，從中央預(yù)算的角度來看，中央逐漸增加了對(duì)這些企業(yè)的支持項(xiàng)目，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。建立了各種專項(xiàng)資金，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供了重要的推動(dòng)力。例如，設(shè)立“火炬計(jì)劃”專項(xiàng)資金。同時(shí)，地方政府也增加了財(cái)政支持，以促進(jìn)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展和促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，來自（綜合信貸資金，技術(shù)創(chuàng)新資金等）國家和地方政府的財(cái)政支持解決了許多公司的財(cái)政困難，并促進(jìn)了這些公司的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）政策偏好

在中小企業(yè)發(fā)展中，政府采購行為中的財(cái)稅政策正逐步轉(zhuǎn)向中小企業(yè)。對(duì)于許多公司而言，政府采購是一筆巨大的資本投入，可以使公司實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。在政府采購過程中，政府將根據(jù)企業(yè)的采購優(yōu)惠政策為企業(yè)建立相應(yīng)的采購平臺(tái)。在采購配額中，國家將一部分采購定單分配給中小企業(yè)，并且在競爭條件相同的情況下，政府會(huì)優(yōu)先考慮中小企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的政府采購，以便中小企業(yè)可以從政府采購中受益。

（三）鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行改革創(chuàng)新

如今，我國各界的競爭越來越激烈。如果中小企業(yè)想要進(jìn)一步發(fā)展，僅依靠政府的支持是不夠的，需要進(jìn)行改革和創(chuàng)新以提高市場競爭力。但是，許多小型企業(yè)沒有太多的精力進(jìn)行自主創(chuàng)新，并且不愿維持運(yùn)營，因此沒有過多的資金來協(xié)調(diào)企業(yè)的組織。財(cái)政和稅收政策方面的創(chuàng)新可以幫助這些企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展并提供稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)援助。這樣，小型企業(yè)就可以調(diào)整其發(fā)展前景并創(chuàng)造更多的發(fā)展空間。通過自主創(chuàng)新或整合公司結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)可以向高科技含量企業(yè)發(fā)展。

（四）提供金融便利

財(cái)稅體系創(chuàng)新也起著重要作用。換句話說，它可以促進(jìn)中小企業(yè)融資擔(dān)保體系的發(fā)展，有效地控制中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，提高融資成功率。首先，它支持建立公司信用體系，以便金融機(jī)構(gòu)可以就風(fēng)險(xiǎn)做出正確的決策。同時(shí)，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)或評(píng)估公司的信用評(píng)級(jí)可以進(jìn)一步提高公司的財(cái)務(wù)信譽(yù)，減少對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并進(jìn)行合理投資。這樣，面對(duì)發(fā)展瓶頸時(shí)，中小企業(yè)需要融資，他們可以獲得財(cái)務(wù)和稅收援助，以幫助企業(yè)克服挑戰(zhàn)。

二、中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及中國財(cái)稅制度對(duì)其發(fā)展的影響

（一）中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

中小企業(yè)大多是民營企業(yè)，發(fā)展周期短，自有資產(chǎn)低，風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)差，信用度低，受自身金融體系的限制，不能滿足金融機(jī)構(gòu)的放貸要求。信用擔(dān)保體系不健全，直接金融體系發(fā)展嚴(yán)重滯后，中小企業(yè)資金來源不足。在現(xiàn)階段，中國已經(jīng)為中小企業(yè)引入了新的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，但有助于政府加深對(duì)中小企業(yè)的了解并改善其發(fā)展環(huán)境，但是由于現(xiàn)有市場的激烈競爭，它無法主導(dǎo)市場活動(dòng)。相應(yīng)的優(yōu)勢是中小企業(yè)無法進(jìn)行大規(guī)模投資，不能有效滿足企業(yè)和市場的需求，生活條件較差，中小企業(yè)的發(fā)展相對(duì)困難。

（二）中國財(cái)稅體系對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

首先，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。財(cái)政和稅收政策將繼續(xù)調(diào)整，以更好地適應(yīng)這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。但是，由于中國財(cái)稅政策體系的復(fù)雜性，某些政策在與實(shí)際情況存在重大差異的情況下出臺(tái)。國家現(xiàn)行財(cái)稅政策規(guī)定的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率僅適用于大型企業(yè)，這給中小企業(yè)帶來了負(fù)擔(dān)，增加了經(jīng)濟(jì)壓力，并在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。其次，中國目前的財(cái)稅政策仍然存在一些不足，必須認(rèn)真研究，分析和進(jìn)一步完善。例如，中國長期使用發(fā)票稅表來確定稅率是一個(gè)明顯的漏洞，并且出現(xiàn)了各種逃稅方法。此外，這些政策缺陷阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，并且由于其規(guī)模有限，難以與大公司形成有效的競爭。此外，隨著市場改革的加強(qiáng)，我國采取了積極的措施來完善與財(cái)政和稅收有關(guān)的法律，并嚴(yán)格限制公司和市場相關(guān)的行為以進(jìn)一步促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長。但是由于中國市場的規(guī)模效應(yīng)仍然存在，形勢沒有得到有效改善，法律法規(guī)的出臺(tái)與中小企業(yè)的經(jīng)營條件不符，不能有效地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，實(shí)際上沒有起到支撐作用。中國現(xiàn)有的中小企業(yè)規(guī)模較小，競爭力較弱，利潤較低，融資有限，同時(shí)還承擔(dān)著沉重的稅收負(fù)擔(dān)，自身承受的經(jīng)濟(jì)壓力越來越大，這給中小企業(yè)帶來了更大的生存壓力。

三、在金融和稅收體系中支持創(chuàng)新對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用

上述財(cái)稅制度對(duì)打破對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制提出了要求，目前亟須一個(gè)更合理的財(cái)政和稅收制度來支持小企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)有不符合條件的特別啟動(dòng)基金的建立充分反映了國家政策。國家應(yīng)支持中小企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中生存，并逐步實(shí)現(xiàn)盈利。當(dāng)前的財(cái)稅體制創(chuàng)新，主要從以下幾個(gè)方面支持中小企業(yè)的發(fā)展。

第一，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)對(duì)國家財(cái)稅的貢獻(xiàn)不明顯，但如果充分研究現(xiàn)有的國際社會(huì)經(jīng)濟(jì)模型，就會(huì)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)是市場部門的重要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)規(guī)模發(fā)展中，發(fā)揮著不可替代的作用，在金融和稅收體系中進(jìn)行創(chuàng)新，以支持中小企業(yè)的早期發(fā)展是確保國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

第二，創(chuàng)新財(cái)稅體制，加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，可以有效地保證社會(huì)穩(wěn)定。隨著人口的持續(xù)增長，全世界每年都面臨著低就業(yè)率的問題，就業(yè)是一個(gè)很大的問題。傳統(tǒng)觀念是，只有政府機(jī)構(gòu)或大公司才能提供正式工作。但是，我們必須認(rèn)識(shí)到，這類企業(yè)和機(jī)構(gòu)的規(guī)模是有限的，為社會(huì)提供的工作崗位也是有限的，而不是無限的。中小企業(yè)偏愛男性員工，由于行業(yè)性質(zhì)，男女就業(yè)成本嚴(yán)重失衡，此舉影響了社會(huì)的和諧發(fā)展。通過最近的調(diào)查，中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力方面發(fā)揮了非常積極的作用。結(jié)果，越來越多的中小型企業(yè)正在消化大量的人力資源，因此對(duì)中小型企業(yè)的金融和稅制創(chuàng)新支持是對(duì)社會(huì)就業(yè)形勢的有效支持。

第三，財(cái)稅體制創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的支撐可以有效地促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高?，F(xiàn)階段，要在這種激烈的市場環(huán)境中獲得良好的發(fā)展機(jī)遇，就必須依靠技術(shù)和創(chuàng)新。無論企業(yè)規(guī)模大小，只要?jiǎng)?chuàng)新，就需要基礎(chǔ)信息支持和設(shè)備、人才、資金等投資，只要財(cái)政稅收能夠?yàn)楠?dú)立的初創(chuàng)企業(yè)和研發(fā)企業(yè)提供技術(shù)補(bǔ)貼及良好的稅收激勵(lì)措施，中小企業(yè)就可以得到保證。公司將從創(chuàng)新性勘探和技術(shù)研究中獲得基本的資金支持，中小企業(yè)的自我發(fā)展將得到平衡，其競爭力將逐步穩(wěn)定。

第四，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新是通過調(diào)整社會(huì)資源的分配來確保制度的合理性與分配之間的平衡。過去，政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中投入了大量可觀的資源來支持少數(shù)大型企業(yè)發(fā)展。一方面，它可以迅速提高相關(guān)企業(yè)的生存能力和市場競爭力;另一方面，由于該系統(tǒng)和資源的“特殊寵兒”，許多大型企業(yè)缺乏市場競爭力意識(shí)，發(fā)展活力不足。必須通過稅收制度創(chuàng)新，對(duì)部分資源進(jìn)行充分分配，有意識(shí)地向中小企業(yè)進(jìn)行偏向，促進(jìn)中小企業(yè)的正常發(fā)展，可以通過積極調(diào)整國家資源配置方式來適應(yīng)這種情況，從而有效地改善公司資源，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

第五，在財(cái)稅體制創(chuàng)新過程中，建立目標(biāo)財(cái)稅優(yōu)惠政策并將其應(yīng)用到中小企業(yè)的日常經(jīng)營中，有效增強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性?？梢圆扇∧承┎欢ㄆ诨蛑苯拥亩愂諆?yōu)惠政策來發(fā)展，政府稅收管理部門應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)律性和周期性提供不定期的優(yōu)惠待遇，并在一定程度上采用目標(biāo)稅收模式來培育中小企業(yè)。對(duì)于需要較長時(shí)間產(chǎn)生利潤的中小型企業(yè)，它在發(fā)展的早期階段會(huì)激發(fā)熱情并減輕稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)能夠獲利時(shí)，可以采取對(duì)中小企業(yè)的直接優(yōu)惠支持的形式，所有這些都需要政府推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在科學(xué)的財(cái)稅政策決策階段進(jìn)行細(xì)致的研究，為中小企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)提供財(cái)務(wù)和政策支持，促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、目前政府的財(cái)稅體系在支持中小企業(yè)發(fā)展方面存在的問題

（一）政策內(nèi)容與實(shí)際情況不符

當(dāng)前，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較復(fù)雜，為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在需求，有必要不斷調(diào)整財(cái)政稅收政策。一些財(cái)稅政策與實(shí)際情況不符，大型企業(yè)與中小企業(yè)之間在稅收法規(guī)上的矛盾很大，即使政府采取了一些優(yōu)惠稅收政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展，在納稅上也存在著較大差距，刺激了中小企業(yè)的發(fā)展，但效果不明顯。

（二）政府的財(cái)稅政策有待進(jìn)一步完善

當(dāng)前，政府的財(cái)稅政策存在相應(yīng)的缺陷，一些問題嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。由于政府的財(cái)稅政策不足以嚴(yán)厲打擊違反法規(guī)的行為，逃稅等問題日益突出，導(dǎo)致政府財(cái)政損失。長期以來，政府的財(cái)政和稅收系統(tǒng)已經(jīng)作為發(fā)票付款存在，一些公司確定以發(fā)票形式支付的稅率，但是這種付款方式容易出現(xiàn)漏洞。某些新形式的逃稅禁令仍然不間斷，這些問題嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的長期發(fā)展。眾所周知，中小企業(yè)的資金鏈相對(duì)簡單，規(guī)模有限，市場競爭力相對(duì)較弱，影響了中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）政府的財(cái)稅制度與中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展相矛盾

隨著中國市場化改革的日益深化，財(cái)政和稅收政策不斷完善以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，對(duì)商業(yè)和市場行為施加了限制，但是仍然存在一些問題。最驚人的是，政府頒布的財(cái)政稅收政策與中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)際不符。中國的中小企業(yè)市場規(guī)模較小，競爭力較弱，盈利能力有限，融資渠道單一，同時(shí)金融稅負(fù)擔(dān)較大，給中小企業(yè)生存帶來很大壓力。

（四）支持手段相對(duì)單一

當(dāng)前，在支持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，主要通過以下幾種方式進(jìn)行財(cái)稅體制的創(chuàng)新，一是稅收優(yōu)惠政策的支持，二是專項(xiàng)資金對(duì)企業(yè)發(fā)展的支持，支持手段不足?？梢钥闯?，中小企業(yè)的發(fā)展面臨許多受社會(huì)環(huán)境和市場環(huán)境影響的問題，例如固定稅制的約束。由于這些問題更為復(fù)雜，因此在財(cái)政和稅制方面的創(chuàng)新必須基于事實(shí)，并以不同方式對(duì)待中小企業(yè)。這是因?yàn)橛袝r(shí)單筆財(cái)務(wù)援助或稅收優(yōu)惠援助無效，無法解決中小企業(yè)所遇到的問題，并且無法促進(jìn)他們發(fā)展。

五、財(cái)稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展的具體措施

（一）進(jìn)一步完善財(cái)政稅收制度及相關(guān)法律

政府財(cái)稅部門應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和實(shí)際需求進(jìn)行深入調(diào)查，并在調(diào)查的基礎(chǔ)上，不斷完善和優(yōu)化政府的財(cái)稅政策，以促進(jìn)中小企業(yè)的良好發(fā)展。有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)市場信息的綜合分析和判斷，對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展進(jìn)行全面調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展中遇到的困難，積極尋求制度化的解決方案，積極發(fā)展中小企業(yè)。應(yīng)該出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，并為中小企業(yè)制定單獨(dú)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可以納入當(dāng)前的稅收體系的獨(dú)立部分。

（二）積極組建一支高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)

國家應(yīng)高度重視財(cái)稅人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)，提高管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保財(cái)稅政策能夠在實(shí)際工作中得到貫徹執(zhí)行，使財(cái)稅政策創(chuàng)新的收益能夠體現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展過程中。當(dāng)財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)相對(duì)退縮時(shí)，財(cái)稅政策創(chuàng)新的意圖不能被充分理解，不能有效地幫助中小企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不能有效地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型。政府財(cái)稅部門要加強(qiáng)人員崗位培訓(xùn)，積極組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，全面提高管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，使他們適應(yīng)新時(shí)期新的財(cái)稅要求。

結(jié)語

中小企業(yè)雇用的人口占我國人口的大部分，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α覒?yīng)充分支持這些企業(yè)的發(fā)展，提供相應(yīng)的技術(shù)、財(cái)政和政策支持，并采用科學(xué)方法完善制度，促進(jìn)創(chuàng)新和改革，確保中小企業(yè)的穩(wěn)定、快速發(fā)展，而財(cái)稅體制的創(chuàng)新有利于提高中小企業(yè)的市場競爭力。在該政策的支持下，中小企業(yè)可以有效地增加利潤率和公司財(cái)產(chǎn)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，保證就業(yè)率，并確保國家社會(huì)環(huán)境的穩(wěn)定，為國家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展提供有效的支持。

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[責(zé)任編輯 毛 羽]

收稿日期：2021-01-06

作者簡介：何晶晶（1987-），女，安徽蒙城人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士，從事管理學(xué)、財(cái)政稅收研究。