探討企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及建議

周娜娜

摘要： 隨著我國經(jīng)濟的高質量發(fā)展與企業(yè)改革的深入推進，內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，做好內(nèi)部審計有利于提升企業(yè)整體管理水平，增強企業(yè)風險防治能力。但目前企業(yè)內(nèi)部審計還不是十分完善。為此本文運用調查法、文獻法對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題展開分析，并就如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計展開探究，希望能為相關工作帶來些許幫助。

關鍵詞： 企業(yè);內(nèi)部審計;存在問題;建議

1985年8月，國家審計署頒布了《內(nèi)部審計暫行規(guī)定》，這標志著我國內(nèi)部審計開始發(fā)展起來。從1985年至今，我國內(nèi)部審計不斷于曲折中發(fā)展，于艱難中探索，形成了一套適合我國國情的內(nèi)部審計制度，在企業(yè)中有了專門的內(nèi)部審計部門，并在強化企業(yè)內(nèi)部控制、增強企業(yè)風險管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮出了不可忽視的重要作用。

1 企業(yè)內(nèi)部審計

1.1 提高企業(yè)會計信息質量

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開會計信息，只有會計信息真實、準確、全面、可靠，企業(yè)的各項經(jīng)營決策才能更加科學合理，企業(yè)的發(fā)展也會更加安全穩(wěn)定。而企業(yè)會計信息的質量主要靠內(nèi)部審計來保證。企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督與管理的作用，能對企業(yè)的會計行為做出規(guī)范與約束，對企業(yè)會計工作進行檢查與管理，為企業(yè)的會計信息質量提供保證 ?[1]。

1.2 促進企業(yè)轉型升級

研究與實踐證明，在推動企業(yè)轉型升級，調整企業(yè)生產(chǎn)結構等方面內(nèi)部審計也發(fā)揮著重要作用。近些年我國在不斷強調以及推進企業(yè)改革轉型升級，各大小企業(yè)也都在積極探索適合自身的新道路、新模式。但受國內(nèi)市場環(huán)境、文化觀念、歷史條件等諸多因素影響，企業(yè)的改革轉型還是面臨較大阻力。如就國內(nèi)民營中小企業(yè)來說，在改革轉型過程中面臨著融資困難、成本增加、服務體系落后等一些列問題，企業(yè)的經(jīng)營壓力巨大。而合理、完善的內(nèi)部審計能幫助企業(yè)減輕改革阻力，降低經(jīng)營風險。企業(yè)內(nèi)部審計能對企業(yè)組織經(jīng)營過程的合理行，對企業(yè)生產(chǎn)力要素開發(fā)利用程度、經(jīng)濟效益實現(xiàn)程度進行審計，對企業(yè)現(xiàn)有人力、物力、財力等資源利用情況進行分析與評價，進而幫助企業(yè)經(jīng)營者、管理者做出更好地經(jīng)營決策，制定更適合企業(yè)、更有利于企業(yè)的改革戰(zhàn)略，促進企業(yè)經(jīng)濟效益目標順利實現(xiàn) ?[2]。

1.3 強化內(nèi)部管理

經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在管理方面都做得不夠充分，如管理組織結構過于臃腫，執(zhí)行效率不高;管理人員專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)欠缺，企業(yè)管理水平較低;企業(yè)管理受親緣關系影響而有失平衡等。針對這些管理漏洞，更有必要優(yōu)化內(nèi)部審計，發(fā)揮內(nèi)部審計作用來優(yōu)化企業(yè)管理組織架構，提升企業(yè)整體管理水平。內(nèi)部審計是企業(yè)管理職能的一個部分，是公司治理的基石，內(nèi)部審計具有為企業(yè)組織管理提供咨詢服務的功能，能夠為企業(yè)管理工作提供建設性意見。

2 企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

2.1 內(nèi)部審計機構不獨立

當前雖然大部分企業(yè)都設置了內(nèi)部審計機構，但內(nèi)部審計機構不夠獨立，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中未能充分發(fā)揮出功能作用。而深入分析可知，造成內(nèi)部審計機構在企業(yè)中處于附屬地位的主要原因是企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認識不夠深入、不夠準確。部分管理人認為內(nèi)部審計只能在查找企業(yè)財務漏洞、保證企業(yè)合法安全運營方面發(fā)揮出一定作用，將內(nèi)部審計定性為輔助財務開展的工作。所以企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計機構，但是并沒有好好地運營以及運用它，內(nèi)部審計機構發(fā)揮出的作用有限 ?[3]。

2.2 內(nèi)部審計制度不完善

調查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計制度還有很大的完善空間。具體如一些企業(yè)雖制定了內(nèi)部審計制度，但制度過于空洞，沒有具體的工作標準以及工作規(guī)范，起到的作用有限。企業(yè)沒有制定詳細規(guī)范的審計計劃，沒有建立審計信息分類歸檔制度等。制度上的漏洞影響了審計工作的實際開展，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。要想讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮職能作用，企業(yè)就應當規(guī)范內(nèi)部審計制度，應將事前、事中、事后審計工作該怎樣開展都做出明確規(guī)定，讓各項內(nèi)部審計工作有規(guī)可依、有章可循。

2.3 內(nèi)部審計人員配置不合理

審計人員是內(nèi)部審計工作開展的基礎，是內(nèi)部審計能發(fā)揮出作用的前提，在當前背景下，企業(yè)只有做好人員配置，優(yōu)化人員教育與管理，才能從根本上提升內(nèi)部審計工作水平，提高內(nèi)部審計質量與效率。但實際上，企業(yè)在內(nèi)部審計人員配置以及管理方面還存在很多不足。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，內(nèi)部審計機構內(nèi)存在一人多職的情況;人員結構比較單一，未做到人才多元化（如中級以上技術職稱人員占比較少，大部分審計人員只是出自財經(jīng)專業(yè)，沒有取得職稱）;審計人員專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)不高，不能很好地勝任企業(yè)內(nèi)部審計工作。部分管理層由于對內(nèi)部審計不重視，所以也在審計人員培訓方面投入的較少。培訓的不足導致內(nèi)部審計人員知識更新緩慢，能力素質無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計要求，進而造成企業(yè)內(nèi)部審計水平得不到提升 ?[4]。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計建議

3.1 保證內(nèi)部審計機構權威性，提高內(nèi)部審計水平

內(nèi)部審計的開展需要企業(yè)的大力支持以及良好管理。在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)領導層、管理層應提高對內(nèi)部審計的重視度，正確認識到內(nèi)部審計對企業(yè)的重要性，在此基礎上采取科學系統(tǒng)的技術方法與手段對內(nèi)部審計工作進行計劃、組織、領導與管理，全面提升內(nèi)部審計水平。具體來說，企業(yè)要在內(nèi)部設立獨立的審計部門，并且充分保證內(nèi)部審計部門的權威性與獨立性，為審計工作的開展創(chuàng)造條件。企業(yè)要從制度層面保障內(nèi)部審計部門負責人的主導地位，確保內(nèi)部審計部門負責人能完全管理內(nèi)部審計系統(tǒng)，領導內(nèi)部審計工作。企業(yè)要保障內(nèi)部審計管理系統(tǒng)只為內(nèi)部審計有關的活動服務。

3.2 健全內(nèi)部審計制度，完善制度文化

前文簡單提及，企業(yè)不完善的內(nèi)部審計制度在一定程度上導致企業(yè)內(nèi)部審計無法充分發(fā)揮出作用，由于內(nèi)部審計流程不夠標準，審計實施細則不完善，造成企業(yè)內(nèi)部審計有較大的隨意性，最終使審計結果無法反映真實情況。鑒于此，有必要按照國家法律規(guī)定與政策要求，結合企業(yè)具體情況進一步健全完善內(nèi)部審計制度，將企業(yè)內(nèi)部審計標準、審計流程、審計規(guī)范、質量要求等進行規(guī)范完善，從實際出發(fā)制定詳細的內(nèi)部審計細則，以此推動企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范、有序以及高質量開展。企業(yè)可按照我國法律法以及相應的理論知識從制度層面對內(nèi)部審計部門提供支持，讓審計部門能根據(jù)審計對象的實際情況制定審計任務，規(guī)范開展審計工作。如企業(yè)可從專業(yè)判斷出發(fā)，列出資金量大、經(jīng)濟責任風險高的審計事項，提醒審計部門對高風險內(nèi)容加以重視，讓審計部門的工作更有目標、更有重點，更加科學有效 ?[5]。

3.3 調整內(nèi)部審計人員配置，壯大內(nèi)部審計力量

審計人員是審計工作的基礎，只有審計人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)過關，整個審計隊伍能力素質合格，企業(yè)的內(nèi)部審計工作才能得到根本性的改善。為此在當前背景下企業(yè)必須采取科學有效的手段加強內(nèi)部審計人力資源管理，優(yōu)化內(nèi)部審計人才隊伍結構。具體的措施如：

增加內(nèi)部審計人員數(shù)量，確保內(nèi)部審計人員數(shù)量與企業(yè)規(guī)模以及內(nèi)部審計工作量相適應。在人員配置方面，企業(yè)要按照《我國企業(yè)內(nèi)部審計人員優(yōu)化配置研究》中的有關要求與建議來確定內(nèi)部審計人員數(shù)量，避免出現(xiàn)人員不足、內(nèi)部審計工作無人開展的情況。

著手對內(nèi)部審計部門的人才結構進行調整。當前企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中存在高質量人才少、隊伍核心競爭力不足的情況。針對這一問題，企業(yè)要采取激勵、培訓等措施增加中高級審計人才在整個審計隊伍中的比重，將中高級人才比重維持在一個比較高且相對穩(wěn)定的狀態(tài)。此外是企業(yè)要給內(nèi)部審計機構配備多方面知識的人才，做到內(nèi)部審計機構人員結構的多元化。如企業(yè)在甄選內(nèi)部審計人員時適當提高對人員專業(yè)背景的要求，要求人員不僅掌握財經(jīng)知識、審計知識，還涉獵工業(yè)制造、法律以及市場營銷、信息技術等方面的知識 ?[6]。

做好人員教育培訓。

為提升內(nèi)部審計水平，企業(yè)需建立科學長效的人員培育機制，采取各種有效措施加強對審計人員的培養(yǎng)，為內(nèi)部審計工作的開展打好基礎。企業(yè)內(nèi)部審計是一項綜合、系統(tǒng)且復雜的工作，對審計人員有著極高的要求。一般來說，參與內(nèi)部審計的人員應當具備較高的自我審查能力，具備科學調度、全面思考以及合理認知等基本素質。為此在開展教育培訓工作時，相關部門應根據(jù)現(xiàn)階段審查人員現(xiàn)狀，對其加強培訓，從而使審查人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)素質有效提高。具體如可制定合理可行的人才培養(yǎng)方案，采用集中實訓、專家講座、 網(wǎng)絡學習等多種方式對會計核算人員進行教育培訓，以此提升審計人員綜合的能力素質，為內(nèi)部審計工作的開展打好基礎。除在平時加強對工作人員的教育培訓外，也要采取必要的考核激勵措施來提高審計人員的專業(yè)技能與服務水平，增強其責任意識與質量意識，確保各人員能嚴格按照制度規(guī)定與要求規(guī)范完成內(nèi)部審計工作。為保證考核工作的科學性與有效性，對審計人員的考核應從績、能、德、勤等各方面開展。有關部門可按照具體的工作需求，按照企業(yè)內(nèi)部審計要求確定考核內(nèi)容與指標，推動人員考核工作順利開展。

3.4 加快推進信息化建設，提高內(nèi)部審計信息化水平

在計算機技術、網(wǎng)絡技術迅速發(fā)展的21世紀，企業(yè)還必須樹立信息化審計意識，積極探索將信息化技術與內(nèi)部審計融合的路徑，運用科學技術創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計模式，提高內(nèi)部審計水平。企業(yè)應正確認識到，信息化是今后社會發(fā)展的方向，企業(yè)內(nèi)部審計與信息技術結合也是未來的必然趨勢，所以企業(yè)要創(chuàng)新思想、拓寬眼界、盡快構建內(nèi)部審計信息化模式。具體的構建措施如：完善企業(yè)內(nèi)部軟硬件設施設備，如計算機、路由器等，為內(nèi)部審計朝著信息化方向發(fā)展創(chuàng)造出良好的外部條件。其次企業(yè)要引進先進理論與技術手段建立信息化內(nèi)部審計管理平臺，組織人員通過信息化平臺，運用信息化技術收集審計數(shù)據(jù)、整理審計信息，開展審計管理，利用信息技術與信息化平臺代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計手段與模式，提升企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平。在構建信息化內(nèi)部審計管理平臺以及系統(tǒng)時，企業(yè)必須做好可行性分析與評估，收集有關數(shù)據(jù)組織開展信息化建設會議，綜合各種因素對企業(yè)開展信息化審計的條件、優(yōu)勢以及困難、風險等進行分析與把我，在基礎上科學規(guī)劃、有序實施，將風險降到最低。

4 結語

綜上所述，內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，做好內(nèi)部審計對企業(yè)的長遠發(fā)展有重要意義。當前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中還存在內(nèi)部審計獨立性不強、審計制度不完善、審計隊伍不合理等問題。對于這些問題，企業(yè)應深入分析原因，在此基礎上以國家法律法規(guī)及政策要求為依據(jù)，結合企業(yè)實際情況對內(nèi)部審計的獨立性、權威性加以增強，對內(nèi)部審計制度進行完善，將內(nèi)部審計人員隊伍進行調整，同時對內(nèi)部審計手段與模式加以創(chuàng)新，讓內(nèi)部審計發(fā)揮出更大的功能作用。

參考文獻

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