工程項目招投標內控審計要訣

□ 萬文鋼

工程項目招投標管理涵蓋招標、投標、開評標、合同簽訂與執(zhí)行等重要環(huán)節(jié)，審計人員如何聚焦工程項目招投標管控重點、深挖細究、查深查透重點問題，值得深入探討。中央要求加大對重點資金和工程項目審計力度。集團公司黨組要求審計部門強化對固定資產(chǎn)投資審計，特別要加大招投標審計力度，強化風險控制審計。2020年，集團公司審計部組織開展了工程項目招標風險內控審計，在116家企業(yè)自查的基礎上，抽取20家企業(yè)進行重點檢查，采取“審前調查、企業(yè)自查、重點抽查”的檢查模式，收到了較好的審計效果。筆者在對此次專項審計工作進行系統(tǒng)梳理后，總結出工程項目招投標審計需要總體把控的四方面34項重點內容。

招標管理重在“十看”

招標管理是工程項目招投標管理的首要環(huán)節(jié)，審計人員在審計過程中對審計重點的把握需要做到“十看”。一看招標單位應公開招標項目的標準及范圍是否符合國家招投標法的規(guī)定。二看應公開招標項目是否未通過公開招標而采用邀請招標方式選定承包商。三看應公開招標項目，招標人是否存在將施工內容相同、工期相近、施工地點相鄰的工程項目，通過人為拆分及簽訂補充協(xié)議劃分標段等形式規(guī)避招標。四看招標人是否存在先實施后招標或邀請具有關聯(lián)關系無相關業(yè)績單位參加投標等虛假招標行為。五看招標人是否存在將工程項目直接發(fā)包、或以獨家技術、緊急采購為由變相指定承包商或供應商。六看招標人在招標文件中是否設置不合理條件限制排斥投標人或潛在投標人，導致最佳承包商未中標或直接造成招標失敗。七看框架協(xié)議是否通過招標方式確定承包商或供應商。八看招標人招標文件編制是否存在未按規(guī)定設置最高投標限價或最高投標限價設置過高，導致招標結果不經(jīng)濟。九看招標人招標文件選用評標方法是否存在選用不當，商務標技術標權重不合理，選用最低價評價法是否經(jīng)過評審。十看招標人是否未按規(guī)定在中國石化招標管理信息系統(tǒng)和物資采購電子招標平臺實施招標管理。

投標管理需重點把握八方面

投標管理是工程項目招投標管理的重要環(huán)節(jié)，需重點把握八方面。一是不同投標人的投標文件內容是否存在異常一致。二是不同投標人投標報價是否呈現(xiàn)規(guī)律性差異。三是不同投標人的投標文件是否由同一單位或同一個人編制。四是不同投標人之間是否存在股權關系、控制關系、關鍵人員交叉任職關系。五是投標人是否存在無資格、偽造變造資格證書或通過掛靠租賃方式獲取資格資質證書等騙取中標。六是投標人是否按規(guī)定向招標人交納投標、履約保證金或提交保函。七是招標人是否對投標人進行誠信考核，建立投標人誠信體系。八是投標人相關業(yè)績是否真實可靠。

開評標關注六方面

要深入研究大數(shù)據(jù)技術在經(jīng)濟責任審計工作中的應用領域及方式，使其更有效地推動經(jīng)濟責任審計提質升級。網(wǎng)絡供圖

開標、評標和定標是保證招標成功的關鍵環(huán)節(jié)，這個階段的審計重點有六個方面。一是開標前投標人是否存在少于3個。二是評標委員會組成是否合規(guī)，是否存在未按規(guī)定人數(shù)和專業(yè)結構從評標專家?guī)熘须S機抽取評審專家。三是招標人是否存在指定或變相指定評委。四是評委是否存在履職不公正、不認真，未嚴格審查招標文件，未按照評標辦法打分或打分存在傾向性或排斥特定投標人，未否決沒有實質性響應招標文件的投標。五是評標結果是否存在不正確、不公正情況。六看招標人是否存在違規(guī)確定中標人情況。

合同管理重在“十看”

合同簽訂與執(zhí)行是工程項目招投標管理的最終環(huán)節(jié)，其審計重點在于要做到“十看”。一看招標人與中標人合同簽訂時間是否在中標通知書發(fā)出后30天之內。二看招標人與中標人是否存在違規(guī)簽訂與中標結果不一致的合同。三看招標人與中標人是否簽訂了背離合同實質性內容的協(xié)議。四看招標人與中標人簽訂合同是否存在重要性條款，如工期質量、付款進度、違約責任條款等缺失或不完善。五看招標人與中標人是否存在不按合同約定內容和價格執(zhí)行，無依據(jù)終止合同。六看招標人與中標人簽訂框架協(xié)議實際履行份額與合同約定份額是否不符。七看招標人與中標人在工程結算時是否存在高套定額、多計工程量、結算單價高于合同約定單價等多計工程成本問題。八看招標人與中標人在工程物資采購中是否存在價格過高、質量過低等問題。九看招標人與中標人是否存在超合同約定多支付資金問題。十看招標人是否存在拖欠民營企業(yè)、農(nóng)民工工資等問題。

在開展工程項目招投標審計時應重點把握以上重點內容，審計過程中要聚焦工程項目招投標管理方面的主要矛盾和重大風險，針對發(fā)現(xiàn)的重要問題線索，深入分析原因，通過多層級訪談、現(xiàn)場查看等方法深挖細究，將重點問題查深查透，并提出切實可行的審計意見和建議，有效防范工程項目招投標管理風險。