廈杭穗三地降低企業(yè)成本減輕企業(yè)負擔(dān)相關(guān)政策對比研究

張晶晶

引言

當下，受新冠疫情影響，全球經(jīng)濟寒潮暗涌、發(fā)展環(huán)境形勢嚴峻，企業(yè)經(jīng)營“雪上加霜”。如何破解這一難題，考驗著執(zhí)政者的智慧和勇氣。從2016年起，中央經(jīng)濟工作會議明確將“降低企業(yè)成本、減輕企業(yè)負擔(dān)”（簡稱降成本）作為五項重點經(jīng)濟工作之一,同時也作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要任務(wù)之一。同年8月，國務(wù)院正式印發(fā)《降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案的通知》（國發(fā)〔2016〕48號），2017至今每年由國家發(fā)改委聯(lián)合多個部委印發(fā)關(guān)于做好當年降成本重點工作的通知，明確每年全國降成本工作實施重點。全國各地為貫徹中央對降成本工作的要求，助力受疫情影響企業(yè)走出困境，紛紛加大對本地企業(yè)降本減負政策支持力度，結(jié)合各地實際情況，從減稅降費、降低用能、用工及物流成本等方面多措并舉，密集出臺多項政策。

近年來，廈門市委、市政府高度重視減輕企業(yè)負擔(dān)工作，積極應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力，根據(jù)國務(wù)院、省政府相關(guān)政策精神，結(jié)合自身實際情況，陸續(xù)出臺多批次政策，著力提升扶持的精準性和有效性。

本文選取同為我國東南沿海地區(qū)中心城市的廣州和杭州，與廈門在降低企業(yè)成本、減輕企業(yè)負擔(dān)政策實施成效和側(cè)重點等方面進行比較分析，挖掘出當前廈門相關(guān)工作的特點和不足，并針對性地提出對策建議。

企業(yè)成本主要指標對比分析

1.宏觀稅負率比較

按照中等口徑計算近5年廈門、杭州、廣州的宏觀稅負率，即為全市一般公共預(yù)算總收入（含稅收收入和非稅收入）以及全市政府性基金收入之和與地區(qū)GDP的比值。具體數(shù)值詳見圖1。

圖1 廈杭穗三地與福建省2016—2020年中等口徑宏觀稅負率折線圖

由圖可見，廈門的宏觀稅負水平明顯高于廣州和杭州，雖然近5年宏觀稅負率有逐年下降的趨勢，2019年更是降至近年來最低點29%，但2020年仍是廣州的2倍，也高于全省平均水平和杭州各14個和12個百分點；杭州、廣州的宏觀稅負水平基本維持在低位，三地相比廣州宏觀稅負最低，雖然近5年略有上升，從2016年的11%升至2020年的17%，但仍低于廣東省平均水平2個百分點；杭州略高于廣州，近5年呈現(xiàn)先增后降的趨勢，2018年達到最高點24%，但仍低于浙江省平均水平2個百分點，2020年回落到2017年的水平22%。

2.工業(yè)企業(yè)成本費用利潤率比較

工業(yè)企業(yè)成本費用利潤率可以反映出本地企業(yè)投入的生產(chǎn)成本及費用的經(jīng)濟效益，也反映了企業(yè)降低成本所取得的經(jīng)濟效益，廈門、廣州、杭州三地的具體數(shù)值詳見圖2。

圖2 廈杭穗三地與福建省2015—2019年工業(yè)企業(yè)成本費用利潤率折線圖

由圖可見，2015—2019年工業(yè)企業(yè)成本費用利潤率廣州和杭州基本穩(wěn)定在7%～8%，廈門波動較大，且明顯低于廣州、杭州以及省內(nèi)平均水平，2020年同比增長41%，每百元成本費用可產(chǎn)生7.88元利潤總額，逼近廣州和杭州2019年水平，表明規(guī)上工業(yè)降成本成效較為明顯。

從以上2個指標對比來看，廈門相對于廣州和杭州，承擔(dān)較高的宏觀稅負水平；對于本地企業(yè)而言，降成本所獲得的經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，但相較于廣州和杭州，還有一定進步的空間。

政策內(nèi)容對比分析

通過對近5年來廈門、廣州、杭州出臺的具有典型意義的降本減負政策的內(nèi)容對比，發(fā)現(xiàn)三地都主要圍繞每年國家多部委聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于做好降成本重點工作的通知所確定的降低制度性交易成本、稅費成本、人工成本、生產(chǎn)要素成本、物流成本5大方面，結(jié)合本地實際，推出創(chuàng)新性和突破性舉措。現(xiàn)就按照以上5個方面進行詳細比較分析，力求得出當前廈門相關(guān)工作的不足，為下一步降本減負工作提供借鑒。

1.降低制度性交易成本

對于投資審批事項和時限的壓減，廣州將投資審批事項和時限壓減四分之一以上，項目立項到驗收階段涉及的事項由120多項優(yōu)化整合為80項左右[1]；杭州一般企業(yè)投資項目在80個自然日內(nèi)可完成從賦碼備案到竣工驗收審批[2]；廈門投資項目從立項到施工許可核發(fā)的審批時限已從246個工作日壓縮到49個工作日，從立項到驗收已優(yōu)化整合為46項。以上對比可見，廈門實施力度更大。此外，為了進一步推進工程建設(shè)項目審批制度改革，杭州和廈門分別探索企業(yè)投資低風(fēng)險小型項目審批時限改革，杭州推行最多20個工作日[3]；廈門實施小型社會投資工業(yè)類項目從取得用地到辦理國有建設(shè)用地使用權(quán)及房屋所有權(quán)首次登記全流程審批時間控制在15個工作日內(nèi)[4]。

對工業(yè)產(chǎn)品許可流程的優(yōu)化，廣州實施“對省權(quán)限范圍內(nèi)的12類工業(yè)產(chǎn)品實行‘先證后核’審批模式、4類工業(yè)產(chǎn)品實行‘承諾許可’審批模式[5]”。由于所有的工業(yè)產(chǎn)品許可都是省及以上權(quán)限，廈門無此調(diào)整權(quán)限。另外，根據(jù)《質(zhì)檢總局關(guān)于貫徹落實<國務(wù)院關(guān)于調(diào)整工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理目錄和試行簡化審批程序的決定>的實施意見》（國質(zhì)檢監(jiān)〔2017〕317號），在北京、上海、江蘇、浙江、山東、廣東?。ㄊ校╅_展審批改革試點，福建省不在試點范圍內(nèi)，廈門也無法推行12類工業(yè)產(chǎn)品“先證后核”審批模式。

2.降低稅費成本

（1）降低稅收成本

對于城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準，廣州實施“在國家、省規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，降低城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準，稅額標準下調(diào)至3～15元/m2[6]”；杭州土地使用稅稅額標準為5～25元/m2[7]，實施省級政策，對于增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，即稅額標準降低至2.5～12.5元/m2，對住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸和旅游4大行業(yè)和小微企業(yè)減免征收土地使用稅[8]；廈門土地使用稅年稅額標準為4～25元/m2[9]，近年來暫未出臺相關(guān)減免政策。

對于車船稅，廣州依照《廣東省人民政府關(guān)于調(diào)整車輛車船稅具體稅額的通知》（粵府[2017]103號），實施“在國家規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，將車輛車船稅適用稅額降低到法定稅率最低水平”；廈門依照《福建省車船稅實施辦法》（閩政[2012]17號）收取，部分稅目稅額非最低水平，仍有壓降空間，但廈門沒有調(diào)整權(quán)限。

對于購銷合同印花稅的核定比例，廣州、杭州和廈門三地對于不同行業(yè)比例數(shù)值的比較詳見下表?？梢钥闯觯瑹o論是工商業(yè)還是外貿(mào)業(yè)，廈門適用的印花稅核定比例均為較低水平。

廣州、杭州和廈門三地購銷合同印花稅核定比例對比表

（2）降低涉企收費

對于行政事業(yè)性收費減免，廣州自2016年10月1日起，實現(xiàn)省定涉企行政事業(yè)性收費“零收費”[10]。杭州自2017年7月1日起，實行省市級涉企行政事業(yè)性零收費，取消義務(wù)教育階段公辦學(xué)校住宿費等7項行政事業(yè)性收費，將特種設(shè)備檢驗費等6項行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費，并按照收費只減不增原則開展服務(wù)[11]。由于省級行政事業(yè)性收費和調(diào)整事權(quán)在省層面，廈門沒有相關(guān)權(quán)限。

對于政府性基金的減免，三地施政重點不同。一是教育費附加和地方教育費附加，廣東、浙江、福建分別出臺相關(guān)政策，對小規(guī)模增值稅納稅人予以減半征收；二是水利建設(shè)基金，杭州實行省級政策暫停征收；三是城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，浙江和廣東全省分別減征70%和調(diào)低0.5個百分點；三是殘疾人就業(yè)保障金，廈門實行減半征收[12]，此項優(yōu)惠僅2020年1年已為相關(guān)企業(yè)減免14.13億元[13]。以上對比可知，廈門重點在殘疾人就業(yè)保障金的減免，由于沒有相關(guān)調(diào)整權(quán)限，無法效仿廣州、杭州對水利建設(shè)基金和城市基礎(chǔ)設(shè)施配套進行減免。

3.降低用工成本

（1）社保成本

杭州和廣州目前養(yǎng)老保險單位繳費費率均為14%[14]，廈門2018年已實現(xiàn)12%的費率[15]；另對養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)下限進行比較，杭州和廣州的繳費基數(shù)均按照上一年度全省在崗職工月平均工資60%測算，廈門繼續(xù)按全市最低工資標準執(zhí)行，2021年廣州、杭州、廈門養(yǎng)老保險繳費基數(shù)下限分別為3803元、3321元、1800元。

對于降低醫(yī)療保險單位繳費率，廣州近日印發(fā)《關(guān)于廣州市實施職工社會醫(yī)療保險、生育保險費階段性惠民政策的通告》，2021年7－9月，廣州實施職工社會醫(yī)療保險（不包括生育保險和各類補充醫(yī)療保險）單位繳費費率按照降費前費率的50%（即3.5%）征收。隨后至2022年12月31日，用人單位職工醫(yī)保費率按照5.45%（含生育保險費率0.45%）征收；杭州費率為9.9%[16];廈門市城鎮(zhèn)職工和外來從業(yè)人員基本醫(yī)療保險費用人單位繳費費率分別為7%和3%[17]。

2021年5月1日至2022年4月30日，廣東全省統(tǒng)一實施階段性下調(diào)工傷保險費率50%的政策[18]，即廣州的工傷保險最低費率降至0.1%；廈門和杭州現(xiàn)行的工傷保險最低費率為0.2%。

目前，廣州和杭州失業(yè)保險單位繳費費率分別為0.64%和0.5%[19]，廈門本市戶籍企業(yè)職工個人繳費費率為0.5%，外來員工個人免繳失業(yè)保險費。三地均執(zhí)行失業(yè)保險穩(wěn)崗補貼政策，廣州對符合不裁員少裁員等條件的參保企業(yè)，返還其上年度實際繳納失業(yè)保險費的50%，廈門和杭州為全額返還。

廣州、杭州當前的生育保險繳費費率為0.85%和1.2%；廈門由于職工生育保險基金累計結(jié)余不足6個月，無法進一步降低生育保險繳費費率，廈門市目前執(zhí)行的是0.7%。

綜合來看，廣州、杭州、廈門三地社保5個險種繳費費率比較，廈門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和生育保險單位繳費率均為最低，廣州、杭州、廈門三地單位社保五險繳費總費率分別為21.0%、25.8%和20.4%。即廈門降低社保成本方面腳步邁得最大，其次是廣州，杭州企業(yè)社保成本負擔(dān)相對較高。

（2）穩(wěn)崗補貼

廣州、杭州、廈門三地發(fā)放穩(wěn)崗補貼的標準一致，均為企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費總額的50%，但發(fā)放條件略有不同，杭州和廈門均為要求申請企業(yè)解除勞動關(guān)系率低于本地區(qū)城鎮(zhèn)登記失業(yè)率（2020年杭州為2.4%，廈門為3.8%），廣州則是要求低于全國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率（2020年為4.2%），門檻更低。

4.降低生產(chǎn)要素成本

（1）降低用電成本

廣州采取從深化電力市場化交易改革、降低電力相關(guān)收費（包括取消或降低部分隨電量征收的政府性基金及附加、取消電氣化鐵路配套供電工程還貸加價等）等措施，將全市大工業(yè)和一般工商業(yè)用電電價統(tǒng)一降低2.33分/kW·h[20]；杭州按照全省安排，采取放低電力直接交易的企業(yè)門檻[21]等措施，不斷深化電力市場化改革，同時印發(fā)《關(guān)于降成本減負擔(dān)去產(chǎn)能，全面推進實體經(jīng)濟健康發(fā)展的實施意見》，從2016年1月1日起，一般工商業(yè)用電價格下調(diào)4.47分/kW·h；關(guān)于擴大電力直接交易范圍、售電側(cè)改革、降低電力相關(guān)收費的主導(dǎo)權(quán)限在省級層面，廈門均沒有相關(guān)調(diào)整權(quán)限。

（2）降低用氣成本

廣州市發(fā)改委為應(yīng)對新冠疫情，印發(fā)《關(guān)于階段性降低非居民管道燃氣用氣價格的通知》，從2021年6月1日至12月31日，非居民管道天然氣銷售價格按現(xiàn)行標準的90%執(zhí)行，即最高限價為3.11元/m3。杭州2019年兩次下調(diào)市區(qū)非居民用管道天然氣最高銷售價格，從每立方米3.66元下降為3.46元[22]；廈門推動雙氣源供氣，探索下游用戶自由選擇上游氣源，推進各級天然氣公司對用氣大戶實行優(yōu)惠氣價，從2020年11月1日起，管道天然氣非居民用氣最高銷售價格下調(diào)為3.364元/m3[23]。從非居民用氣價格對比來看，三地相關(guān)政策實施力度基本相當。

（3）降低用水成本

廣州為應(yīng)對新冠疫情，2021年6月至年底實施階段性降低用水價格，即非居民用水價格按現(xiàn)行標準90%執(zhí)行，即每立方米約降低0.3元[24]；杭州對列入市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育的企業(yè)執(zhí)行每立方米降低0.3元的優(yōu)惠差別水價政策[25]；廈門對工業(yè)企業(yè)和一般商業(yè)用戶減免2020年2—3月和2021年11—12月抄見水量的城鎮(zhèn)污水處理費并給予0.8元/m3的優(yōu)惠[26]，2項優(yōu)惠為企業(yè)減負超過3800萬元。對比來看，杭州優(yōu)惠面較窄，廣州和廈門均是為應(yīng)對疫情出臺的短期水價優(yōu)惠政策，屬于階段性普惠扶持政策，優(yōu)惠力度廈門較大，但優(yōu)惠期較短，廈門與廣州整體實施力度基本相當。

（4）降低企業(yè)用地成本

浙江省2019年印發(fā)《關(guān)于降低企業(yè)用地成本支持民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》，采取創(chuàng)新土地出讓方式、差別化地價，全面支持存量土地盤活挖潛，切實降低企業(yè)用地成本；廣州2019年印發(fā)廣州市工業(yè)用地使用權(quán)先租賃后出讓和彈性年期出讓實施辦法》，鼓勵工業(yè)用地采用先租賃后出讓，并可彈性年期出讓；廈門也有類似政策，實行新增工業(yè)用地租讓彈性年期制和工業(yè)用地增容免收增容地價的政策，一般工業(yè)項目用地租讓合計年期延長至20年。此外，2017年印發(fā)《廈門市人民政府關(guān)于印發(fā)加強工業(yè)用地保護利用實施意見的通知》，鼓勵企業(yè)盤活利用既有工業(yè)廠房及原有土地增資擴產(chǎn)。

5.降低交通物流成本

（1）降低道路物流成本

廣州實施省級政策，高速公路對使用粵通卡用戶試行通行費八五折優(yōu)惠，停止審批新的普通公路收費項目，逐步取消普通公路收費等措施[27]，大大減少了企業(yè)道路通行費用；杭州按照省級政策，實施高速公路差異化收費政策[28]；廈門無高速公路和普通公路通行費定價權(quán)和收費權(quán)，在市級權(quán)限范圍內(nèi)，廈門著力降低流通成本：一是從2016年起，對本市集裝箱車輛、郵件（快件）運輸車輛、市級重點物流企業(yè)的貨運車輛，在本市行政區(qū)內(nèi)的道路（公路）車輛通行年費按現(xiàn)行標準的50%征收（高速公路除外）[29]，二是2019年5月1日起停止收取“四橋一隧”車輛通行費，三是對整車合法裝載運輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品車輛免收車輛通行費，僅此一項2020年全年免征通行費超2億元。

（2）降低通關(guān)成本

廣州重點放在規(guī)范口岸進出口環(huán)節(jié)收費目錄清單、壓縮進出口通關(guān)時間、降低和規(guī)范檢驗檢疫環(huán)節(jié)收費等方面；浙江2018年印發(fā)《浙江省口岸提效降費減證行動計劃》，對于口岸降費提出公示口岸收費清單、加強價格監(jiān)督檢查、取消或者降低實行政府定價或政府指導(dǎo)價的有關(guān)費用3大措施；廈門作為港口城市，本地外貿(mào)企業(yè)眾多，多年來致力于降低港口收費，2017年出臺《廈門市人民政府關(guān)于降低廈門港部分港口收費標準的通知》廈府[2017]221號）和《廈門市人民政府關(guān)于降低廈門港部分港口收費標準的補充通知》（廈府017]317號），貨物港務(wù)費和港口設(shè)施保安費在

17年免除地方政府留存部分的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，2018年8月1日起再次下調(diào)50%，即分別按《港口收費計費辦法》規(guī)定的22.5%和40%計收，另外還采取暫緩開征外貿(mào)船舶錨地停泊費、政府購買集裝箱查驗服務(wù)費、調(diào)低引航費收費標準上限等措施。目前，廈門口岸的政府性收費已成為國內(nèi)沿海主要港口最低的城市之一。

進一步完善廈門降本減負工作的建議

從企業(yè)成本評判的2大指標對比來看，廈門與杭州、廣州的差距仍較大，廈門減輕企業(yè)負擔(dān)降低企業(yè)成本的相關(guān)工作任重而道遠，具體表現(xiàn)為企業(yè)承擔(dān)較高的宏觀稅負，同時工業(yè)企業(yè)的成本費用利潤率有待進一步提升。

為切實提升廈門減負工作成效，經(jīng)與廣州和杭州針對企業(yè)降本減負的相關(guān)政策內(nèi)容的對比，廈門在壓縮投資審批事項和時限、降低企業(yè)社保和通關(guān)成本、設(shè)定購銷合同印花稅核定比例等方面，政策實施力度更大，且采取的部分措施更具創(chuàng)新性和可操作性；在降低企業(yè)用氣成本、用水成本方面，廈門市已實施類似政策，且實施力度與其他2個城市相當；降低車船稅稅費標準和一般工商業(yè)電價、減免行政事業(yè)性收費和部分政府性基金、優(yōu)惠高速公路和普通公通行費等涉及上級事權(quán)，廈門沒有調(diào)整權(quán)限，無法出臺相應(yīng)優(yōu)惠政策；在降低企業(yè)用地成本和申領(lǐng)穩(wěn)崗補貼的門檻上，廈門相對于廣州和杭州還有進一步努力的空間。

1.對于減稅降費的建議

一是效仿廣州的做法，視情況下調(diào)廈門市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準，或效仿杭州的做法，圍繞畝產(chǎn)效益科學(xué)對企業(yè)進行分類綜合評價，運用評價結(jié)果實行分類分檔差異化的城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策，或?qū)π陆ɑ蚋臄U建工業(yè)企業(yè)，土地使用稅進行一定比例的獎補；二是廈門作為自由貿(mào)易試驗區(qū)和自主創(chuàng)新示范區(qū)，加大對相關(guān)優(yōu)惠政策宣傳和解讀，指導(dǎo)企業(yè)用好用足資產(chǎn)評估增值分期納稅、研發(fā)費用加計扣除、職工教育經(jīng)費稅前扣除、股權(quán)獎勵個人所得稅5年分期繳納等稅收優(yōu)惠政策；三是健全涉企收費監(jiān)管常態(tài)化工作機制，嚴格落實涉企收費清單制度，持續(xù)清理違規(guī)涉企收費、攤派事項和各類評比達標活動，加大力度清理整治第三方截留減稅降費紅利等行為。

2.對于降低企業(yè)用工成本的建議

一是在延續(xù)各社保降費政策的同時，視情況再次壓降費率。將近期施行的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險降費政策繼續(xù)延續(xù)。并在2021年年底前，根據(jù)醫(yī)?；疬\行情況作出相應(yīng)評估，如在醫(yī)?；甬斈杲Y(jié)余且可持續(xù)運行的情況下，將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險和外來從業(yè)人員基本醫(yī)療保險的用人單位繳費費率再視情下調(diào)；二是適當放低穩(wěn)崗補貼門檻。廈門可借鑒廣州，適當放寬發(fā)放穩(wěn)崗補貼的條件，擴大受益企業(yè)覆蓋面，也可傾向?qū)B門經(jīng)濟發(fā)展有積極作用的企業(yè)。

3.對于降低用地成本的建議

由于廈門沒有電價調(diào)整權(quán)限，與廣州、杭州相比，降低用氣和用水成本相關(guān)政策實施力度相當，所以今后降低企業(yè)生產(chǎn)要素成本的工作主要可以集中在降低用地成本上。具體地：首先，繼續(xù)實施工業(yè)用地租讓彈性年期制和增容免收地價的政策，靈活確定土地供應(yīng)方式和使用年限；其次可參考借鑒杭州做法，采取差別化地價，對優(yōu)先發(fā)展且土地利用率、畝均稅收高的項目，按不低于對應(yīng)工業(yè)用地最低價標準的70%確定土地出讓底價，工業(yè)用地采取20年、30年等年期出讓的，可按照出讓年期與工業(yè)用地可出讓最高年期的比值確定年期修正系數(shù)，進一步降低企業(yè)用地成本。