會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)與IT環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較

陳泓伶

摘要：隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)達(dá)，計(jì)算機(jī)技術(shù)日益完善，公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核方法也越來(lái)越多樣。在當(dāng)前科學(xué)信息技術(shù)水平日益增強(qiáng)的大環(huán)境下，維護(hù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施高效審計(jì)工作十分必要，通過(guò)信息系統(tǒng)審核將有助于公司維護(hù)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。同時(shí)隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)告審核的工作原理也有所改進(jìn)，二者相輔相成，都可以提供較為精確的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。同時(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)都服務(wù)于公司管理，通過(guò)對(duì)公司管理層的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和有關(guān)經(jīng)營(yíng)利益實(shí)施審計(jì)，可以有效維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健運(yùn)作。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);IT環(huán)境;財(cái)務(wù)報(bào)表;審計(jì)

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)分析

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為公司信息管理系統(tǒng)的重要組成部分，有著重大的管理意義，其重點(diǎn)是通過(guò)完善的信息系統(tǒng)把各個(gè)類別的經(jīng)營(yíng)信息以及有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，為公司會(huì)計(jì)信息使用人提供了相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息。通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)用，大幅度降低了公司內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理過(guò)程，從而可以更好地輔助公司有關(guān)部門管理層進(jìn)行相關(guān)的投資決策。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容有著很多種定義，大致集中于如下幾個(gè)方面：其一是對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的全面搜集，同時(shí)通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息提供的相關(guān)依據(jù)加以考察與審計(jì)，評(píng)估該體系是否可以維持公司財(cái)務(wù)及相關(guān)信息系統(tǒng)的完整性，對(duì)資產(chǎn)加以合理維護(hù)以及為用戶創(chuàng)造合理的信息資源。其次是獨(dú)立于審核單位的審計(jì)形象機(jī)構(gòu)，以保證信息系統(tǒng)的安全可靠性而對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)。最后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程主要是以有關(guān)信息技術(shù)研究為主要途徑，通過(guò)確定有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)模式。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)模式大致分為間接審計(jì)、直接審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)和在線審計(jì)等四類。間接審計(jì)主要是對(duì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，而不涉及對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)信息過(guò)程的審核;直接審計(jì)則是在此基礎(chǔ)上對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)信息的計(jì)算過(guò)程進(jìn)行審核，主要對(duì)會(huì)計(jì)電算化程序、有關(guān)軟件、統(tǒng)計(jì)資料等實(shí)施審核，并且還對(duì)信息系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性檢測(cè);而聯(lián)合審計(jì)則主要是將計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)信息系統(tǒng)相結(jié)合，可以協(xié)助審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，從而可以有效提高審計(jì)效率;在線審計(jì)主要伴隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展而生，它能夠逐漸取代傳統(tǒng)審計(jì)中的事后審核，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)實(shí)施篩查，并遠(yuǎn)程收集會(huì)計(jì)信息和有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，從而有效地強(qiáng)化會(huì)計(jì)職責(zé)。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)和在信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的問(wèn)題區(qū)別

（一）審計(jì)主要對(duì)象和主要目標(biāo)。但由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)方法與在信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表的主要審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)相互之間還存在著一定的差別，因此為了完成審計(jì)工作總體目標(biāo)以及保證未來(lái)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)展，則必須確定上述二類審核方法相互之間存在的差別。財(cái)務(wù)管理審核針對(duì)的主要對(duì)象為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)則以被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)建設(shè)為主，審計(jì)工作范圍從信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)到實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理，其主要目的就是對(duì)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)進(jìn)行有效性、可信度的計(jì)量。

（二）系統(tǒng)審核內(nèi)容和依據(jù)。審計(jì)信息系統(tǒng)的審核內(nèi)容主要以對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部資料和系統(tǒng)工作環(huán)境等方面，系統(tǒng)的硬和軟設(shè)施進(jìn)行審核，以保障系統(tǒng)的數(shù)據(jù)完整性和系統(tǒng)周期完整性，同時(shí)對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)、運(yùn)行情況和系統(tǒng)安全特性等進(jìn)行審核。而財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)審查內(nèi)容則以被審核單位的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容為主，同時(shí)還涉及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核建議以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。而二者的審核依據(jù)也因?yàn)槠渚唧w內(nèi)容的差異而存在著很大差別，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核依據(jù)主要是根據(jù)信息系統(tǒng)管理有關(guān)制度、規(guī)定，結(jié)合信息系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)作狀況進(jìn)行審核;財(cái)務(wù)報(bào)告的審核，則是由有關(guān)審核人在對(duì)內(nèi)容進(jìn)行具體分析與考察后提交的有關(guān)審核意見(jiàn)作出決定，主要依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)體系等規(guī)定。

（三）審計(jì)原則和時(shí)間。審計(jì)原則在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中存在著很大區(qū)別，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中一般以獨(dú)立性審計(jì)原則為主，而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)流程中，則必須嚴(yán)格按照相關(guān)信息系統(tǒng)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)一般是指事后審計(jì)，要求相關(guān)的會(huì)計(jì)人員對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)流程中，一般分為事前、事中、事后三個(gè)階段，主要通過(guò)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的具體審計(jì)流程加以劃分。比如，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)流程中的審計(jì)一般稱為事中審計(jì)，系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)前審計(jì)則屬于事前審計(jì)，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)后的實(shí)際狀況進(jìn)行審查則是事后審計(jì)。

（四）審計(jì)人員。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的有關(guān)工作人員必須具備專門的財(cái)務(wù)以及審計(jì)有關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要熟悉在審計(jì)中所必須考慮的其他法律法規(guī)。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的有關(guān)人員，則必須具有有關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)專業(yè)知識(shí)和電腦審計(jì)輔助的能力，還必須熟悉有關(guān)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與管理等工作的有關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)理論和實(shí)踐都有著較豐富的儲(chǔ)備。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，雖然會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核和在信息技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告的審核之間還存在比較明顯的區(qū)別，但由于信息科技的日益發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)報(bào)告的審核工作將逐步趨向電算化，并可以利用網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)信息技術(shù)環(huán)境進(jìn)行有關(guān)的審計(jì)工作，從而有效提高了審計(jì)工作的有效性。對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，它與公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及有關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)有著很緊密的聯(lián)系，二者雖具有一定區(qū)別，但又互補(bǔ)關(guān)系，在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的相互配合可以幫助審計(jì)工作更好地發(fā)展。

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