適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代，加強審計工作的幾點思考

周雷 彭啟楊 李琛

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)是信息技術(shù)中具有顛覆性能力的技術(shù)，其在審計中的應(yīng)用將對審計信息化進程產(chǎn)生重要影響。通過構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)智能管理平臺、轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)時代審計管理思維和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時代審計管理手段，對于提高審計效益，推動聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)具有重要意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計;轉(zhuǎn)型發(fā)展

近年來大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展給審計建設(shè)和管理帶來了方方面面的影響，審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，也應(yīng)抓住機遇，順應(yīng)改革的大潮，實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

一、轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)時代審計管理思維

（一）立起數(shù)據(jù)分析新思維。大數(shù)據(jù)時代下，審計人員對數(shù)據(jù)分析有了全新的人識。一是從隨機樣本向全體數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)思維模式下，數(shù)據(jù)分析的時候多采取隨機抽樣的方法，在大數(shù)據(jù)時代，隨機樣本將會被全體數(shù)據(jù)取代。二是從精確性向模糊性轉(zhuǎn)變。在面對大數(shù)據(jù)量的情況下，一味的追求精度將變得十分困難，通過多重篩選、清理數(shù)據(jù)的技術(shù)手段，可以降低對數(shù)據(jù)精確性的要求。三是從因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系轉(zhuǎn)變。通過對全體審計數(shù)據(jù)的分析，可以得出數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，然后依據(jù)此相關(guān)關(guān)系進行數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測。

（二）發(fā)揮群體智慧新作用。群體智慧是指眾多個體通過相互協(xié)作與競爭而涌現(xiàn)出的智慧。要實現(xiàn)審計流程中以群體智慧為中心的協(xié)作，一方面吸收外部優(yōu)秀人才，審計隊伍應(yīng)由具有不同專業(yè)類型的人員組成，通過吸引更多的業(yè)務(wù)人員參與到審計流程中來，分享各自的知識與經(jīng)驗，促進審計人員與業(yè)務(wù)人員專業(yè)技能的互補，使審計隊伍整體具有較強的綜合能力。另一方面加強內(nèi)部交流協(xié)作，審計人員個體之間存在著差異，通過合理地編配人員，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，可以增強審計隊伍的合力，實現(xiàn)1+1+1>3的功能。

（三）推進業(yè)務(wù)處理新模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)作為新型的“生產(chǎn)工具”，必然帶動新型“生產(chǎn)力”的提高。充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更全面地對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)進行綜合分析，通過數(shù)據(jù)從不同側(cè)面對被審計對象進行描述，形成疑點數(shù)據(jù)提交現(xiàn)場審計人員進行核查，實現(xiàn)審計的數(shù)字化。大數(shù)據(jù)時代，很多審計所需的數(shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)進行報送，實現(xiàn)遠程異地審計，減少審計所需的差旅與會議成本。大數(shù)據(jù)時代的審計通過整合資源、優(yōu)化配置、細化分工，可以將不同的處、室整合成一個協(xié)同作業(yè)的整體，充分提高審計人力資源效益。

二、構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)智能管理平臺

（一）建立審計大數(shù)據(jù)采集平臺。大數(shù)據(jù)時代，要用數(shù)據(jù)說話，擁有龐大的數(shù)據(jù)資源是審計的基礎(chǔ)。一是明確數(shù)據(jù)采集內(nèi)容。要對財務(wù)管理信息系統(tǒng)、銀行專用網(wǎng)絡(luò)、終端POS機、移動設(shè)備、辦公計算機等來源的審計信息進行收集。二是明確數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)。為了解決當(dāng)前審計數(shù)據(jù)口徑不一致、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，應(yīng)盡快制定和推廣統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)編碼等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。三是明確數(shù)據(jù)采集范圍。收集到的數(shù)據(jù)不僅要有縱向的對比，也要有橫向上的對比。在收集當(dāng)前發(fā)生數(shù)據(jù)的同時，也要對歷史數(shù)據(jù)進行有針對性的收集。

（二）構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)智能存儲系統(tǒng)。審計大數(shù)據(jù)智能存儲系統(tǒng)的作用是將不同來源的審計大數(shù)據(jù)采集之后存儲起來，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)倉庫。一方面要提高數(shù)據(jù)存儲能力。由于大數(shù)據(jù)時代需要收集的數(shù)據(jù)量一下子變大，給數(shù)據(jù)存儲帶來了巨大的壓力，為了降低數(shù)據(jù)存儲成本，可以將數(shù)據(jù)存儲在云端。另一方面要加強數(shù)據(jù)安全管理。要重視審計大數(shù)據(jù)存儲的安全程度，避免被非法人員獲取甚至修改。要建立容災(zāi)備份機制，確保數(shù)據(jù)可以隨時恢復(fù)使用。

（三）引入專業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析是指從大量的、有噪聲的、隨機的實際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，找出隱藏在背后的有價值的知識和信息。大數(shù)據(jù)的核心價值是為決策者提供更準(zhǔn)確、更科學(xué)的知識。通過分析海量的審計數(shù)據(jù)信息，可以發(fā)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，及時準(zhǔn)確地找出矛盾所在，為審計人員和相關(guān)決策者提供準(zhǔn)確和完整的信息。

三、創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時代審計管理手段

（一）研發(fā)智能化系統(tǒng)輔助審計決策。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以研發(fā)一套符合當(dāng)下審計特點具有智能分析、綜合查詢和科學(xué)定性功能的智能化系統(tǒng)。通過對以往審計項目的收集和整理，結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，建立大量的審計數(shù)據(jù)分析模型，運用數(shù)據(jù)模型從海量的業(yè)務(wù)中篩選出存在風(fēng)險的異常數(shù)據(jù)，為審計工作提供指引。通過精確搜索和模糊匹配，利用數(shù)學(xué)方法和信息技術(shù)，對數(shù)據(jù)進行全方位、多角度查詢，為審計發(fā)現(xiàn)問題和向被審計單位提供咨詢服務(wù)提供強有力支撐。對疑點問題進行分析后，系統(tǒng)可以通過法規(guī)庫找出適用的法律條款，自動生成對具體問題的審計意見建議。

（二）運用網(wǎng)絡(luò)化平臺強化審計監(jiān)督。通過健全以實時精準(zhǔn)為導(dǎo)向的審計監(jiān)督體系，運用網(wǎng)絡(luò)化平臺強化對經(jīng)費收支情況的監(jiān)督和強化對資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督，提高監(jiān)督的時效性和精準(zhǔn)度，使有限的審計資源最大限度地轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)被審計單位。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，通過業(yè)務(wù)同財務(wù)相融合的管理系統(tǒng)，不斷實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)與外部的融合，通過制定統(tǒng)一的財務(wù)制度，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)收集方法，加強對經(jīng)費收支情況的監(jiān)督。加強資產(chǎn)監(jiān)督的目的是反映資產(chǎn)的管理過程，提高資產(chǎn)的使用壽命。通過網(wǎng)絡(luò)化平臺可以實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的全面掌握，規(guī)范資產(chǎn)的使用、維護、調(diào)撥、報廢等活動，避免單位資產(chǎn)的流失和浪費。

（三）引入可視化技術(shù)加強審計分析。發(fā)揮大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析功能，可以將海量的數(shù)據(jù)形成可視化的模型效果，通過對比分析，發(fā)現(xiàn)共性的問題，找出問題線索，達到一圖勝千言的效果?？梢暬粌H可以應(yīng)用到審計問題分析過程中，也可以用于展示審計項目的實時動態(tài)和，反映審計小組工作完成情況、遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問題等，甚至可以用圖表的形式展示審計報告，目前的審計報告是一維的，未來的審計報告可以是二維的或多維的，通過動態(tài)圖、立體圖展示出更豐富的細節(jié)。

參考文獻：

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[2]王文博.大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用和探討[J].現(xiàn)代審計與會計，2021（03）.

作者簡介：周雷，南寧審計中心基建室主任;彭啟楊，南寧審計中心基建室助理審計師;李琛，南寧審計中心基建室助理審計師。