中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制分析

莊曉婷 冀曉偉

沈陽理工大學(xué)

一、引言

企業(yè)應(yīng)收賬款定義有廣義和狹義之分，廣義是指應(yīng)收銷貨款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款，狹義指的是應(yīng)收銷貨款，是一種商業(yè)信用的促銷手段，本文對應(yīng)收賬款的界定主要是指其狹義的定義。

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制包含五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)的核心價值觀、經(jīng)營觀念和工作條件；風(fēng)險評估是指對風(fēng)險的評估量化，以量化的數(shù)據(jù)來測評這一事項的風(fēng)險；控制活動包括內(nèi)部機制設(shè)立、信用環(huán)境改善、信用審批、職責(zé)分離等相關(guān)的活動；信息與溝通是需要企業(yè)能夠及時收集相關(guān)信息，并且能夠很好地將信息傳遞給使用者；內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)營的保障，能有效的控制內(nèi)部缺陷，通過控制系統(tǒng)的風(fēng)險評估于管理層的有效控制，反饋企業(yè)的業(yè)務(wù)活動狀態(tài)。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款的數(shù)額普遍較大

中小企業(yè)為了能在競爭激烈的市場中搶占一席之地，企業(yè)為保持銷售量的增長與穩(wěn)定的客戶關(guān)系，會采用賒銷的方式進(jìn)行促銷，同時銷售部的職員為了個人績效也會盲目的賒銷，這樣就會使應(yīng)收賬款的數(shù)額越來越大。

（二）應(yīng)收賬款的催收力度不夠

現(xiàn)如今，部分中小企業(yè)常采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行催收，例如郵件、電話、上門收取等，可是往往傳統(tǒng)的收取方式并沒有很好的效果。催收力度弱致使催收過程混亂，進(jìn)而大大增加了中小企業(yè)資金的壓力。

（三）應(yīng)收賬款的管理意識淡薄

我國大部分中小企業(yè)負(fù)責(zé)人文化層次不高，有的是家族氏企業(yè)，只重視銷售量，而缺乏重視因盲目賒銷帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立起完善的控制體系，但是在實際經(jīng)營過程中的落實情況還是存在著很多問題。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境

大部分中小企業(yè)管理人員受教育程度參差不齊，會忽略應(yīng)收賬款與企業(yè)資金鏈安全問題的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部環(huán)境缺乏規(guī)范性。且企業(yè)銷售人員對于應(yīng)收賬款的認(rèn)識較粗淺，未及時對被賒銷客戶進(jìn)行催收，導(dǎo)致逾期嚴(yán)重，最終變?yōu)榇糍~和壞賬。

（二）尚未建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系

現(xiàn)階段中小企業(yè)在實際運行過程中，財務(wù)部與銷售部間沒有起到相互監(jiān)督與牽制的作用，而且大多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中未建立風(fēng)險管理部門，直接導(dǎo)致缺乏對風(fēng)險的評估量化，使應(yīng)收賬款占用大量資金，影響企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）事前、事中和事后控制鏈斷裂

目前中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制停留在事后催款而忽略了事前及事中控制。各部門在銷售環(huán)節(jié)中聯(lián)系不密切，審批制度流程脫節(jié)，財務(wù)部和銷售部間的信息溝通存在障礙，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確及時的在部門間傳遞。

（四）信息溝通渠道不暢通

中小企業(yè)內(nèi)部溝通渠道單一，大部分是自上而下的命令式。在外部溝通上，對行業(yè)的相關(guān)信息與國家政策敏感度低，與客戶、供貨商、監(jiān)管部門打交道存在著信息失效與滯后的缺點。

（五）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督程序

中小企業(yè)的銷售部只追求銷售業(yè)績而大量賒銷，使應(yīng)收賬款大幅上升，忽視應(yīng)收賬款回收，缺乏相應(yīng)監(jiān)督程序，使應(yīng)收賬款到期缺乏催款的積極性，收款進(jìn)度緩慢。

四、完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議措施

（一）提高應(yīng)收賬款管理認(rèn)識，健全組織結(jié)構(gòu)

使管理層及員工意識到應(yīng)收賬款的重要性，強化全員參與，可以組織內(nèi)部培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)建立信用管理部，加強對被賒銷客戶的信用審核與簽訂合同的管理。在財務(wù)部成立專門的督查組，讓專業(yè)的會計職員負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。

（二）加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

中小企業(yè)的管理層要糾正只顧銷售業(yè)績卻忽視風(fēng)險防控的態(tài)度。并且可以考慮利用第三方專業(yè)的獨立的征信機構(gòu)獲取客戶信息，此方法不僅方便快捷，也可以節(jié)省公司信用部職員實地調(diào)查的差旅費用。

（三）建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

信用管理部對欠款客戶的管理不能僅局限于對客戶賒銷前的信用調(diào)查，而應(yīng)建立動態(tài)資源管理系統(tǒng)，從應(yīng)收賬款發(fā)生之時到應(yīng)收賬款回收之前，對客戶經(jīng)營償債能力的持續(xù)調(diào)查與監(jiān)督。

（四）建立具有業(yè)務(wù)特點的ERP系統(tǒng)

中小企業(yè)應(yīng)提升對ERP系統(tǒng)使用的重視程度，企業(yè)庫管部，銷售部，財務(wù)部應(yīng)及時將業(yè)務(wù)信息錄入ERP中，確保會計信息的及時更新，統(tǒng)一各部門業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，達(dá)到各部門信息互通有無，提升辦事效率的目的。

（五）內(nèi)部監(jiān)督貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程

建立內(nèi)部審計部，現(xiàn)階段幾乎中小企業(yè)都沒有建立審計部，審計部的作用是監(jiān)督企業(yè)的全部銷售流程。審計部可以及時審核企業(yè)應(yīng)收賬款的賬目記錄，審核財務(wù)部對應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理的合理性，最后出具相關(guān)的審計報告。