公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

陳娟

[摘 要]隨著醫(yī)療體制改革的持續(xù)深化，醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中，面臨著新的機遇和更加嚴峻的挑戰(zhàn)，要求醫(yī)院在實施財務(wù)管理的過程中，必須做好內(nèi)部控制工作，健全內(nèi)控體系。本文闡述了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，分析了公立醫(yī)院在實施內(nèi)部控制過程中存在的缺陷和問題，并提出了建設(shè)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有效措施，旨在推動公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作順利實施。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.014

[中圖分類號]R197.322[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）22-00-02

0? ? ?引 言

在我國社會發(fā)展過程中，醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)的重要性不言而喻，其運行效果關(guān)系著人民群眾的身體健康和生活質(zhì)量，影響社會的和諧穩(wěn)定以及經(jīng)濟發(fā)展水平。而隨著市場風(fēng)險的增大，公立醫(yī)院需要從自身的實際情況出發(fā)，提高運營效率，控制經(jīng)營風(fēng)險，建立完善高效的內(nèi)部控制體系，為醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展提供可靠支撐。

1? ? ?公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是醫(yī)院為了更好地實現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效率性，在內(nèi)部實施的一系列措施及方法，包括自我約束、自我調(diào)整、自我規(guī)劃、自我控制和自我評價。有效的內(nèi)部控制能夠保證醫(yī)院財務(wù)信息的真實性以及資產(chǎn)的安全性。第一，確保醫(yī)院自身各項經(jīng)濟活動的合法性及合規(guī)性，為開展其他各項工作奠定基礎(chǔ)。第二，保證財務(wù)信息的真實性和完整性，財務(wù)信息是醫(yī)院經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的直觀體現(xiàn)，本身具有一定的社會性，也是對優(yōu)化配置社會資源的重要依據(jù)，可以為會計信息使用者科學(xué)決策提供依據(jù)。真實完整的財務(wù)信息能夠反映醫(yī)院的整體管理情況，構(gòu)建良好的內(nèi)控系統(tǒng)，以完善的財務(wù)信息為支撐，確保醫(yī)院能夠結(jié)合自身的實際情況，預(yù)測、評估和防控財務(wù)風(fēng)險。第三，以完善的內(nèi)部控制體系作為保障，可以保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，有效防范舞弊和腐敗問題。市場經(jīng)濟環(huán)境下，資產(chǎn)安全是確保醫(yī)院正常運行的前提，通過健全內(nèi)部控制體系，可以推動醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，提升醫(yī)院管理水平和管理效果。第四，能夠改革優(yōu)化公立醫(yī)院的醫(yī)療體制。醫(yī)療體制改革是推動公立醫(yī)院以及醫(yī)療事業(yè)長遠發(fā)展的重要動力，而醫(yī)院在實施內(nèi)部控制的過程中，可以優(yōu)化內(nèi)部各項工作，使與醫(yī)療體制改革相關(guān)的制度和要求都落到實處，發(fā)揮自身作用。此外，在實施醫(yī)療體制改革的過程中，公立醫(yī)院可以借助內(nèi)部控制為制度實施提供數(shù)據(jù)反饋，提高

改革效率。

2? ? ?公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

2.1? ?內(nèi)部控制意識不足

相當(dāng)一部分公立醫(yī)院在實施內(nèi)部控制的過程中，并沒有重視內(nèi)部控制工作，缺乏對內(nèi)部控制相關(guān)理論知識的了解，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平低。公立醫(yī)院中部分管理人員從基層醫(yī)療崗位晉升，本身專業(yè)知識豐富，但是缺乏對內(nèi)部控制的合理認知，存在內(nèi)控意識薄弱現(xiàn)象，片面地認為內(nèi)部控制體系建設(shè)沒有必要，將管理工作的重心放在引入先進技術(shù)和設(shè)備、培養(yǎng)專業(yè)人才等方面，不重視內(nèi)控管理，不利于實施內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果受到了很大影響。

2.2? ?內(nèi)部控制環(huán)境不佳

內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成比較復(fù)雜，包括機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部決策機制以及人力資源政策等，而結(jié)合公立醫(yī)院的發(fā)展情況分析，很多醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境不佳，死板地沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有合理設(shè)置崗位結(jié)構(gòu)，責(zé)任不明確，一些關(guān)鍵崗位也沒有實施輪崗制度。此外，部分醫(yī)院雖然制度健全，但是執(zhí)行力度嚴重不足，導(dǎo)致制度在很多時候都流于形式。

2.3? ?內(nèi)控監(jiān)督機制不全

目前，部分公立醫(yī)院在運營管理中，沒有構(gòu)建健全的內(nèi)控監(jiān)督機制，管理層在開展管理工作的過程中，監(jiān)督核心多數(shù)體現(xiàn)在醫(yī)療業(yè)務(wù)和患者滿意度方面，沒有重視內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控管理工作的監(jiān)督。新時期，政府財政部門在相關(guān)文件中要求公立醫(yī)院必須定期開展內(nèi)部控制的自評反饋，但是在實際操作中，實用內(nèi)容有限，尤其是在缺乏外部監(jiān)督的情況下，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)受到了很大影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進程十分緩慢。

2.4? ?內(nèi)控信息系統(tǒng)薄弱

公立醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模大，管理層次較多，對信息傳遞和信息共享具有較高的要求，通過完善信息系統(tǒng)，能夠確保各項工作順利實施。但是結(jié)合多數(shù)公立醫(yī)院的經(jīng)營情況分析，公立醫(yī)院并沒有將內(nèi)部控制真正地融入信息系統(tǒng)中，信息采集、信息傳輸和信息處理技術(shù)的發(fā)展相對滯后，影響了信息傳遞與共享的效果，各職能部門也沒有真正認清自身在內(nèi)控信息系統(tǒng)中的作用，影響了內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行，導(dǎo)致醫(yī)院缺乏全院性的內(nèi)控信息系統(tǒng)集成化管理。

2.5? ?人員專業(yè)素質(zhì)偏低

一是信息化時代要求財務(wù)管理人員運用先進的信息技術(shù)完成各項工作，提升信息處理效率，但是醫(yī)院財務(wù)人員對信息技術(shù)的接受程度和應(yīng)用能力相對偏低，影響了信息化手段作用的發(fā)揮和內(nèi)部控制的有效實施。二是醫(yī)院對財務(wù)管理人員的職業(yè)道德要求較高，強調(diào)其必須嚴格依照相關(guān)規(guī)范完成各項工作，對自身工作負責(zé)。而結(jié)合實際情況分析，員工的職業(yè)道德及工作積極性不高，責(zé)任意識不強，無法保障工作質(zhì)量，不能很好地滿足當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部管理需求，影響醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)。

3? ? ?公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)途徑

3.1? ?增強內(nèi)控意識

公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該具備強烈的內(nèi)部控制意識，提升對內(nèi)部控制體系的重視程度。一方面，公立醫(yī)院可以成立專門的內(nèi)控小組，完善領(lǐng)導(dǎo)機制，確保醫(yī)院全體員工都可以參與內(nèi)控體系建設(shè)工作，立足全局推動內(nèi)控培訓(xùn)工作的貫徹落實，推動內(nèi)部控制體系建設(shè)進程的持續(xù)加速。另一方面，公立醫(yī)院還應(yīng)擴大內(nèi)部控制的范圍，使內(nèi)部控制可以滲透到經(jīng)濟活動的所有環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位、全員性的控制。

3.2? ?優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

公立醫(yī)院在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從自身的業(yè)務(wù)特性出發(fā)，明確內(nèi)部控制的要求，建立專門的內(nèi)控管理機構(gòu)，合理劃分崗位職責(zé)，以確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展。一方面，重視內(nèi)部審計工作，保證審計部門的獨立性以及審計人員的專業(yè)性;另一方面，做好人員招聘、績效考核、激勵獎懲等制度建設(shè)，制定關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，加強醫(yī)院文化建設(shè)，使全體職工都能樹立積極向上的道德觀念、增強社會責(zé)任感，為實施內(nèi)部控制提供環(huán)境保障。

3.3? ?健全監(jiān)督機制

公立醫(yī)院應(yīng)該強化財務(wù)活動控制，針對預(yù)算編制、預(yù)算審批、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等實施相應(yīng)的控制措施，同時明確相關(guān)崗位的工作職責(zé)，有效控制工作中存在的關(guān)鍵風(fēng)險點，做好每一個環(huán)節(jié)的精細化管理，提升內(nèi)部控制的效果。此外，還要保證紀檢監(jiān)察和審計工作的獨立性，由地方衛(wèi)健委委派紀檢人員和審計人員，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，管理醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，突出管理的重要經(jīng)濟事項，要求管理工作具備一定的前瞻性，有效防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。

3.4? ?完善信息系統(tǒng)

信息化背景下，公立醫(yī)院在經(jīng)營發(fā)展過程中要強調(diào)信息化建設(shè)，加強內(nèi)部控制，進而推動信息快速傳遞和高度共享。一方面，公立醫(yī)院應(yīng)加強信息技術(shù)應(yīng)用，在財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理等領(lǐng)域融入信息技術(shù)，加快業(yè)財融合的速度，實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理等事項的自動化控制。另一方面，結(jié)合信息系統(tǒng)的監(jiān)控功能，醫(yī)院要及時發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)可能存在的問題，有效減少問題干擾以及運行成本。

3.5? ?提高人員素質(zhì)

一是定期開展培訓(xùn)活動，確保財務(wù)管理人員的專業(yè)知識始終處于相對較高的水平，并能在實際工作中靈活應(yīng)用最新的知識，提升數(shù)據(jù)信息處理的效率和質(zhì)量，為內(nèi)部控制實施提供保障;二是完善考評機制，定期考評員工，在關(guān)注員工工作能力的同時，注意提升員工的職業(yè)道德素質(zhì)，確保公立醫(yī)院的工作人員可以自覺規(guī)范日常言行舉止;三是完善晉升機制，將內(nèi)部控制落實情況和干部職工的職位晉升相掛鉤，確保員工在公平競爭的環(huán)境下實現(xiàn)自我提升，為醫(yī)院發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。

4? ? ?結(jié) 語

新的發(fā)展環(huán)境下，公立醫(yī)院在運營過程中面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，尤其是在醫(yī)療行業(yè)競爭環(huán)境的動態(tài)變化下，要求公立醫(yī)院必須切實做好內(nèi)部控制工作。對此，公立醫(yī)院應(yīng)及時革新思想觀念，從自身實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制體系，解決內(nèi)部控制體系建設(shè)和實施過程中存在的問題，實現(xiàn)科學(xué)化和規(guī)范化管理，推動醫(yī)院穩(wěn)定健康發(fā)展。

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