淺談金融控股集團(tuán)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建及其運(yùn)行

楊志國

金融控股集團(tuán)在運(yùn)營過程當(dāng)中，需要對集團(tuán)內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)就是為了監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而存在的。在全球一體化的背景之下，我國的金融控股集團(tuán)在發(fā)展的過程當(dāng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，只有內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)同其他團(tuán)隊(duì)共同進(jìn)行工作，才能減少集團(tuán)的損失。本文將對內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行介紹，指出金融控股公司的內(nèi)部控制要點(diǎn)，同時(shí)對金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制評價(jià)體系進(jìn)行分析。

一、引言

對金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以進(jìn)一步避免由于我國的政策以及市場對發(fā)展過快對集團(tuán)造成的損失，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作將會補(bǔ)充對金融控股集團(tuán)的監(jiān)督。同時(shí)金融控股集團(tuán)發(fā)展過程當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，通過建立完善的內(nèi)部評級體系，可以為集團(tuán)的經(jīng)營管理提供理論指導(dǎo)，促進(jìn)集團(tuán)的健康發(fā)展。最后，完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系還能夠降低集團(tuán)的資金風(fēng)險(xiǎn)，在保證集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提升之外，促進(jìn)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、金融控股公司的內(nèi)部控制要點(diǎn)

（一）保證資金充足

金融公司進(jìn)行控股不僅僅會提高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還會面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。為了保證金融控股集團(tuán)的日常運(yùn)營不會受到影響，首先要保證資金的充足，各業(yè)務(wù)單位要滿足行業(yè)資本的充足要求，同時(shí)，擔(dān)保等一系列的金融機(jī)構(gòu)都針對資金的充足率做出了明確的規(guī)定，而對于非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)確定適當(dāng)?shù)馁Y本代理變量。其次，在內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)明確集團(tuán)對子公司的控股比例，進(jìn)而確定并表之后資金充足率的測算方法。最后，金融控股公司類型以及信息獲取的難度程度都會有所差異，在內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，要分別針對不同金融控股集團(tuán)的情況，針對性地采取基礎(chǔ)審慎法、基于風(fēng)險(xiǎn)的扣減法以及基于風(fēng)險(xiǎn)的積累法，保證計(jì)算資金充足率時(shí)的準(zhǔn)確性。

（二）關(guān)聯(lián)交易

金融控股集團(tuán)的內(nèi)部單位在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，在宏觀上，要及時(shí)完善金融控股集團(tuán)的監(jiān)管流程，進(jìn)而針對集團(tuán)的實(shí)際情況，對關(guān)鍵交易的信息進(jìn)行適度地披露;從微觀上進(jìn)行分析，集團(tuán)內(nèi)部要設(shè)置針對性地防火墻，進(jìn)而對內(nèi)部交易的數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格的控制，謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。在建立防火墻的時(shí)候，要在防火墻當(dāng)中設(shè)置相應(yīng)的程序，防止控股集團(tuán)從子公司當(dāng)中獲取過大的經(jīng)濟(jì)效益，防止對子公司的日常運(yùn)營造成影響;同時(shí)應(yīng)當(dāng)要求子公司之間的交流在市場條件下進(jìn)行，保證交易的公平性;其次，針對銀行貸款的現(xiàn)象，要重點(diǎn)限制貸款的條件，避免承受過大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);最后為了防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要積極地檢查財(cái)務(wù)狀況報(bào)告以及交易記錄，掌握集團(tuán)當(dāng)中的交易情況。而進(jìn)行信息披露的時(shí)候主要從三個(gè)方向進(jìn)行把握，首先是集團(tuán)與各子公司的財(cái)務(wù)狀況以及對母公司和子公司的財(cái)務(wù)信息要分別進(jìn)行披露;同時(shí)金融控股公司應(yīng)當(dāng)對股權(quán)變動(dòng)以及組織結(jié)構(gòu)變化等信息進(jìn)行及時(shí)地披露;最后金融控股集團(tuán)的真實(shí)業(yè)績、面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部交易等情況要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，而內(nèi)控團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)察內(nèi)部交易情況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)集中度

金融控股集團(tuán)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)在進(jìn)行監(jiān)管的時(shí)候要針對風(fēng)險(xiǎn)集中度進(jìn)行重點(diǎn)管理，其中管理的重點(diǎn)主要放在四個(gè)方面。首先要按照不同的行業(yè)、地區(qū)、業(yè)務(wù)、市場等多種分類依據(jù)建立針對性的風(fēng)險(xiǎn)集中分析報(bào)告，并且建立相關(guān)的管理制度;同時(shí)針對不同區(qū)域當(dāng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，為了便于管理，降低風(fēng)險(xiǎn)概率，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)劃分的標(biāo)準(zhǔn)以及針對性的計(jì)算方法，為之后的風(fēng)險(xiǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);其次隨著我國信息化技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融控股集團(tuán)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型和數(shù)量不斷增加，為了避免對集團(tuán)的運(yùn)行造成不可估量的損失，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要加強(qiáng)集團(tuán)當(dāng)中的信息化建設(shè)，提高信息化技術(shù)的掌握水平，進(jìn)而對集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)計(jì)量控制;最后，金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要有重點(diǎn)的披露集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。當(dāng)前，企業(yè)大多數(shù)都已經(jīng)充分的認(rèn)知到內(nèi)部控制制度的重要性以及能夠發(fā)揮的有利作用。雖然意識指導(dǎo)行為，但是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行仍然存在一些問題，差錯(cuò)率比較高、信息不通暢以及低效率是現(xiàn)階段執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)的情況，金融控股公司也不例外。

（四）集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)

金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要把握集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會、董事會以及監(jiān)事會的責(zé)任以及權(quán)力，同時(shí)引進(jìn)外部董事和外部監(jiān)事，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控力度;其次，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，在制度當(dāng)中明確規(guī)定會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，防止集團(tuán)當(dāng)中的管理人員對財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制工作進(jìn)行過多的干預(yù);并且，針對集團(tuán)與子公司之間的利益關(guān)系，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要通過權(quán)衡各個(gè)利益主體之間的關(guān)系，盡可能達(dá)到利益均衡的目的;最后，金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要制定針對性的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)而規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)控措施，對各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行定期的檢測以及評估。

三、金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制評價(jià)體系

（一）評價(jià)主體

在金融控股集團(tuán)當(dāng)中的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，應(yīng)當(dāng)保證工作以及運(yùn)營的獨(dú)立性，在實(shí)際的內(nèi)控工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立且具備較強(qiáng)專業(yè)能力的內(nèi)部控制組織作為管理的主體，從而在保證自身工作能力和專業(yè)程度的基礎(chǔ)之上，在適當(dāng)?shù)南薅戎畠?nèi)，提高內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)在集團(tuán)當(dāng)中的獨(dú)立地位，同時(shí)對部門內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作也要展開綜合性的評價(jià)。對于金融控股集團(tuán)來說，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，需要將大量的制度以及活動(dòng)歸結(jié)到管理當(dāng)中，進(jìn)一步對集團(tuán)內(nèi)的金融活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。在實(shí)際的內(nèi)控過程當(dāng)中，金融控股集團(tuán)要保證內(nèi)控團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)性，從而提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作能力，保證監(jiān)督工作的真實(shí)效果。

當(dāng)前，我國金融市場正處在全球矚目的改革之中，尤其是在匯率市場化、利率市場化以及金融管制寬松的當(dāng)下?？v觀全球主要經(jīng)濟(jì)體的每一次改革，我們會發(fā)現(xiàn)它們都伴隨著巨大的金融創(chuàng)新。在傳統(tǒng)金融部門和互聯(lián)網(wǎng)金融的共同推動(dòng)下，我國的資本市場也發(fā)生著巨大的變化。對于金融控股集團(tuán)而言，應(yīng)積極參與金融市場的改革開放，這場變革中的機(jī)會要多于挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考如何優(yōu)化資本運(yùn)營結(jié)構(gòu)來推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，這也是內(nèi)部控制評價(jià)主體的根本出發(fā)點(diǎn)。

（二）評價(jià)目標(biāo)

金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制的評價(jià)目標(biāo)需要根據(jù)自身的評價(jià)主體來確定，在實(shí)際的工作當(dāng)中需要圍繞制度的完善性、制度的執(zhí)行力以及控制的效果進(jìn)行綜合評價(jià)。在確定評價(jià)目標(biāo)的時(shí)候，首先應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制的水平納入評價(jià)的范圍，進(jìn)而對子公司的風(fēng)險(xiǎn)防控措施、內(nèi)部交易管理以及關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的評估，防止外界環(huán)境對金融控股集團(tuán)的正常經(jīng)營帶來影響。其次應(yīng)當(dāng)針對集團(tuán)內(nèi)部控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管理，防止由于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)失誤或者內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的工作能力不足對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響，避免對資金造成損失。最后要及時(shí)對內(nèi)控效果進(jìn)行評估和反饋，通過對集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，反映出內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的真實(shí)水平，同時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的不足之處，為之后提供真實(shí)的內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。例如最近在沸沸揚(yáng)揚(yáng)的互聯(lián)網(wǎng)金融，相關(guān)部委同時(shí)出臺文件，要求企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營管理過程中建立起較為完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋反洗錢、反恐怖交易、可以交易警示等等方面。這既是我國反洗錢工作邁出的重要一步，同時(shí)也為金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到了一定的促進(jìn)作用，也從側(cè)面體現(xiàn)了建立起相應(yīng)制度體系的重要性。

（三）內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)

在選取內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)的時(shí)候，需要通過實(shí)際的目標(biāo)以及效果進(jìn)行確定，如果選取的內(nèi)控指標(biāo)滿足了集團(tuán)發(fā)展的要求，那么該目標(biāo)就是正確的。當(dāng)時(shí)針對我國的市場環(huán)境以及國家的政策，在實(shí)際選取內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)的時(shí)候需要對評價(jià)的過程以及評價(jià)的結(jié)果進(jìn)行綜合評估。在對過程進(jìn)行評估的時(shí)候，手下要從集團(tuán)的治理層面進(jìn)行入手，對董事會是否按照要求履行了職責(zé)、集團(tuán)內(nèi)部是否具備完善的組織架構(gòu)以及審計(jì)委員會是否定期查閱管理層、內(nèi)審以及外審單位提交的內(nèi)部控制工作評估報(bào)告，進(jìn)而保證集團(tuán)治理層面的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次，要嚴(yán)抓制度建設(shè)的層面，完善集團(tuán)內(nèi)部的資本控制制度，建立針對性的財(cái)務(wù)控制制度，同時(shí)對集團(tuán)當(dāng)中的信息傳導(dǎo)以及人員控制制度進(jìn)行完善。最后，要對風(fēng)險(xiǎn)識別以及控制進(jìn)行有效地評價(jià)，針對市場以及集團(tuán)內(nèi)部的發(fā)展，及時(shí)對經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，避免由于監(jiān)管工作不當(dāng)而導(dǎo)致集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)受到風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制手段

提升信息化水平，為建立健全內(nèi)部控制體系提供充分的信息支撐。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，搭建信息共享平臺，為內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造開放、高效、統(tǒng)一的信息處理系統(tǒng)，為內(nèi)部控制體系建立健全和實(shí)施，營造充分的信息環(huán)境?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)所建立的信息系統(tǒng)依然無法承載和處理大規(guī)模的數(shù)據(jù)信息，且整體運(yùn)行效率低下。則當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有信息化系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級，一方面要提升信息系統(tǒng)的信息負(fù)載能力，使其能夠承載大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先機(jī)技術(shù)的運(yùn)行應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理效率提升。另一方面，應(yīng)及時(shí)攻克企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)之間的“信息孤島”，建立雙向?qū)涌趶?，保證各類信息及時(shí)流通，有效傳遞，進(jìn)而形成統(tǒng)一的信息共享平臺，為金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施提供充分的信息支撐。

四、結(jié)語

在全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢下，各行各業(yè)的興衰不僅與國民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，也會一定程度的受到國際資本市場波動(dòng)影響，一旦利用的金融工具出現(xiàn)失誤就很可能導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能有效地分散金融風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度去提高管理，能幫助各行各業(yè)迅速健康的發(fā)展，在利于國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的同時(shí)，也能讓我國國民經(jīng)濟(jì)快速的步入良性循環(huán)軌道。因此，就金融控股集團(tuán)來說，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理勢在必行，金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在實(shí)際的工作過程當(dāng)中，不僅僅要保證內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性，同時(shí)還要及時(shí)同集團(tuán)內(nèi)部的其他團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通，善于發(fā)現(xiàn)集團(tuán)在運(yùn)行過程當(dāng)中存在的問題。金融控股集團(tuán)在成長的過程當(dāng)中，會由于內(nèi)部的原因以及市場的發(fā)展不斷地產(chǎn)生新的問題，所以需要內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)不斷進(jìn)行新的探索，不斷提高工作能力，保證內(nèi)部控制工作的真實(shí)性和完善性。

（作者單位：昌邑市昌盛金融控股集團(tuán)有限公司）