治理視角下的基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計模式構(gòu)建

裴曉鳳

【摘 要】文章從領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備的領(lǐng)導(dǎo)能力和履職研究入手，結(jié)合基層央行實際，提出構(gòu)建治理視角下的基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計模式設(shè)想，該模式以構(gòu)建以領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行力為重點的審計內(nèi)容，以審計成果利用為核心的審計保障，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的審計思路，以績效考評為抓手的審計評價，以及以服務(wù)治理為宗旨的審計目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】基層人民銀行；領(lǐng)導(dǎo)干部履職；模式構(gòu)建；審計模式；組織治理

組織治理是培育核心競爭力和實現(xiàn)長期價值創(chuàng)造及增值的重要手段，其是保障組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。而組織治理核心是權(quán)力制衡，在審計活動中，最能體現(xiàn)權(quán)力制衡的審計業(yè)務(wù)就是對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計監(jiān)督。對此，本文從領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備的領(lǐng)導(dǎo)能力和履職研究入手，結(jié)合基層央行實際，提出構(gòu)建治理視角下的基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計模式設(shè)想，該模式以領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行力為重點的審計內(nèi)容，以審計成果利用為核心的審計保障，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的審計思路，以績效考評為抓手的審計評價，以服務(wù)治理為宗旨的審計目標(biāo)。在該模式下，組織內(nèi)部的審計職能能夠更好提升，這將促進(jìn)基層行央行高效履職、實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、現(xiàn)代組織治理與深化領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的思考

現(xiàn)代組織的發(fā)展壯大，究其根本就是落實組織戰(zhàn)略，而實現(xiàn)組織戰(zhàn)略的最為重要的手段就是組織治理。組織治理的核心是權(quán)力制衡，權(quán)力制衡必須依靠健全有效的組織治理體系進(jìn)行實現(xiàn)。有效的組織治理是由風(fēng)險管理與評估、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計組成的“三位一體”的系統(tǒng)工程。其中，內(nèi)部審計是組織治理大系統(tǒng)中內(nèi)生的、具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，其是實施組織治理的重要基礎(chǔ)，也是對組織治理中權(quán)力制衡的重要手段。在審計活動實踐中，凸顯權(quán)力制衡的審計業(yè)務(wù)，就是對權(quán)力高度集中的領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計。黨的“十九大”提出“堅持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅持黨要管黨，全面從嚴(yán)治黨”，對此基層央行內(nèi)部審計應(yīng)主動順當(dāng)前形勢，以領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計為抓手，深化領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)決策水平和管理組織能力。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)者。所謂的領(lǐng)導(dǎo)就是領(lǐng)導(dǎo)者運(yùn)用其手中權(quán)力和自身影響力指導(dǎo)、帶領(lǐng)、引導(dǎo)和激勵下屬為實現(xiàn)目標(biāo)而努力的過程。這需要領(lǐng)導(dǎo)者有高強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)能力，即學(xué)習(xí)力、決策力、組織力、領(lǐng)導(dǎo)能力、教導(dǎo)力、執(zhí)行力、感召力，在六大能力中， 執(zhí)行能力最為關(guān)鍵。

二、治理視角下的領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計模式構(gòu)建

如何深化基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，必須從審計理論和審計實務(wù)兩個方面進(jìn)行突破。對此，本文基于對領(lǐng)導(dǎo)的定義和領(lǐng)導(dǎo)能力的分析，構(gòu)想建設(shè)“治理+績效”的基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計模式，具體有以下幾個方面：

（一）構(gòu)建以領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行力為重點的審計內(nèi)容

以落實發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為主線的規(guī)劃能力審計。戰(zhàn)略規(guī)劃能力審計是領(lǐng)導(dǎo)者制定組織長期目標(biāo)并將其付諸實施的能力。對此，首先要關(guān)注戰(zhàn)略適配度審查，既中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)性、資源配置的合理性、風(fēng)險防范的有效性；其次，要關(guān)注年度工作計劃的審查，既關(guān)注年度工作計劃是否有利于戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、工作任務(wù)是否分解，責(zé)任是否落實、要求是否明確、措施是否有針對性、是否及時糾正偏差，這將確保工作目標(biāo)的實現(xiàn)。

以傳導(dǎo)貨幣政策為主線的決策能力審計。決策能力審計是對領(lǐng)導(dǎo)者駕馭全局能力的審計鑒證。審計活動應(yīng)從宏觀到微觀，第一，要關(guān)注貨幣政策傳導(dǎo)的及時性。對此要貫徹措施的可行性，以達(dá)到預(yù)期政策調(diào)控效應(yīng)和管理效果，特別是金融精準(zhǔn)扶貧政策措施的貫徹落實及其實施效果；第二，要關(guān)注金融管理、金融服務(wù)的效果性。既注重查看服務(wù)產(chǎn)品與社會需求的一致性；第三，關(guān)注重大的事項的決策管理的遵循性。既是否嚴(yán)格執(zhí)行重大的行政許可和行政處罰。其中，大額信貸資金運(yùn)用，金融風(fēng)險處置，預(yù)算資金分配，大額財務(wù)開支、重大人事變動，基建立項與變更，大宗物品采購等重大事項集體決策管理和議事規(guī)程的要具有合規(guī)性，事項管理控制要具有效果性。

以內(nèi)部控制為主線的風(fēng)險統(tǒng)御能力的審計。風(fēng)險統(tǒng)御能力審計是對領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險防控能力的審計鑒證。對此，首先要關(guān)注內(nèi)控機(jī)制的健全性。既審查員工行為規(guī)范對組織治理的保障性，內(nèi)控機(jī)制的完整性、合理性以及遵循性。同時，要關(guān)注內(nèi)控機(jī)制是否實現(xiàn)分事行權(quán)，分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗等機(jī)制，監(jiān)管機(jī)制是否保障組織治理的持續(xù)改進(jìn)；第二，要關(guān)注風(fēng)險管控的恰當(dāng)性。既審查風(fēng)險管理體系是否健全，風(fēng)險識別是否到位，風(fēng)險評估是否正確，風(fēng)險應(yīng)對是否及時恰當(dāng)。

以構(gòu)建高效團(tuán)隊為主線的組織運(yùn)作力的審計。組織運(yùn)轉(zhuǎn)能力的審計是領(lǐng)導(dǎo)者選賢任能和帶隊育人能力的審計鑒證。組織治理的本質(zhì)是“激勵性+約束性”的制度安排，對此，第一要關(guān)注人力資源管理機(jī)制的完善性。既是否建立正當(dāng)行為規(guī)范，是否建全了激勵、約束、授權(quán)與監(jiān)督機(jī)制；第二，關(guān)注組織規(guī)劃管理的合理性。既職能部門職責(zé)劃分是否清晰，員工職責(zé)是否明確，是否實現(xiàn)“人、崗、事”三者之間的合理匹配，授權(quán)控制和工作交接控制是否嚴(yán)格，組織運(yùn)轉(zhuǎn)是否實現(xiàn)有序；第三，關(guān)注人力資源“軟管理”效能性。既是否建設(shè)長期有效的央行文化，是否注重培養(yǎng)高效協(xié)作的團(tuán)隊精神，是否健全人才培養(yǎng)教育機(jī)制；第四，關(guān)注制度的執(zhí)行的有效性。既審查各責(zé)任主體的履職確認(rèn)與評價，內(nèi)控責(zé)任追究是否到位，這將促進(jìn)組織績效提高和持續(xù)發(fā)展能力提升。

以創(chuàng)新為線的業(yè)務(wù)運(yùn)作能力的審計。業(yè)務(wù)運(yùn)作能力的審計是對領(lǐng)導(dǎo)者業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力以及創(chuàng)新能力的審計鑒證。對此，第一要關(guān)注服務(wù)創(chuàng)新是否與上級行的預(yù)期的一致性，既是否有利于改善服務(wù)條件，改善金融生態(tài)環(huán)境，管理創(chuàng)新是否有利于風(fēng)險防控；第二，關(guān)注依法行政、依法許可的審查。既關(guān)注行政許可、行政執(zhí)法和處罰程序是否規(guī)范，是否按法律規(guī)定實施行政處罰，罰沒款是否按規(guī)定及時上繳國庫；第三，關(guān)注發(fā)行基金、國庫資金、槍彈管理、信息管理安全。既審查業(yè)務(wù)運(yùn)行是否合規(guī)，風(fēng)險防控措施是否落實。

以財務(wù)資源配置為主線的財務(wù)運(yùn)作能力的審計。財務(wù)運(yùn)作能力的審計對領(lǐng)導(dǎo)者遵規(guī)守紀(jì)和績效管理能力的審計鑒證。對此，第一要關(guān)注預(yù)算績效管理體系是否健全，既預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，預(yù)算與需求的匹配度，支出進(jìn)度的合理性，財務(wù)資源配置是否最優(yōu)，財務(wù)資源配置是否保障有效履職；第二，要關(guān)注中央八項規(guī)定及其實施細(xì)則精的落實情況。既有無超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍發(fā)放津補(bǔ)貼，有無違規(guī)使用工會經(jīng)費、福利費及其他專項經(jīng)費發(fā)放津補(bǔ)貼，三公經(jīng)費是否控制在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，支出是否真實合理合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)列支；第三，關(guān)注基建、大額修繕、大額資金的使用的審查。既是否?？顚Ｓ茫芾硎欠窈弦?guī)，資金使用是否符合經(jīng)濟(jì)效益性。

（二）構(gòu)建以領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計成果轉(zhuǎn)化利用為核心的審計保障機(jī)制

審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用是實現(xiàn)審計目標(biāo)的根本保障。首先，要強(qiáng)化審計成果轉(zhuǎn)化利用工作機(jī)制。對此要將審計發(fā)現(xiàn)、審計整改與干部評先評優(yōu)、職稱聘用以及職務(wù)升遷直接掛鉤，從而加強(qiáng)審計整改情況督查，提高成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效能；其次，要嚴(yán)格落實內(nèi)審整改獎罰制度。堅持用制度管權(quán)、管人、管事，從而使領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計成為督促領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力的緊箍咒；最后，要完善內(nèi)審人才培養(yǎng)機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計觸角延伸到組織管理的戰(zhàn)略高度和各個層面，這需要具有戰(zhàn)略管理的內(nèi)部審計人才做為保障。內(nèi)審隊伍建設(shè)要堅持政治思想為統(tǒng)領(lǐng)，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以勤于學(xué)習(xí)為動力，一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)正派、清正廉潔優(yōu)良審計團(tuán)隊將為內(nèi)審價值提供關(guān)鍵保障。

（三）構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以績效為抓手、以治理為宗旨的基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計思路

基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職，第一，堅持以服務(wù)組織戰(zhàn)略實行為目標(biāo)。審計活動始終要著眼于基層央行長期價值創(chuàng)造能力的改善與提高；第二，堅持以建設(shè)風(fēng)險文化為基礎(chǔ)。文化對人具有潛移默化、深遠(yuǎn)持久的影響深遠(yuǎn)，其是組織治理的靈魂，因此領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計中要強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任理念；第三，堅持以風(fēng)險管理審計為先導(dǎo)。對此要著眼于風(fēng)險識別，落腳于領(lǐng)導(dǎo)干部對風(fēng)險管控；第四，堅持以績效審計為抓手。對此要按照“管理+績效”模式，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效審計評價；第五，堅持查改問題為目的。在新的形勢下，要將“查問題、追責(zé)任”轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)治理，從而強(qiáng)化控制，促進(jìn)履職。

（中國人民銀行湘西州中心支行，湖南吉首 416000）

參考文獻(xiàn)：

[1]費雷德.大衛(wèi).戰(zhàn)略管理思想[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2012年8月第1版第2次印刷

[2]賈云潔.從戰(zhàn)略角度談內(nèi)部審計價值[J].審計文摘，2009（6）

[3]肖建.內(nèi)部審計價值研究[J].中國內(nèi)部審計，2013（6）

[4]《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法（試行）》（銀發(fā)〔2005〕77號），2005年4月4日印發(fā)